文化馆单位预算绩效管理探究

林玉华

福建省艺术馆 福建福州

一、文化馆单位预算绩效管理的意义

1.提高资金的使用效益

当前，我国社会经济进入高质量发展阶段，大规模的减税降费政策导致财政收入压力加大，文化产业发展专项经费等财政拨款必然受到一定影响。加强预算绩效管理，拓展预算绩效管理的广度与深度，充分利用有限的财政资金，更好地推动公共文化服务建设。

2.整合资金，促进资源优化配置

在预算绩效管理实施后，文化馆单位可以借助绩效评价结果，全方位检验资金使用效果，让财政资金向绩效好、社会影响力大的公共文化服务项目倾斜，优化公共文化资源配置。

3.提升内部管理水平

文化馆单位通过开展预算绩效管理工作，分析预算绩效管理存在的问题，对相关问题进行有针对性的整改，可以防范财务风险，形成绩效监管闭环，有效提升内部管理水平。

二、文化馆单位预算绩效管理存在的问题

1.预算绩效管理意识不足

预算绩效管理体系涵盖了文化馆单位各方面的业务工作，是一项系统性强、耗时较多的工作，倘若没有足够的人力、物力的支持，将难以有效完成。

首先，部分文化馆单位在预算执行的过程中，受到陈旧思维的影响，重视演出展览工作，轻视绩效管理。

其次，很多文化馆单位的绩效管理工作是由财务部门牵头，业务部门的参与程度不足。业务部门与财务部门之间缺乏统筹协调，难以形成管理合力，导致预算绩效目标设置不合理。

最后，一些文化馆单位缺乏有力的激励机制与奖惩措施，调动不了工作人员的积极性。

2.绩效指标体系不完善

首先，文化馆单位在设定绩效指标的时候，针对性及精准度不够；设置较容易完成或较为模糊的绩效指标。例如，是否提升公共文化服务效能、是否丰富数字文化平台资源等绩效指标，这类指标在开展绩效评价的时候难以量化，造成绩效评价流于形式。

其次，没有综合运用绩效评价方法，对绩效指标的完成情况进行全面分析。例如，运用演出及展览场次数等定量指标进行纵向对比，虽然数据较为客观，但是全面性不足，演出及展览的规模、重要程度及产生的社会效益也是预算绩效评价中非常重要的内容。

3.没有建立科学合理的预算绩效管理体系

预算绩效管理包含事前绩效评估、事中绩效监控、事后绩效评价等环节。但是，部分文化馆单位的预算绩效管理，并没有形成科学合理的制度体系。

首先，没有建立完善的预算绩效管理制度。近年来，事业单位的内部管理制度体系不断健全和完善，但是部分文化馆单位在进行预算绩效管理的时候，没有根据单位特点，有针对性地制定文化专项资金预算绩效管理制度，也没有明确预算绩效事前绩效评估、事中绩效监控、事后绩效评价等环节的实施细则，导致预算绩效管理工作缺乏制度指引，不利于预算绩效管理工作落实。

其次，由于文化专项资金覆盖面较广，部分文化馆单位在事前绩效评估环节设置绩效指标的时候，可能会倾向于社会影响力较大的项目，而忽视传统项目、一般项目。同时，由于业务人员没有全程参与绩效指标设定工作，导致一些绩效指标不够细化，也没有制定可以量化的评价标准，导致绩效指标不够全面、细致。

再次，由于文化馆单位专项资金在执行过程中，常常会受到各种因素的影响，倘若没有建立全流程的动态跟踪机制，未对项目实施过程进行分析，无法及时调整偏差，导致项目运行与预期目标不符，造成项目推进不力。

最后，很多文化馆单位开展预算绩效管理，往往只进行事后绩效评价，主要采取绩效自评的方式。通常在文化活动结束后，文化馆单位对专项资金进行绩效评价，这种既当裁判员又当运动员的做法，导致绩效自评结果不能客观地反映资金使用的实际情况。此外，对于绩效评价结果的运用不足，没有及时反馈绩效评价结果，没有进行有针对性的整改工作，也没有进行问责，导致预算绩效管理工作流于形式。

