回归监督本位推进投资审计转型发展

◆张云安/云梦县审计局

近年来，云梦县审计局认真贯彻上级审计机关关于政府投资审计回归监督本位的有关要求，深入推进政府投资审计转型升级，切实规范政府投资审计行为，在节约财政资金、强化项目管理、规范工程建设、预防纠治腐败等方面发挥了积极作用。

一、发挥主观能动作用，确保投资审计职能回归到位

（一）转移“审计点”。将政府投资建设项目审计由过去以结算审计为主转变为决算审计和项目全程监督，既完成县委、县政府交办的审计任务，又坚决按照上级审计机关的规定要求推进政府投资建设项目审计转型升级，坚决做到“五退出”，即：退出政府相关议事机构，退出招投标控制价审核，退出业主单位询价活动，退出项目工程管理事项，退出工程验收活动。对投资额小于500万元的政府投资建设工程，尽可能委托社会中介审计机构审计，对重大建设工程和县委、县政府交办的必审中小型工程，做到应审尽审、凡审必严、有责必究。今年以来，该局共完成政府投资建设项目审计38项，为国家和民营企业挽回经济损失94.8万元，向县纪委监委移送问题线索3条，5名领导干部和相关责任人受到了党纪政纪处分。

（二）拉长“审计链”。对应审的政府投资建设项目，由单一资金审计扩展为全方位全过程审计，围绕工程招投标、工程设计、工程资金使用、工程管理制度落实、工程绩效等，全视野开展审计监督，严肃审查投资决策是否严格执行《政府投资条例》的相关规定，重点审查是否存在概算超估算、预算超概算、决算超预算的问题；审查承担投资决策的各种中介机构是否具备相应的资质和独立性，对项目的论证是否充分，可行性研究是否可行；审查项目是否严格进行了招投标，是否确定了项目法人，工程设计、施工、监理、材料及设备采购是否签订了合同，合同条款是否完整合法；审查工程项目资金来源和各项支出是否符合规定，是否存在违规行为，保障工程资金依法合规运行。今年，该局在对云梦县府河流域水环境综合治理工程审计中，查出该工程第一标段项目存在虚假招投标、擅自变更设计图纸、虚报冒领工程款项等诸多问题，实际完成的工程量仅占送审工程量的32.8%。初步审计结果引起了县领导的高度重视，县纪委对该工程项目建设中2名违纪违规党员领导干部给予了党纪处分。目前，已由市、县纪委监委和审计机关联合组成专案组，正在对此案进行深入审查。

（三）打造“审计果”。准确把握投资审计职能定位，坚持投资审计项目计划管理、分层次审计原则，聚焦投资审计难点，根据政府投资建设项目中产生腐败问题的特点和规律，睁大眼睛盯住政府投资领域里的“蛀虫”，严肃纠治政府投资领域里的各类违纪违规违法行为，防范化解各类风险，全面提升政府投资项目绩效。今年4月，该局在三湖连河公园休息长椅采购项目审计中，发现该工程结算报告中长椅采购价高于同类产品市场价3倍以上，于是派人前往供货单位查阅长椅实际出厂价格、销售发票及转账信息等，核实该批长椅实际是按市场价格发售。审计据此核减工程造价，仅此一项为国家避免经济损失11万元。县委书记高文峰在听取审计情况汇报后，批示要严查政府投资领域中“微腐败”问题，确保政府投资建设资金合规安全高效运行。

二、强化项目成本管控，确保政府投资监督到位

政府投资建设项目成本管理，是提升政府投资绩效的关键环节。为加强政府投资建设项目成本管理，控制工程造价，节约财政资金，该局不断健全审计监督机制，切实加强政府投资资金全生命周期成本监督。

（一）加强项目设计阶段的监督。初步设计方案完成后，督促业主单位组织有关专家进行设计优化，从安全、功能、标准和经济效益等方面全面权衡，确定一个较为合理的设计方案。对项目实行限额设计，以项目可行性研究报告所批复的建设规模、建设内容、建设标准为依据，在投资估算限额范围内进行工程设计，以提高投资的经济效益。设计过程中按各专业进行投资分解，分块限额，具体分配到单元和单项工程，形成横向控制和纵向控制相结合，在设计中以控制工程量为主要内容，以控制工程造价为核心，以确保工程质量安全为目的，审核概预算，杜绝概算超估算、预算超概算、决算超预算的“三超”现象，降低建设工程成本。

