浅谈巡视巡察监督中财务会计工作检查的重点

俞传保

财务会计工作是单位业务工作的重要方面，在巡视巡察监督过程中对财务会计工作进行深入检查，善于以小见大、以下看上、透过现象看本质，把根本性和突出问题尽快找出来，是精准发现问题、提高工作质效的关键。在进驻被巡视巡察单位后，巡视巡察组通常都会面临时间紧、任务重等情况，财务检查人员除了要积极发挥专业优势和职业判断能力外，还要善于抓住重点，及时准确发现违反财经纪律和中央八项规定精神等方面的重要问题及线索，以达到事半功倍的工作效果。本文就巡视巡察监督中财务会计工作检查的重点进行简要阐述，供大家在工作中参考。

一、财务会计管理制度的建立和执行情况

一个单位财务会计管理制度的建立和执行情况，可以反映其落实党的理论和路线方针政策以及党中央重大决策部署情况，特别是对党和国家以及上级部门财经纪律的贯彻落实情况。

对财务会计管理制度的检查，首先，要检查被巡视巡察单位是否根据国家法律、法规和规章制定或修订了相应的内部管理制度，包括党中央重大决策部署和国家财经纪律是否得到落地生根，重要的制度或应当制定的制度有无缺失，是否及时进行了修订完善，是否按规定履行了报批或备案手续等。如公务用车管理办法、会议费管理办法、公务接待或商务接待管理办法、出差人员伙食费和市内交通费收缴办法等。其次，要检查单位制定的财务会计制度是否存在明显违反党和国家以及上级部门规章制度的相应条款，重点关注专门适用于单位领导班子成员的条款，包括随意改变收支标准、擅自扩大开支范围等情况。最后，要检查有没有严格执行制定的制度，或执行是否存在差距。

二、中央八项规定精神贯彻落实情况

党的十八大以来，党中央从制定和执行中央八项规定破题，坚定不移全面从严治党，作风建设取得了重大历史性成就。自从党中央部署和开展巡视巡察工作以来，对中央八项规定及其实施细则精神贯彻落实情况的检查一直是巡视巡察工作的重要内容。下面从单位财务会计业务中常见的公务差旅费、公务用车、公务接待、会议培训、薪酬及津贴补贴等方面，分析巡视巡察监督的关键要点和常见问题。

（一）公务差旅费

对公务差旅费检查的主要依据是财政部印发的《中央和国家机关差旅费管理办法》等文件，检查要点和常见问题主要有：未履行事前审批手续擅自出差；超标准乘坐交通工具和住宿，如处级干部乘坐高铁一等座、司局级干部乘坐飞机头等舱等；将不属于差旅费范围的费用作为差旅费报销；虚构公务出差报销差旅费，或出差审批控制不严；参加会议、培训期间多报销伙食补助费和市内交通费等；因公出差期间借道绕道探亲、休假期间多报销差旅费；向下属或业务关联单位转嫁差旅费等。

（二）公务用车

对公务用车检查的主要依据是中共中央办公厅、国务院办公厅印发的《党政机关公务用车管理办法》等。检查要点和常见问题主要有：公务用车制度改革本单位的实施办法未按规定程序制定和报经上级部门审核批复或备案；违规配备（超批准的车辆编制或标准）、更新和处置公务车辆，或违规变相配备公务车辆；没有按规定建立台账和实行运行费用单车核算；违规占用、使用下属单位车辆，以及借用管理和服务对象车辆等；违规公车私用、私车公用、私车公养；车辆修理的审批手续不完备，修理费结算存在漏洞；加油卡管理不规范，没有专车专用，油卡收支明细无法与车辆或派车单形成合理的对应关系；车辆使用没有派车单或审批手续不齐全，派车单上的重要内容填写不完整，前后日期派车单上的公里数不能合理连续等。