4.信息化建设有待加强

部分文化馆单位在预算绩效管理过程中，信息化建设存在不足。例如，开展免费场馆满意度调查时，采用问卷调查的方式，在场馆现场发放调查表，再通过人工搜集统计汇总；对于展览和演出场次、观众人次等信息，主要由财务人员分发纸质统计表给业务人员填报，影响了绩效评价的时效性和准确性。在信息时代背景下，文化馆单位如果不能有效地运用信息化系统，会加大员工的工作量，造成工作低效。

5.预算绩效管理人员培养不到位

当前，部分文化馆单位在实施预算绩效管理的过程中，要求参与预算绩效管理的人员既要掌握相关的专业知识，又要有丰富的实践经验，这样才能有效地应对各种突发状况。例如，当内外条件发生变化时，要采取什么样的措施解决；针对绩效评价结果反馈出的问题，如何调整工作规划等。

但是，部分文化馆单位由于人员编制有限，有的财务人员由演职人员直接转岗，而业务部门人员又疲于筹备各类展览演出工作，没有足够的精力开展预算绩效管理，导致工作难以落到实处。有的文化馆单位虽然成立了由财务部门牵头的预算绩效管理工作小组，但是小组成员普遍没有掌握专业的预算绩效管理知识，对预算绩效管理的流程不清楚。此外，由于缺乏相关的专业知识培训，导致预算绩效管理人员队伍建设无法满足预算绩效管理的要求。

三、文化馆单位预算绩效管理的优化对策

1.强化预算绩效管理意识

文化馆单位预算绩效管理大多由财务部门牵头，业务部门具体承担预算绩效管理的指标设定、目标完成情况评价等工作，双方需要科学分工、协调联动。

首先，管理人员要认识到预算绩效管理的重要性，发挥带头作用，督促各部门积极参与。在编制预算之前，财务部门可以召开工作会议，及时发布预算绩效管理各环节的操作要点，组织学习新的绩效管理办法，让相关业务部门掌握预算绩效管理的工作流程，使预算绩效管理的理念深入人心。

其次，在填报绩效指标的过程中，财务部门与业务部门需要就指标设定及权重分配进行充分沟通及探讨，督促全体工作人员共同参与预算绩效管理，使得绩效指标具有操作性，为绩效评价提供有力支持。

最后，将预算绩效管理工作情况与业务部门的绩效挂钩。通过预算绩效管理工作情况，考核各部门和各岗位的业绩，根据考核结果进行奖惩，有效提升业务部门人员的积极性。

2.提升绩效指标的合理性

文化馆单位在编制预算时，要同步设置绩效目标和绩效指标。同时，财政部门和上级主管部门要加强审核把关，夯实绩效管理基础。

首先，构建完善的绩效指标库。预算绩效评价工作要想真正落到实处，需要设置合理的绩效指标。绩效指标应该尽可能量化，保证绩效指标具有可操作性，为预算绩效评价提供支持。除了推动同类项目的共性绩效指标库建设之外，还要根据文化馆单位自身的特点，推进个性绩效指标库建设。

例如，除了设置文化活动进社区和进校园等惠民活动的场次及人次、免费开放场馆参观人次的增长率、群众满意度、主流媒体报道篇数等指标，还可以根据文化馆单位的数字化项目完成率、公共数字文化网络直播的场次、网络点击量等指标，提升绩效指标的针对性和精准性，合理配置短期和中长期目标，切实提升绩效指标与预算安排的匹配度。

其次，综合运用并优化各种绩效指标分析法。文化馆单位在预算绩效评价时，不仅要重视绩效指标的量化数据，还要重视绩效指标之间的关联性，并重点关注关键性指标。

例如，对于展览演出类项目，在展览演出场次等绩效指标的基础上，还要结合展览演出活动的规模、展期内签约的文化项目、社会影响力、新闻媒体报道的宣传效果等，设置相应的指标并分配合理的权重，综合计算绩效考评分值，不断提升绩效指标的科学性、合理性。

最后，进一步完善绩效指标体系，借鉴同类单位的绩效指标，建立自己的指标库，保证绩效指标范围广、有特色、可适用。

3.构建科学的预算绩效管理体系

文化馆单位需要不断拓宽预算绩效管理的范围，实现预算绩效管理全覆盖，建立科学合理、约束有力的预算绩效管理体系，不断推动预算绩效管理取得新的成效。

首先，文化馆单位应该建立预算绩效管理制度，使预算绩效管理有章可循。文化馆单位需要结合实际情况进行深入研究，针对专项资金的特性，明确预算绩效管理各环节的具体流程，不断推动预算绩效管理制度建设。

