集团企业财务内部控制存在的问题及对策

吴 敏 华阳新材料科技集团有限公司

集团企业在经营过程中，会面临各种影响因素，导致财务管理的内容繁杂，难度较大，使得管理质量难以提升。为了提升财务管理水平，提高财务管理在集团企业发展中的促进作用，集团企业要重视财务内部控制工作的开展，加强对集团经济活动监督的同时，又可以及时发现和解决企业财务管理存在的问题，有效地提升企业财务管理的整体水平。但是企业在开展财务内部控制工作时，由于缺乏良好的内控意识，缺乏完善的机制和制度，导致内控效果不高，所以集团企业在经营过程中，要重视分析探讨财务内部控制存在的问题和具体的解决对策，从而更好地发挥出财务内控在集团持续发展中的促进作用。

一、集团企业财务内部控制的意义

(一)有利于促进企业财务管理机制的稳定运行

集团企业的生产经营规模较大，在开展经济活动时，所涉及的层面较广，既包含母公司和子公司的经济活动，也包含供应商和其他合作伙伴的经营活动，所以影响集团企业财务管理的因素较多。加强财务内控工作的开展，可以进一步提升集团企业对于财务管理的制约，提高财务管理的规范性，减少各项财务问题的发生，确保企业财务管理机制的稳定运行，也促进企业各项经济活动的正常开展[1]。

(二)有利于降低企业的经营管理成本

加强财务内控工作，有利于降低集团企业的经营管理成本。集团企业的经营规模大，经营管理成本较高，加强对经营成本的控制是企业的重要管理内容。加强财务内部控制工作的开展，能够帮助企业更好地控制经营成本，确保企业的经营目标得以实现。集团企业在开展经济活动时，所牵涉的利益主体较多，需要花费一定的人力和物力来进行协调处理，所以会产生大量的管理成本、营销成本以及融资成本，而做好财务内控工作，可以有效地减少各项成本的支出，使得企业的经营成本能够控制在一定的范围之内，确保企业的经营效益。

(三)有利于降低企业的财务风险

集团企业在经营过程中所面临的风险因素较多，许多风险是难以避免的，但是通过加强财务内控工作的实施，使得集团企业的风险应对能力大大提升，可以有效地避免某些风险的发生，进而将风险损失降至最低。在开展财务内控工作时，工作人员能够对企业母公司和子公司的财务行为进行监督，避免违法违规财务行为的发生，也可以及时发现公司存在的财务漏洞或者问题，并及时采取解决措施，有效地控制财务风险的发生，确保集团企业的财务安全。

(四)有利于提高企业的资本运作效率

集团企业做好财务内控工作，也有利于提升企业的资本运作效率。因为通过开展财务内控工作，使得企业能够更加明确地掌握各项资金的流向，能够加强对各项财务行为的控制，避免财务违规操作现象的发生，进而减少企业的资金损失。此外，加强财务内控工作的实施，可以进一步提高集团资金使用的合理性和科学性，避免出现资金闲置的现象，大大地提升企业的资本运作效率。

二、集团企业财务内部控制存在的问题

(一)缺乏完善的风险预控体系

集团企业的经营规模更大，管理结构更为复杂，所以集团所面临的风险类型更多，更为复杂，隐蔽性也更强，因此加强风险预控体系十分重要。但是部分集团企业在开展财务内控工作时，由于受到传统管理思想的影响，并没有重视风险管理工作的开展，并没有制定完善的风险预控体系，导致集团的风险应对能力较差，一旦发生财务风险，将给集团造成较大的影响。此外，当前集团企业也缺乏配套的监督保障机制，导致集团的财务风险得不到有效的管控，影响了集团财务的安全。集团企业的财务管理是一项系统性的工作，所包含的内容非常多，并且牵涉到企业各个生产经营环节，因此集团企业的财务风险管控难度是非常大的，需要采取动态的监督机制，及时发现潜在的财务风险，并采取解决措施，减少风险的发生。然而实际上，许多集团企业的监督机制不够完善，不能覆盖集团企业所有的生产经营环节，难以发挥好监督的作用，难以及时发现财务风险的存在，进而影响企业的风险预控水平。

