预算管理一体化系统给高校财务带来的影响与变化

广辉 山东农业工程学院

高校财务预算是高校财务工作的重要组成部分，各高校根据自身事业发展目标和计划编制的下一年度财务收支计划。在高校财务管理工作中占有主导地位，在高校日常的经济活动中发挥着极其重要作用，是贯穿高校各项工作、事业发展全过程的重要环节。预算一体化系统刚刚启用，探讨一下预算一体化系统给高校财务带来了怎样的影响和变化。

一、预算一体化系统建设实施背景

党的十九大报告明确提出：“建立全面规范透明、标准科学、约束有力的预算制度，全面实施绩效管理”，预算一体化系统正式以此为背景建设实施的。大数据的建立是预算一体化系统建设的保障。

习近平总书记曾在全国网络安全和信息化工作会上提出：“我们提出推进国家治理体系和治理能力现代化，信息是国家治理的重要依据，要发挥其在这个进程中的重要作用。要以信息化推进国家治理体系和治理能力现代化，统筹发展电子政务，构建一体化在线服务平台，分级分类推进新型智慧城市建设，打通信息壁垒，构建全国信息资源共享体系，更好用信息化手段感知社会态势、畅通沟通渠道、辅助科学决策。”

二、预算一体化系统的概念

预算管理一体化系统是按照建立现代财政制度的要求，在全国统一的业务规范和技术标准的基础上构建的，以预算的编制、执行、决算的管理等业务为核心，依据政府部门集中化部署为手段，以大数据应用为途径，依据财政云平台为支撑的现代化的财政信息体系。通过各项工作事业所需资金的预算编制、预算资金的执行、财政的监控、资金使用数据的分析，做到费用、成本的精准监控，在资金的使用上可调、可控。建立全面规范的、标准科学的、约束有力的预算制度，实现各项财政资金的全生命周期的管理和动态监控。

高校全面预算管理一体化系统整合了预算管理全流程，囊括了学校的各个系统：人事管理系统、国有资产管理系统、科研管理系统、学生收费管理系统、工资管理系统、服务处理系统、其他系统，将各项管理规则嵌入预算信息一体化系统，建立“制度+技术”的管理机制，全面提高预算管理规范化、标准化和自动化水平。

三、预算一体化系统给高校财务带来的影响与变化

（一）预算需要多系统融合

高校预算管理一体化涵盖了高效基础信息的管理、项目库的管理、预算的编制、预算的批复、预算的调整和调剂、预算的执行、会计的核算、决算和报告等内容，实现各级预算数据的集中统一管理和上下贯通。

将以前部门预算+国库集中支付系统+会计核算软件+资产管理系统+部门决算+财务报告等系统的集中整合，覆盖预算管理每一个环节，且模块之间互相衔接，将对预算资金编制和执行不规范的单位将会带来一定的风险，强化了预算硬约束，预算执行更为严格苛刻，几乎无人为干预空间。

（二）预算对财务预算人员提出了更高的要求

财务预算人员既要有理论的学习、也要有实践的积累、经验的总结。既需要自身提炼，也需要他山之石。要由量的积累促成预算人员能力质的提升。

高校预算一体化系统几乎将所有的单位信息全部囊括，从基本信息的管理：要规范单位的基本信息、人员信息、资产信息、地方政府债务信息、支出标准、绩效指标、会计科目、政府收支分类科目、账户信息、政府采购基础信息、政府非税收入项目信息、财政区划等基础信息的具体内容、管理流程和规则等。几乎将所有的个人单位信息全部囊括。

项目库的管理：预算项目作为预算管理的基本单元，项目库以预算项目资金名目作为预算资金的支出，对项目资金进行合理的周期性管理。根据项目资金的不同支出性质与不同用途，将预算项目资金进行分类管理，主要包含三类：1.人员类；2.运转类；3.特定目标类。其中人员类资金项目支出与运转类中的公用经费资金与预算资金的基本支出相对应；特定目标类与运转类的则与部门预算资金中的项目资金支出相对应。

预算的管理：应当按规定将学校所有收入及其安排的支出编入预算，包括财政拨款收入、财政专户管理资金收入以及事业收入、事业单位经营收入等各项单位资金收入，保证部门和单位预算完整性。经财政部门批复的部门预算及报表，以及各部门所属单位的预算及报表，各部门、各单位应当在规定时间内向社会公开。预算执行中，对于因年初预算编制不准确、项目管理不规范等，对财政已批复预算进行调剂且调剂金额达到年初预算一定比例以上的部门，应核减部门下一年度预算。财政部门依托信息系统，在系统中设定校验规则，对部门预算资金、转移支付资金等进行动态监控和分析，发现问题及时予以纠正和反映。