其次，文化馆单位要将部门收支全面纳入预算绩效管理。除了全面覆盖公共文化项目资金，还要关注具有典型性和代表性、社会关注度较高的项目资金。同时，在填报绩效指标的过程中，业务部门要全程参与，与财务部门共同编制绩效指标，不得设置一些无法衡量、表述模糊的绩效指标，确保绩效指标具有可操作性。通过设置合理的绩效指标，实现对各项预算资金的有效考核。

再次，对预算绩效管理实施常态化跟踪，成立预算绩效管理监督部门，做好全流程的事中动态监控。除了进行绩效目标完成情况自评外，必要时还可以引入有资质的第三方机构，对预算绩效管理工作进行指导。一方面，对资金使用全程进行跟踪；另一方面，对绩效目标的完成情况进行动态监控，对工作成效进行全方位、全过程评价，及时对存在的问题进行深入分析，并对内外部环境变化可能对项目产生的影响进行判断，从而优化工作方案。

例如，由于客观因素影响，部分线下展览演出工作任务无法完成，文化馆单位可以依托公共文化云平台、数字文化馆平台等，及时转为线上直播或录播活动，同时通过新媒体渠道进行同步展演。对于全民艺术普及“学才艺”的培训项目，可以通过线上教学的方式直播授课。对于重大节日无法开展的特色专题展览项目，可利用多媒体拍摄宣传片，并展示相关作品。通过灵活调整预算绩效管理模式，从而顺利完成工作任务和绩效目标。

最后，加强绩效评价结果运用，完善反馈机制和整改机制，实施财务预决算公开，通过公示绩效评价结果，主动接受社会监督。建立各部门之间、上下级之间的联动机制，通过预算绩效自评，以及引入第三方机构开展预算绩效评价，加强预算绩效监管；必要时可以邀请专家的预算绩效评价工作进行指导，不断提升文化馆单位的预算绩效管理水平。

文化馆单位需要将绩效评价结果，作为专项资金分配及下一年度预算资金安排的重要依据。对于未完成绩效目标的单位，适当调减下一年度的公共文化服务体系建设补助资金；对于预算绩效评价工作质量较好的单位，可以优先安排财政资金。同时，及时总结上一年度预算绩效管理的成功经验和不足之处，为下一年度的预算绩效管理工作提供参考。

4.推动信息化建设

在信息时代背景下，文化馆单位需要打破“信息孤岛”，实现业务信息和财务信息的互联互通，在信息平台上共享绩效目标、绩效指标、绩效数据等内容，提高自动取数和统计分析能力。依托大数据分析技术，运用各种绩效分析方法，通过对各项绩效数据进行比较分析，实现对预算绩效管理的动态监控。

例如，针对文化场馆的观众满意度调查，可以采取观众入场微信扫码的方式，在手机客户端进行填写，再通过后台数据汇总，生成相关数据。针对每场演出展览的场次、观众人次、新闻媒体的报道篇数、报道链接等相关信息，可以实时录入信息系统。一方面，可以实时查询相关数据；另一方面，也便于每季度进行工作统计汇总。

5.加强人才队伍建设

首先，文化馆单位需要加强专业培训，使工作人员了解和掌握预算绩效管理的工作内容。文化馆单位在招聘过程中，可以加入预算绩效管理方面的内容。

其次，引入有资质的第三方机构参与预算绩效管理，确保预算绩效评价客观、公正、有效。

最后，可以充分发挥专家的积极作用，开展有针对性的业务培训，协助文化馆单位制订预算绩效管理方案。另外，上级主管部门需要定期开展交流会，积极宣传成功案例和优秀经验做法，从而提升文化馆单位的预算绩效管理水平。

四、结语

综上所述，文化馆单位在项目执行过程中，涉及的资金额度较大，与居民的精神文化生活息息相关。因此，文化馆单位需要开展预算绩效管理，对各项收支业务进行统筹管理，提升资金使用效率。通过设置科学合理的绩效目标和绩效指标，选择合适的绩效评价方法，全面评价文化馆单位的资金使用情况，不断提升预算绩效管理工作质量和公共文化服务水平。