跨区域连锁企业内部控制制度的建立与完善探讨

王洪霞

摘要：健全有效的内部控制制度是解决企业潜在问题，促使企业有序健康发展的有效途径。近年来，全球经济一体化的不断发展，为我国零售企业带来了机遇，也带来了挑战。零售企业发展扩张，逐步形成跨区域连锁企业。随着市场竞争日趋激烈，顾客需求变化加快，跨区域连锁企业对外部环境的良好适应性要建立在对内部有效控制的基础上，建立一套相对完善的内部控制制度作为企业管理行为的规范标准，是企业可持续发展的关键。文章从加强内部控制的意义出发，分析了跨区域连锁企业现存的问题，并有针对性地提出了建立和完善内控制度的对策。

关键词：内部控制，跨区域连锁企业

一、内部控制的概念

内部控制是指一个企业为了实现其经营目标，保护资产的安全完整，保证会计信息资料的正确可靠，确保经营方针的贯彻执行，保证经营活动的经济性、效率性和效果性而在企业内部采取的自我调整、约束、规划、评价和控制的一系列方法、手段與措施的总称。对跨区域连锁企业而言，其分支机构数量众多，分布区域广泛，公司总部监管困难，亟需完善的内控制度作为企业健康发展的基本保障。

二、跨区域连锁企业加强内部控制的重要意义

企业的经营活动受市场、政策、人员等诸多外在因素影响。部分跨区域连锁企业已具有较大规模，在区域内形成了一定的影响力，但因其采用的是跨区域连锁的形式，因此，往往在某个地市只设立一个或几个分支机构，委派几名负责人主管日常运营工作，其职能部门设置并不健全。完善的内控制度和详细的内控流程能够指导分支机构较好地完成日常工作、应对突发事件及与总部进行良好的信息沟通，从而保证跨区域连锁企业所有分支机构运营的正常性和工作执行的同步性。

加强企业内部控制，能帮助企业尽可能地避免运行过程中的风险。跨区域连锁企业受地域限制，企业内部的人员、物资等的资源共享率低，总部对分支机构的日常监管相对滞后，通过内部控制规范各个岗位职责权限，可以促使企业经营活动与管理目标充分结合，引导企业运营活动的有序进行。

三、跨区域连锁企业内部控制制度建设存在的主要问题

（一）内部控制意识薄弱

部分跨区域连锁企业的管理者对内部控制制度在企业运营中起到的事前防范、事中控制、事后监督作用认识不足。认为内控就是企业内部各部门制定的相应的规章制度，对企业内控的原理和重要性存在认知上的偏差。在社会经济高速发展的环境下，跨区域连锁企业为巩固社会影响力，从分布区域到门店数量都在不断扩张，中层管理者追求业绩，往往忽略风险管控，甚至认为层层审批手续浪费资源，影响工作进度，使得内控制度在企业内推行困难。

（二）内部控制制度缺失，管理流程不明确

企业管理制度具有权威性的特点，完善严谨的内控流程需要有相应的内控制度作为依托。而制定一套完整的内控制度是一项系统工程，处于发展初期的连锁企业，其管理人员的管理能力较差，无法系统的制定出与企业现行规模相匹配的管控制度，导致内控制度不完善。企业管理层未根据企业发展战略，企业所处发展阶段及企业特点进行把控，未对各环节风险点的控制权限进行授权，从而造成各部门、各岗位职责不明确、权限不清晰，也未运用不相容职务分离原则，在部门内部建立互相监督、协同配合的工作机制。

而流程管理是提高企业工作效率，节约运营成本的关键。大部分跨区域连锁企业的中层管理人员都是从基层培养起来的优秀员工，其虽然一线工作能力很强，但缺乏对企业系统管理的认知，不能帮助企业制定出完整、规范、有效的内控流程。

（三）审批缺乏时效性

企业内部控制是帮助企业规范工作流程，防范风险以使企业达到可持续发展，实现企业战略目标的管理手段。企业应根据不同工作流程的性质及特点，找准相应风险点，设置有效的审核控制机制。有的企业认为内控的主要作用即是风险防范，因此，所有的工作都需要管理层审批，由此形成繁冗的审批流程，导致时效性严重缺乏且管理层工作繁重，甚至影响到员工的工作积极性和责任感。

（四）内部控制监督不到位，追责机制不完善

部分跨区域连锁企业虽然制定了内部控制制度，但并未层层下沉到分支机构的具体工作环节，一线工作人员对内控制度及流程不熟悉，导致实际工作并未严格按照内控制度执行;总部对内控落实情况监督不当，存在审批不全，越级申请等情况。企业业务流程混乱，责任区分不明确，导致职工工作积极性和效率较差，对潜在风险的事前梳理和事后监督很难落实。

四、完善跨区域连锁企业内部控制制度建设的对策建议

（一）增强内控意识，建立良好的内控环境

首先，管理层要有风险管控意识，不过度追求短期利益最大化。管理层需时时以企业长期战略目标为指导，识别风险点，实现风险防范和控制。跨区域连锁企业分支机构分布地域广泛，监管难度大，使其经营风险必然大于一般企业。有效的内部控制能帮助管理者规范企业经营行为，使权利有所制衡，达到真正意义上的管理，尽可能避免经营风险，促使企业长远健康发展。企业管理层应积极参与到企业内控建设中来，根据企业发展的实际情况，结合企业发展规划和行业发展前景，推动内控建设的开展和落实。