(二)缺乏完善的内控机制

当前部分集团企业的财务内控机制不够完善，影响了财务内控作用的发挥。第一，集团企业缺乏完善的监管制度，不能对现有的财务管理工作进行全面有效的监督，难以约束财务人员的工作行为，从而影响了财务内部控制的效果[2]。第二，当前集团企业的人员管理机制不够完善，缺乏对专业人员的培训和选拔。例如，部分集团企业并没有制定科学合理的培训渠道，所制定的人才选拔机制不够规范，导致财务管理人员的整体素质得不到有效的提升，进而影响财务内控工作的落实。第三，当前集团企业缺乏合理的绩效考核机制，考核结果并没有和员工的薪酬待遇相挂钩，导致绩效考核的鼓励性不强，也难以激发出员工的工作积极性，导致财务内控的各项工作得不到有效的落实。

(三)财务信息系统建设较为落后

随着信息技术和大数据技术的发展，当前集团企业在经营中面临着海量的信息，要做好财务内控工作，加强对财务信息的收集和整理至关重要。但是当前集团企业每日所产生的财务信息数量巨大，财务人员需要花费大量的时间来进行信息的收集、整理和分析，才能形成财务报表，为企业决策提供重要的参考。要提高信息的收集和分析效率，需要借助信息化系统，但是当前部分集团企业的财务信息系统建设还较为落后，信息技术的应用水平并不高，导致信息系统的信息共享作用和交互作用得不到充分的发挥。此外，部分集团企业的信息化水平并不高，所投入的硬件设施和软件设施都有待升级，并不能为财务内控工作的实施提供重要的协助作用。

(四)缺乏有效的内部监管机制

要发挥出财务内部控制的作用，需要建立完善的内部监管机制，但是实际上许多集团企业的内部监管机制都缺乏一定的有效性。部分集团企业内部监管部门之间的职责存在不明确的问题，所以在监管过程中容易出现相互推卸责任的现象，也很难发挥相互约束的作用，难以及时发现财务管理中存在的问题[3]。此外，在开展财务内控工作时，工作人员所采用的管理方法也比较落后，并没有重视预算管理、内部控制标准制定和财务预警机制的制定，导致内控效果不高，难以发挥出内控的积极作用。

三、解决集团企业财务内部控制问题的对策

(一)加强财务管理控制系统的构建

针对集团企业财务内控存在的问题，集团企业要结合实际情况来采取恰当的解决措施，进而充分发挥出内控的作用，促进集团企业的持续发展。集团企业要重视财务管理控制系统的构建，做好以下三方面的构建工作。第一，加强财务内控环境的构建。良好的内控环境是确保财务内控工作有效实施的重要前提，所以集团企业要重视提高管理人员的内控意识。管理人员要重视财务内控工作的开展，要重视做好财务内控控制机制的建立，进而更好地指导内控工作的实施[4]。此外，集团企业也需要进一步提高财务人员的专业素质，进而保证财务内控工作的有效推进。第二，集团企业要加强风险评估体系的构建。在财务信息化管理的背景下，集团企业需要做好财务流程的控制，需要做好财务数据的统计和分析，并结合集团的内外环境来开展财务风险评估工作，进而为财务风险的预控工作提供重要的依据，切实提升集团的财务风险管控水平。第三，集团企业要重视审计机构和奖惩机制的建立。集团企业不仅要重视审计机构的建立，更要明确审计人员的工作责任和权利，进而更好地发挥出审计的内部监督作用。制定完善的奖罚制度，可以提高员工在财务内控工作中的参与积极性，也有利于激发出员工的工作创造性，进而提升财务内控水平。