（二）加强项目投资评审阶段的监督。项目估（概）算在100万元以上的工程建设项目均要进行投资评审。项目投资评审是项目招投标的一项前置条件，也是去泡沫、压水分的一项重要举措。按县政府要求，监督投资评审中心严格依据发改局立项批复、县分管领导签批的施工图纸和预算进行评审，对建设单位送审预算超过立项批复投资规模的一律不予评审。在项目招标控制价环节，保证工程量清单不漏项不缺项，避免后期总造价的增加。在项目评审环节，监督审核人员严格按规范执行，做到公平公正。监督项目业主单位根据财政投资评审中心的评审结论，重新调整招标控制价，并将拦标控制价下浮10%作为项目最高限价招标，以节约项目造价成本。

（三）加强项目施工阶段的监督。建议业主单位以政府购买服务的方式采购第三方造价咨询机构对项目施工阶段实施全过程造价控制（参照EPC项目全过程跟踪审计）。加强监理责任监管，不盲目签证，认真审核工程进度款的拨付和施工现场进度。对代建项目，责成代建公司加强对施工阶段的各类成本控制。

（四）加强项目结算阶段的监督。主要通过对工程招投标文件、工程施工合同、工程竣工图纸、工程施工变更签证单及施工方提供的工程结算书进行审核，对未按图纸要求完成的工程量、未按规定执行的工程签证、风险费用、未按合同条款履行的违约支出等，一律核减费用，并结合现场实际工程量和施工合同签订的内容实施结算。同时，严格审查各类经济资料真实和完整性，特别是关于隐蔽工程、主材质量的，对于不合理和不符合规范的情况予以否定。

（五）加强项目决算阶段的监督。工程竣工决算包括从筹集资金到竣工全过程的全部实际费用，涵盖建筑工程费、安装工程费、设备工具购置费用、预备费及其它费用等。审计中严格控制建设成本的范围、标准，超过批准建设内容发生的支出不得列入项目建设成本。项目竣工决算审计对概算外、提高标准、扩大规模涉及的投资不予确认。不得列支超标准、不符合规定以及与项目无关的成本费用，以保证项目建设成本真实、准确，对弄虚作假行为“零容忍”。

三、创新完善工作机制，确保投资审计成果运用到位

政府投资审计工作必须紧跟新时代发展步伐，更新理念，创新机制，充分发挥审计在党和国家监督体系中的重要作用。面对新形势，必须积极探索新路径，构建新模式，建立新机制，着力提升投资审计工作的新价值。

（一）建立审计成果运用机制，服务党政中心工作。注重加强审计情况深度挖掘，实现审计成果定向开发，积极争取审计建议进入领导“决策圈”，推动审计成果转化。将重要审计案例、审计结果、审计建议编写成《审计要情》《审计情况反映》等，呈送给县委、县政府领导，为领导决策提供服务。今年，县政府根据该局在政府投资建设项目审计中反映的综合情况和审计建议，先后制定出台了《云梦县政府投资项目管理办法》《云梦县政府投资全生命周期成本控制方案》，进一步规范了政府投资建设项目管理。

（二）建立容错纠错机制，营造公平正义环境。在依法审计、坚守底线的同时，坚持正确对待改革发展中出现的新情况新问题，准确把握改革创新举措与现行制度规定、先行先试的无意过失与主观故意的违纪违法、因体制机制及其他客观因素导致的共性问题与重大违纪违规个人行为、一般性规范问题与明显违反法律法规行为、出于公心与以权谋私等界限，即区分“敢为”与“乱为”、“失误”与“失职”、“为公”与“为私”，对前者予以审慎包容甚至鼓励支持，从而保护好干部，保护改革者，保护企业家，为改革发展保驾护航。

（三）建立审计回访机制，促进落实审计整改。一方面，建立审计跟踪回访制度，按照审计查出问题“整改清单”，督促审计组根据被审计单位书面整改报告，适时开展回访，检查整改措施落实情况。另一方面，抽调审计干部组成回访专班，定期对各个项目审计建议的落实情况开展普遍回访，督促落实审计建议，对审计查出问题实行“销号管理”，以钉钉子精神做好审计“后半篇文章”，确保问题整改归零。