（三）公务接待

对公务接待检查的主要依据是中共中央办公厅、国务院办公厅印发的《党政机关国内公务接待管理规定》，国务院国资委等部门印发的《国有企业商务招待管理规定》等。检查要点和常见问题主要有：没有派出单位公函（包括电话通知）；没有接待审批单、接待审批控制不严格、审批手续不符合规定；没有接待清单，或接待清单的内容填写不详；超标准、超范围接待（包括企业商务宴请和赠送纪念品），消费项目、接待人数等不符合规定；没有按规定向接待对象收取伙食费、交通费等。

（四）会议培训

对会议培训检查的主要依据是财政部等部门印发的《中央和国家机关会议费管理办法》和《中央和国家机关培训费管理办法》等。检查要点和常见问题主要有：举办的会议和培训没有列入年度计划和部门预算，或列入了年度计划和部门预算，但无故没有举办会议或培训；具体举办会议和培训时没有履行审批手续或审批手续不完备，没有相应的通知；会议费和培训费预算的编制（包括支出项目和标准）和审批程序不符合规定；举办专业技术项目专家咨询（审查）会没有会议成果文件，违规或超标准、超范围发放专家咨询费，专家咨询费的支付手续不符合规定；会议培训费报销时未提供审批文件、通知及实际参加人员签到表、服务单位的费用原始明细单据和电子结算单等凭证；参加会议和培训的人数、支出项目和实际结算的费用，与审批的预算严重不符；在“风景名胜区”举办会议和培训；领导干部违规参加高收费培训项目或社会化培训等。

（五）薪酬及津贴补贴

对薪酬及津贴补贴检查的主要依据是监察部等部门印发的《违规发放津贴补贴行为处分规定》等。检查要点和常见问题主要有：单位超过预算或批准的工资总额发放工资性收入；领导干部在批复的薪酬总额之外领取货币性收入；违规新设津补贴等项目或提高已有标准；违规或超标准发放住房公积金、企业（职业）年金、补充医疗保险等福利性收入；领导干部违规兼职和取酬；在社会保险待遇之外，违规发放离退休人员待遇等。

三、国家固定资产投资项目的建设和管理情况

行政事业单位和国有企业通常承担着国家固定资产投资项目的建设和管理任务，在党中央重大政策措施和决策部署的贯彻落实、国家宏观经济发展、民生改善等方面发挥着举足轻重的作用，同时也是腐败问题的高发地。因此对国家固定资产投资项目建设和管理情况的检查应当是巡视巡察监督的工作重点之一。

固定资产投资项目因建设行业和专业的不同，在项目前期、建设期、竣工期的检查重点及发现的问题有所不同，巡视巡察监督应当围绕项目建设程序、建设资金管理和会计核算、招标投标及合同管理、项目建设管理、工程造价管理、生态环境保护等方面的资金收支深入展开，以达到促进固定资产投资项目合法合规实施、提高投资效率和效益，及时发现违规行为、经济犯罪和贪污腐败等问题的作用。

四、行政事业单位部门预算的执行情况

行政事业单位大多担负着履行国家行政管理等重大职责，这些单位的预算管理活动不仅涉及的预算资金数额巨大，而且对于整个经济社会的发展影响深远。在实际中，巡视巡察监督的重点主要有预算管理、非税收入管理、政府采购管理、“三公”经费管理、会计处理管理、财务决算管理、预算绩效管理、国有资产和投资企业管理等方面，通过对这些方面的检查，可以发现预算资金使用过程存在的主要问题，甚至是违法违纪行为，纠正部门预算执行的偏差，促进行政事业单位依法依规开展预算管理活动，提高预算资金使用的绩效。

五、企业运营和管理情况

国有企业具有资产总额大，下级公司数量多，业务涉及行业面广，经营特点差异大等特点。国有企业的地位、作用及特点决定了对其进行巡视巡察监督的重要性和难度，实际检查时工作量大、涉及的事项多，应抓住主要方面开展工作，监督的重点主要有国家重大投资及产业政策落实、财务收支真实合法和效益、公司治理和内部管控、重大经济决策职责履行和“三重一大”制度执行、境外投资和资产管理、廉洁从业规定执行等方面。通过对这些方面的检查，可以找出国有企业财务管理上存在的主要问题，以推动国有企业深化改革，进一步加强内部管理，达到防范和化解重大经营风险的目的