浅析基层财政预算管理中存在的问题及对策

薛芬芬 青岛市黄岛区灵山卫街道办事处

我国的预算管理制度在不断地完善，但是由于基层财政工作量大，涉及面广，并且存在着一些问题。这些都严重影响了政府绩效评估。所以我们必须要对现有的预算进行改革和创新来适应社会发展需要、提高经济效益以及促进国家政治稳定健康发展。目前我国政府基层政权建设情况不容乐观：一是乡镇政府机构设置不合理；二是行政管理体制不健全导致财政资金流失等一系列现象出现；三是我国大部分地区存在着预算编制方法陈旧，缺乏科学性预算编制方法，财政资金的使用效率不高等现象。所以我国要想提高政府绩效管理水平和质量就必须完善基层政权建设。

一、基层财政预算管理的理论基础

（一）基层财政预算的概念界定

我国《中华人民共和国预算法》中对预算的定义是：“本期为实现一定时期内财政收支总量平衡，根据法律规定，编制年度、中期和月度各级政府收入支出计划以及其他有关资料所需要的资金数额。”基层财政预算管理指的是乡镇（或农村）政府部门在国家统一组织领导下开展工作。它包括了乡（镇）两级财务单位及上级部门对其管辖范围内所有机构的资金来源进行监督与控制；县级以上地方各部分事业单位根据本行政区域和职能权限在上级政府的指导下，根据本行政区域内经济社会发展规划，编制年度预算法、预算和决算。

（二）基层财政预算管理的一般步骤

预算管理的准备阶段。首先要确定出一个科学合理、切实可行的目标。这个过程主要是对所需要掌握和了解到信息进行了初步调查后再去制定计划方案，然后在这一基础上根据相关人员提出很多详细且实际性强的话题来开展工作并完成任务；其次就是编制出预算草案：这一部分也是整个项目管理中最为重要环节之一，其内容包括预算总费用、年度总支出等。预算执行控制阶段在编制的过程中要严格按照相关规定和要求进行。基层财政预算管理是一个动态性比较强、涉及面广且繁琐复杂的工作。因此为了保证整个项目的顺利开展以及最终能够有效地实施，必须做好对各方面因素变化情况及时做出的调整与修正。反馈和总结阶段，这一部分主要是为了能够及时发现并纠正实际工作中出现的问题，然后再针对这些问题提出相应解决措施与改进办法。

（三）基层财政预算管理的理论依据

基层财政预算管理是在我国社会主义市场经济体制下的一种新型政府机构改革和运行机制，其主要内容包括：1.建立合理有效的组织体系。基层政权作为国家权力机关，对人民赋予了更多的话语权。所以说要想实现好的治理效果就必须有一个健全高效、科学合理、符合现代法治要求发展方向，与制度化相适应且具有自身特色，并能够满足社会需求的完整政府机构体系和管理机制来保障其运作质量；2.加强预算的监督。在我国现行的政府机构中，基层政权组织是其中最基础的环节。所以要想有效地进行治理就必须建立健全完善的内部监督机制，使其能更好地为人民提供公共产品与服务；3.坚持依法行政原则、科学民主法治化管理制度以及公开透明性法律法规等基本要求，作为基础工作来保证各级财政机关能够严格按照法定程序行使权力并承担自己的责任。

二、基层财政预算管理中存在的问题及原因

（一）预算管理不明确

在基层财政预算管理过程中，存在着不明确的现象，主要表现在以下几个方面：第一，上级部门没有对下级财务进行有效的监督。由于上级对于下级工作情况了解不够深入全面以及掌握程度不够高，使得各级政府和各单位之间出现了信息孤岛。第二，缺乏科学合理性导致预算编制与实际执行相脱节。第三，基层政府部门在财政资金使用过程中存在着大量不合理的现象，例如挪用公款等问题，这些都会影响到地方经济发展水平及当地社会和谐稳定。第四，预算编制的过程中存在着不科学性。由于基层财政部门在资金的使用上具有较大随意性，所以导致了一些问题。例如，有些基层财政部门在编制预算时，没有根据自身的实际情况进行考虑和分析。