(二)完善财务内控机制

加强财务内控机制的完善，也是提升集团企业财务内控水平的重要措施，因此集团企业要重视做好授权控制工作和预算控制工作。第一，做好授权控制工作，提高内控水平。集团企业在经营管理过程中，要明确各个岗位的业务权限，明确相关的审批制度及各岗位的职责。为了避免违规行为或者徇私舞弊行为的发生，在进行一些重大业务事项决策时，应当采用集体决策以及联签制度，减少个人决策现象的发生，因此企业要进一步做好授权工作。在授权过程中，授权双方都应该明确自身权限的范围，明确授权的主体、范围等。在授权过程中，明确要求按级别进行授权，避免出现越级授权的现象。无论是部门还是个人，如果接受了授权，就要担起相关的责任，不能享受权利而不担负责任。作为被授权人，要定期向上级部门进行情况的汇报，严禁出现权限滥用的现象。第二，做好预算控制。集团企业在开展财务内控工作时，做好全面预算工作十分重要，因此集团应当制定完善的全面预算制度，提高预算程序的规范性，明确相关部门的工作职责，从而确保全面预算工作的有效落实。此外，为了进一步提高预算控制水平，集团企业还应当成立预算委员会，专门负责全面预算工作，做好预算方案的编制，监督各个部门执行落实全面预算方案，并及时反馈预算执行情况。预算委员会还要加强对各个部门的预算控制，按照相关流程和规定来审批各个部门的预算额度，避免出现超额度的现象，影响集团的预算执行效果。

(三)加强财务内控信息化平台的建设

加强信息化平台的建设是新时代集团企业开展财务内部控制的重要内容，通过建立信息化平台，不仅可以进一步创新内控的形式，也可以引导全体员工树立正确的财务内控意识，有效地推动内控工作的落实。第一，集团企业要加强数据共享中心的建设，借此来加强各个部门之间的信息传递和共享水平。财务人员也可以通过数据共享中心来及时收集各个部门的财务信息，进而开展全过程的财务监督，加强对各个部门的成本控制。例如，集团企业可以借助大数据技术、物联网技术来开展财务内控工作。第二，集团企业要提高信息化技术的更新速度，做好信息化系统功能的完善，加强对硬件设施和系统软件的升级。例如，技术人员要结合财务人员的内控工作需求来进一步完善系统软件的功能，确保财务人员能够更加高效地开展财务监督工作，也有利于提高集团企业的财务风险预防水平。

(四)做好组织结构设置和权责管理

要提升集团企业的财务内控水平，集团要做好组织结构的合理设置，做好权责管理工作。第一，集团企业要构建合理的组织结构，从而确保财务内控工作的规范实施，明确各个部门和各个岗位的具体权责，保证管理人员能够利用自身的管理权限来完成自身的职责内容，更好地推进财务内控工作的落实[5]。此外，在开展财务内控工作时，管理人员要加强对组织操作图和分界图的利用，明确各个部门之间的关系，避免各个部门之间的权责出现交叉，进而影响相互之间的约束和监督作用。第二，集团企业要建立完善的监督机制，切实做好财务内控工作。例如，在开展监督工作时，上级要做好对下级的监督工作，避免下级随意利用自身的权限来牟取个人利益，影响企业的集体利益。不相关的部门相互之间也要做好监督工作，相互约束对方的行为，避免一些违法违规行为的发生，进而更好地确保财务内部控制效果。第三，集团企业要加强财务负责人委派制的实施。采用财务负责人委派制，可以确保财务负责人的人事独立性、经济独立性、监控职责独立性，能够有效地减少各种因素的影响，确保整个财务监督管理的公平性，对于提高集团企业的财务内控水平起着十分重要的作用。集团企业在管理委派形式的财务负责人时，可以采用双重管理的方式，也可以采用授权管理的方式，并且加强轮岗，进而确保整体的内控水平，确保集团财务内控目标的有效实现。

综上所述，集团企业做好财务内控工作，不仅可以降低集团的经营管理成本，也有利于提高资本的运作效率，因此，集团企业要加强分析当前财务内控存在的问题，并采取针对性的解决措施，加强财务内部控制体系的建设，加强财务内控机制的完善，加强信息化平台的建设，做好组织结构的合理设置等，从而更好地提升财务内控水平，提高财务风险的防控水平，进而促进集团企业的健康可持续发展。