单位预算会计要求定期与财政部门进行账务核对，做到数字正确、经济分类与功能分类科目一致、会计科目运用准确、项目信息反映完整。未来，有可能会丧失独立核算权。

预算管理一体化建设按照预算管理主体流程，八个主要环节环环相扣，形成预算全过程的管理闭环。预算编制、预算执行结果、政采信息等都作用于以后年度决算编制。各单位在决算编报前应组织部门本级及所属单位清理核对往来款项，清查各类资产、应缴财政款，核对年度预算收支和年初年末结转结余，并完成年终结账。部门决算中有关资产、人员等信息，从基础信息管理模块资产信息、人员信息中提取。做好当前系统中的已使用的功能，为预决算衔接做好铺垫。

项目库管理已成为预算管理的基础、方向和重点。要建立预算资金项目全生命周期资金管理机制。零基预算编制方法得到了广泛应用。一切从零开始，不考虑以前发生的费用项目和其金额。从实际需要资金出发逐项审议预算期内各项事项成本、费用的内容及支出标准是否合理，在综合平衡的基础上编制支出预算。编细、编实、编准、编全，考虑不确定因素，留有余地。严格按照预算确定内容支出，尽量降低预决算差异率。

（三）预算需要各部门领导高度重视

预算管理一体化系统涵盖了学校的各个方面发展，涉及学校各个部门的沟通，延伸至各个财务和业务环节。比如：学校制定的科学研究、对外服务总体发展规划和目标，学校各部门、各单位预算申报及以前年度预算执行情况和绩效考核情况，学校总的收入情况、各项支出预算等。

党委常委会：是学校预算管理的决策机构，研究决定预算管理制度、决定和修订年度预（决）算，审定预算执行中发生的追加事项，审定预算执行中超大额的调整事项，研究决定预算管理的其他重大事项。让高校财务真正成为高校的心脏，每一次跳动就是高校的脉搏，出的每一笔款就是让高校血液流通。

校长办公会：是学校预算管理的执行机构，实施党委常委会决定的年度预算，向党委常委会报告预算执行中发生的重大事项，提出预算执行中发生的追加和重大预算调整事项，审定预算执行大额调整事项。

学校财经工作领导小组：是学校预算管理的协调机构，审议预算管理制度、年度预决算草案，落实关于预算管理的重大决策，解决预算管理中存在的问题，协调预算执行中遇到的困难，推动预算执行工作的落实。

财务处：负责起草学校预算管理规章制度、指导各预算单位编制预决算、下达和落实学校预算指标、监督和分析预算执行等预算管理工作。

审计处：负责预（决）算的审计监督工作和绩效评价工作。

学校各预算单位：负责编制本单位经费预算，其中归口管理单位负责编制归口管理的校级项目预算，审核论证入库项目，监督归口管理的校级项目预算执行，组织完成归口管理的校级项目绩效评价。

只要是涉及重要的项目决策和安排，干部任免以及大额资金的使用，都需要由领导班子集体作出决定。

（四）预算需要与相关职能部门建立沟通机制

预算要尽可能的深入调研学校各部门单位与财政厅相关部门的沟通，每年学校根据财政厅下发的文件编制学校的预算，从预算一体化系统的基本信息、人员信息、资产信息、预算的“二上二下”都是财政厅相关部门审核把关，所以与财政厅相关部门的沟通极为重要。

校内各部门的沟通也是至关重要的，是保证预算工作顺利进行的基础。

党委（学院）办公室：负责全校会议费、招待费、电话费（网络中心）、交通费预算；审批教职工值班费、加班费；

学生处：负责本、专科学生“三金”预算；编报二级学院奖学金；

人事处：编制教职工津补贴、长期（半年以上）培训进修经费、临时工工资等人员经费预算；

教务处：编制教学业务经费预算、全校实习费预算等；

科技处：编制科研经费和协同创新等相关预算；

网络中心：编制信息化软硬件设施设备预算；

资产处：编制一般设备购置费预算、设备维修维护费预算。各部门设备购置预算统一上报资产处，资产处整理汇总后提出购置计划和预算（包括经费来源、设备规格型号、数量及单价等），报送财务处，经学校研究决定后列入预算；