（二）基层财政预算管理缺乏科学性

在基层财政预算的管理中，由于我国基层政府机构设置较多，并且各个部门之间存在着纵向或者横向联系，所以导致了其内部缺乏一个科学合理、统一规范和标准的预算。首先是没有严格执行“预算法”。所谓预算，是指根据本单位所发生经济业务进行汇总计算得出结果，再通过财务人员编制出下一会计年度财政收支情况表；而对于预算则是在本单位已经制定好的计划里进行总结归纳，然后上报上级主管部门，再通过财政部门进行审批。但是在实际的预算编制过程中，基层政府机构并没有严格执行“预算法”。其次是缺乏科学合理且规范统一性高的预算考核制度和奖惩力度不够等，导致了基层政府部门对工作效率及质量产生消极影响、甚至会出现抵触情绪；同时也由于没有一个完整系统化的考评体系来制约各级部门之间不平衡发展所出现的矛盾与冲突。最后是缺乏科学合理的预算编制方法。基层财政部门没有一个统一规范化、程序化和标准化的标准，也就无法制定出一个符合实际情况且具有可操作性并且与之相适应的绩效考核体系；同时由于缺乏对相关指标进行量化计算以及分析等工作，导致了在执行过程中出现很多问题：首先各单位之间不能够相互沟通交流信息与反馈意见等。其次是基层机构对于预算编制方法的选择存在不合理之处或盲目使用不科学之处，导致预算编制的准确性与科学性降低。最后是基层财政部门没有制定出一个符合自身情况且具有可操作性强、能够对实际问题进行分析并提出改进措施，从而使得工作效率低下，无法满足政府管理需要。

（三）部门预算管理体制不健全

预算管理体制的不健全主要体现在：一是基层财政部门编制过于简单，没有完整统一、规范；二是在经费使用方面，存在着很多不足。首先是缺乏科学合理性。我国目前实行的是县级以上政府机构垂直化管理模式：各级政府和各职能行政单位分别负责各自本辖区内经济政治及社会发展事务中所涉及的各项工作内容，从而导致了预算管理工作的重复与滞后问题严重等情况发生。其次是部门间的权责关系不明确，预算管理中，各个行政单位既是决策者又是执行主体。在这种情况下就造成了各职能机构之间相互推诿、扯皮现象严重。三是非财务信息交流渠道不够畅通等问题发生。四是预算编制程序不够规范。基层财政部门作为政府工作的主要组成部分和重要基础环节之一。由于县级以下政府机关在编制工作中没有足够重视，导致预算编制内容不够全面，从而使其工作效率大大降低。五是预算编制程序不够规范。由于缺乏严格的审批机制和完善的监督制度，导致了基层财政部门在进行资金使用时，存在着不按规定办事、不合理支出等现象。此外，由于缺乏完善的预算管理制度，在编制过程中出现了大量重复工作、资金浪费等现象。

（四）基层财政预算管理中存在问题的原因分析

1.预算编制的方法过于简单。基层政府中，预算工作主要是在上级部门领导下，由各个下属机构来负责，一般都是根据本年、当年以及往年出出的目标进行分解。然而由于各方面原因或者受到其他因素影响使得基层财政资金支出情况复杂多变：一是乡镇一级财政收支管理体系比较庞大；二是县乡级级财务管理机构相对较多且繁琐；三是县级以下政府预算编制工作量大。2.缺乏科学合理的预算考核机制和激励约束制度，导致基层财政预算管理中的考核体系不完善。3.基层政府部门编制预算时，往往是根据上级单位下达的任务指标进行分解，而没有对各部门所涉及的具体项目、支出情况及资金使用效率等因素综合考虑。4.基层财政预算编制缺乏弹性。由于上级单位的工作量繁重，在实际操作中，往往是根据往年数据进行分析。这样一来就会导致预算计划过于简单化、随意性大等情况出现。5.没有科学合理的考核指标和激励机制来调动各部门人员参与积极主动性与创造力。从以上问题中可以看出基层财政预算管理存在很多缺陷：一是缺乏完善有效的绩效评价体系，二是在具体工作中基层财政预算考核指标的制定缺乏合理性和科学可遵循性。6.由于预算编制和执行工作的不规范，使得财政资金在使用过程中存在着许多问题。如，政府采购人员、项目负责人等相关责任人对工程进度表没有进行认真地领会与核实。另外，预算管理制度不够完善，导致了一些腐败事件发生；同时，基层政府部门人员的专业性不足且缺乏足够监督机制来约束工作人员行为使其无法发挥出应有作用，这些都是由于基层财政预算管理存在问题导致的。而预算管理的监督体系不完善，导致了基层财政资金在使用过程中缺乏有效地监管和制约，使得一些违法违规行为屡禁不止。因此，本文就基层财政预算管理中存在的问题进行分析并提出相应对策。