其次，全面提高企业从业人员的风险防控意识。通过建立企业内控体系，加强员工培训，树立全员风险防范意识。在招聘环节严格落实招聘程序，尽可能选择拥有较高职业道德水平及专业技能的人员，岗前培训需重视内部管理制度培训，开展岗上考核和后期培训。应使岗位职责分工明确，有章可循，有据可依，规范工作流程并确保执行到位，从而规避经营风险。

最后，形成具有企业特色的良好企业文化，建立强有力的内部控制文化，设计适合企业发展的组织结构，配备合格的企业管理人员，制定有效的内控制度，建立良好的内控环境。

（二）完善内控制度，明确企业内部审批流程

内控制度的建设可以采用分部门、分岗位的方式，将日常运营工作事前、事中、事后的权限、职责进行明确，理清工作自发起到结束、追踪、反馈的整个流程，找出风险点，规范留痕手续，明确审批权限，设计风险应对措施，形成流程图。企业决策者通过合理授权使中层管理者和员工以所授权力作为开展工作的依据。实现自上而下，多层级的责任制度。内部管理制度主要包括：运营管理制度、行政管理制度、财务管理制度、预算管理制度、投融资管理制度内部审计制度等。

内部控制流程涉及企业各个部门及运营的各个环节，对风险点的把控主要体现在审批流程，审批人需具备风险识别能力且在资源配置方面能起到调节作用。如合同的审批通常是法务办负责，如果审批人要求财务共同参与，就可以考虑服务提供方的发票类型并在合同条款中进行约束，从而争取到节税优惠;并可以在合同条款中加入虚开条款，确保三流一致，以利于规避税务风险。此外，分支机构资金的流转需严格执行申请审批制度，商品的请购、盘点、损失须经财务部门及业务部门双方确认批复，资产的购置、报废、调拨需完善手续，建立档案，经资产购置部门和财务部门审核。有效的审批对工作的进展和完善可以起到推动作用。

（三）利用网络、电子技术提高审批效率，落实责任

对跨区域连锁企业来说，提高审批手续的时效性尤为重要，申请批复不及时将严重影响分支机构的工作积极性，导致总分机构之间，部门之间互相推诿责任。充分利用网络平台，办公软件可以很好的解决即时审批回复的问题，且不同审批事项及相应权限可以预设置，工作留痕清晰，工作进展可查询，利于界定责任分工。

企业应结合实际情况，构建企业信息平台，建立健全企业业务及财务信息系统，将企业员工根据职能分工进行分组授权，使员工对自己的工作内容、工作权限实现深层次的了解，使日常工作衔接更为准确、快速，提升企业内部控制制度的实施效果。同时，企业管理者可以通过企业信息系统掌握实时资料，对日常运营与企业战略做出分析与决策。完善的ERP系统不仅能实现企业内部信息查询、审核甚至能帮助跨区域连锁企业管理外部供应商和顾客信息，实现对外部需求的快速响应。

企业应充分利用办公软件，根据企业需要及内控流程设计各项工作审批模版，预设置需上传样本及审批责任人、抄送人，以达到使审批便捷高效的目的，确保信息能够准确及时传递，使得部门之间，员工与管理层之间能进行有效的沟通，既避免了资料传递过程中可能发生的遗失、延误等风险，更提高了工作效率，强化了电子档案保管，便于后期查詢。

（四）加强监督评价，推进内控制度落地执行

首先，确保内控制度的有效执行离不开严格的监督机制，跨区域连锁企业应设立内部督查部门，培养或招聘专业的内部审计人才，确保能够定期开展内部审计工作，对工作各个流程、对各区域分支机构落实检查及评价，并针对检查评价结果提出改进建议。确保制度流程设计合理有效，实行到位，帮助企业做好风险防控工作。

其次，企业应当将内部审计和外部审计相结合，聘请专业的审计机构对企业财务结果进行评价，出具相关意见提出调整改善的建议，为企业的科学健康发展提供保障。

最后，评价结果应与奖惩机制挂钩。通过区域评比、薪酬激励、违规处罚及末位管理者降级等方式，使企业内控制度的执行与每一位员工的切身利益相关，督促跨区域连锁企业从管理层到员工，从总部到各分支机构对内控制度高度执行。

五、结语

跨区域连锁企业作为一种高效发展模式，在经济全球化的背景下面临更多的发展机遇和风险挑战，内部控制作为运营管理的核心内容，可以提升企业风险管控水平，提高企业运营效率，为企业健康、稳定发展提供保障。因此，企业应从建立良好的内控环境着手，组建专业的内部审计队伍，构建与企业自身发展战略相匹配的内控制度，推进企业信息化建设，形成全员遵从的内控文化，全面实现有效的内部控制。

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（作者单位：北京同仁堂山东医药连锁有限公司）

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