实验室管理中心：编制教学部门业务类专项、投资发展类专项预算和中期财政规划项目预算；

后勤管理处：编制全校基本建设预算；编制全校修缮费预算。各部门修缮项目需填写《修缮项目支出预算表》报后勤管理处，后勤管理处整理汇总后报财务处，经学校研究决定后列入预算；

图书馆：编制全校图书、期刊、电子资源购置预算；

国际交流合作处：编制教职工因公出国（境）经费（含教学科研中用于出国交流的支出）预算；并提供学校正式出具的办公会议纪要，明确用于教学科研的项目、外办是否允许立项、出国人数、缘由、资金需求等，并确保能够成行。

校内各个部门单位是数据收集、预算编制、批复、调整、执行管理的依据，有效的沟通调研是保证部门和单位预算完整的基础。

（五）预算需要利用信息化手段提升工作效率和质量

与数字打交道是枯燥无味的工作，特别是面对大量的数字、信息更是苦恼，所以要利用信息化手段提升工作效率和质量。收入预算的编制按照“应编尽编，完整准确”的原则，把各项收入全部编入预算，不得瞒报、漏报，严禁坐收坐支、私设小金库。支出预算的编制要坚持“统筹兼顾、保证重点、勤俭节约”的原则，压“一般”保“重点”，严控一般性支出、优先用于保工资和必要的学校正常运转。所以保证数据的全面真实、客观可靠尤为重要。

预算编制要有一定超前性和预见性，表现在对预算的认识与思维方式上、对政策的理解与灵活运用上，对整体的认识和融会贯通上，对部门的沟通与碰撞博弈上，对项目的设立与综合使用上，对绩效的应用与考核评价上，对经验的累计与变化更新上。

（六）预算、核算、结算、决算要结合贯通，从收到支要成体系，要清晰

凡事预则立，不预则废。预先计算，事先估计。预算是指挥棒，是龙头，核算、结算严格按照预算的计划执行，决算是检验预算的质量，核算、结算的执行力的法尺。

财力的支配，需要付出超乎寻常的心血，收入和支出的预算，需要智慧和科学的把握。

四、问题与建议

要高度重视预算的绩效管理、方式的创新、责任的约束，构建出一套全方位、一体化的预算与绩效管理体系。在组织实施方面、政策解读等方面仍存在一定程度的问题，需进一步加强学习，提高工作时效。

（一）进一步完善组织实施环节，提高绩效执行信息质量

投资发展类项目和业务类项目涉及部门多、领域广，此次开展绩效监控工作时间短，统筹协调力度不足，部分项目指标完成情况梳理不够完善，信息质量有待提高。

建议：加强绩效监控工作的制度化、规范化管理，形成监控常态，尽量杜绝“不推不动、一推才动”的被动工作状态，形成主动监控的良好工作意识。

（二）进一步加强政策解读指导，提高绩效监控工作实效

从绩效执行填报实际问题来看，在效益指标和满意度指标的填报部分存在普遍困难。一是正处在项目执行过程中，而效益和满意度通常在年度终了项目实施完成后才能显现；二是部分项目基于行业工作特点，效益指标属于定性指标，半年效益难以界定；三是对绩效监控工作具体要求把握不到位。

建议：针对绩效监控工作出台指导性的规程，加强工作培训和指导，加强对绩效监控工作研究，特别是利用多种途径对绩效目标管理、监控管理、评价管理等方面进行专题培训，切实调动各方积极性，提高工作实效。组织业务人员和财务人员共同学习预算绩效管理政策，切实提升绩效监控意识，形成规范的工作流程。

（三）进一步分析监控发现问题，全面加强预算绩效管理

预算管理、绩效管理等方面均存在一定程度的问题。一是部分业务处室对绩效监控工作的重视度不够，绩效监控质量不高，工作进度存在拖沓滞后；二是个别项目绩效指标设置与项目实际任务契合度不高，个别目标难以实现。

建议：将进一步加强对绩效目标设置的审核，全面压实绩效管理责任，研究建立绩效管理工作考核机制，加强绩效评价、绩效监控结果的应用。建议省财政厅研究进一步完善绩效目标指标库，供部门参考借鉴。积极探索设置本部门的专用项目绩效目标指标库，提高指标设置质量。