三、加强基层财政预算管理的对策

（一）完善基层财政预算管理的原则

在对基层财政预算进行管理的过程中，要坚持客观公正、实事求是和效益优先原则。政府机构作为国家权力机关，其自身也应当承担起相应责任。政府机构应以服务型为主提高自身所应负有的职责及义务；同时还要加强上级领导与下级单位之间相互配合协调工作力度以及对预算执行情况进行监督检查等方面的管理制度，从而使各级财政资金能够更好、更快地运转使其能够更好地为政府机构服务。而预算管理作为政府机构工作的核心，其实施也应该在坚持客观公正、实事求是和效益优先原则，同时要对国家财政政策保持高度敏感性。

（二）以全面预算管理为目标

在基层财政预算的编制中，要以全面预算为基础，根据上级部门和地方政府对本地区经济发展情况、财政收入等实际状况进行分析做出准确判断后，再制定出科学合理的预算方案。同时还要把重点放在本单位各职能机构上。首先我们需要明确的是：第一是各个行政部门应该承担自己该负责哪些工作。第二是政府部门应做好自身所需做什么以及怎样去完成这个任务。第三是政府部门应该如何去管理自己的工作。在预算编制过程中，要以本单位实际发生情况为依据，并根据国家政策法规作出合理科学地分析，然后再制定出适合本部门发展的预算，这是为了更快、更高效地为基层财政服务；最后我们需要明确的是：第一就是要把重点放在财务方面；第二是财务管理是指对资金筹集与使用等问题作出决策时应该考虑到的因素。

（三）基层财政预算管理的措施

（1）加强预算管理的法制建设。在基层财政中，要不断地完善相关法律法规，对政府收支行为进行规范。（2）建立有效的监督机制和考核制度来约束各级部门及人员在资金使用情况、财务状况以及其他经济活动等方面存在问题或弊端时应承担的责任；同时也应该严格按照《预算法》要求制定出符合实际需要并具有可操作性的预算编制方法与程序，并且要定期对各基层单位财政预算执行进行全面检查。（3）加强预算管理的信息化建设。在基层财政中，要建立起一套行之有效、科学严谨又能够与实际情况相适应，并且能准确反映出各级部门所需资金及经济活动。

四、总结与展望

本文主要是针对基层财政预算管理中的问题及对策进行了分析与研究。第一，把当前存在的一些腐败现象和行政权力过分集中等问题作为切入点来探究其产生原因。第二，对于目前出现的某些地区政府预算编制不合理以及地方经济发展不平衡等现状提出解决方法并对这些方面加以改进：一是完善法律法规制度；二是提高预算管理水平；三是加强绩效考核机制建设与监督力度提高政府绩效；四是加强预算执行监督。本文的创新点主要有：第一，提出了基层财政预算管理中存在的问题及对策建议，这对于我国今后在进行公共行政改革和完善相关制度方面具有一定参考价值。第二，本文通过对近些年出现的一些腐败现象与地方经济发展不平衡等现状分析得出相应结论并给予出合理化解决方法；第三，本文从理论角度来讲，政府预算编制不合理是目前普遍性的一个大难题，并对如何科学有效地解决问题提出了自己建议，具有一定的现实意义。