浅谈财务核算中心财务管理与风险防控

吴珊

上海新东方教育培训有限公司

我国近年来财务核算制度改革，对控制会计风险提出了新的要求，内部控制建设对稳定企业运营具有重要作用。财务核算中心是保障会计制度有效实施的关键环节，应与各部门建立密切沟通关系，明确各岗位职责分工，避免人员利用职务之便串通舞弊，侵蚀企业财产。因此，企业应发挥财务核算中心及内部控制的监管职能，针对重点管理环节建立控制措施。

一、财务核算中心风险防控的特点

(一)财务核算中心财务管理与风险防控的主要特点

企业财务部门成立会计核算中心，主要是对企业各项财务收支情况集中核算，为企业数据需求者定期提送财务会计报表。会计核算中心集中安排办理企业各项财务核算工作，在规定的时间内将财务原始凭证上交至企业财务核算中心，并按照财务要求编制财务会计报表，为企业管理人员提供决策信息。企业财务核算中心可以减少中间核算环节，提高工作效率。企业风险防控是保障企业稳定经营的基础，可以全面监督预算执行情况，突出会计监管职能，促进企业整体管理水平。风险防控可以弥补财务核算中心管理漏洞，提高资金链稳定安全，确保财务成本控制在目标范围内，避免出现会计错弊，促进企业各项工作高效开展。

(二)会计错弊的主要表现

会计错弊包括会计业务进行过程中出现的差错和舞弊。会计工作人员在按照国家及行业规范操作业务时，由于自身对规范准则判断不准确或业务不熟练导致会计信息错误。会计舞弊是会计人员明明了解相关规范，主观上存在的不良动机，通过弄虚作假等手段掩盖事实，导致企业财务活动缺乏真实性、可靠性。会计差错主要是财务工作人员工作中对国家及行业制度不能正确解读，工作中缺乏责任心，对各项工作细节不能严格复核，导致会计差错；企业为了减少人力成本支出，用较低的工资聘请应届毕业生从事会计工作，这类会计人员不能按照会计制度要求正确填写凭证，导致凭证缺项、漏项等，业务处理不熟练，导致的会计差错；会计舞弊主要是企业内部控制出现漏洞，各项制度准则不能及时更新，工作人员未能按照公司制度要求严格执行，与他人串通舞弊侵蚀企业财产的现象。

(三)财务核算中心财务管理与风险防控的局限性

工作实践中，受传统财务核算中心思想观念影响，风险防控具有一定局限性，财务人员不了解被核算单位业务形态，二者信息存在不对称性。财务核算中心人员岗位缺编，导致工作积压量过大，工作质量难以保障。财务核算中，不兼容岗位未能分离，不利于会计督查工作开展，各项制度难以高效落实。为了避免财务核算带来的局限性，应改善财务核算中心财务管理水平及内部风险管控。

二、财务核算中心财务管理与风险防控存在的问题

(一)内控体系不健全

核算中心各岗位人员兼职现象普遍，业务交叉环节存在不相容业务不能分离，内控体系不完善，管理流程不科学、不系统，管理工作与实际工作契合度不高，缺乏顶层设计理念。核算中心应明确各岗位职责分工、完善的财务报销流程、完善的财务管理制度体系。近年来，互联网的普及，信息化技术渗透到各领域，内部控制如果不能迎合时代发展灵活调整，及时借助信息化技术提高财务核算工作效率，将会导致财务核算中心风险防控存在滞后性。

(二)管理意识薄弱

首先，被核算单位缺乏管理意识，对财务管理和风险防控缺乏深刻认知，内控风险涉及到企业各管理环节，从高层管理决策到基层财务凭证开具、报销都属于内控管理范畴。被核算单位错误的认为核算中心仅仅针对日常财务业务记账，弱化了核算中心的监督职能。核算中心针对不合理支出问题退回相关业务，提示被核算单位存在管理隐患，报销环节存在一定财务风险，导致被核算单位领导对制度不理解，坚持自我意见，无视财务制度及行业规定，致使财务风险进一步扩大。其次，风险防控过程中关键环节及部门负责人不配合，由于部分业务需要不同主管领导签字确认，相关手续在流通过程中，个别部门不能严格执行，错误的认为流程过于冗余，导致内控流程执行效果不佳。

(三)内控监督专业队伍不完善

企业缺乏对外部审计的全面检查，内部稽核不深入。外部审计包括专项审计、纪检审计、离任审计等，由于审计侧重方向不同，问题整改也有所不同，审计工作每开展一次，都能审计出问题。内部审计工作重心落在核算中心，包括对科目计入、凭证报销审核、账务处理、银行往来账目核对等。财务核算中心稽核工作一般由会计人员兼任，日常工作中，没有针对稽核工作展开学习培训，稽核人员不具备丰富的工作经验，不能对业务各环节的稽核工作深入开展，缺乏完善的内部风险防控体系。

(四)信息化程度不够

财务核算中心不能充分借助信息化技术，财务管理风险防控工作仍由传统人工识别来完成，导致效率低下。财务报销流程中，票据审核、领导审批到费用支付仍需要纸质单据审核处理，审核内容包括成本预算支出是否符合制度要求、费用列支是否在规定范围内、附件数量是否准确，各业务流程签字确认是否存在丢项、落项等，如果审核人员出现疏漏就会出现财务错弊现象。信息化程度不够，导致单据在内部流转时间较长，影响各部门工作效率。

(五)财务人员风险意识淡薄

首先，财务人员缺乏专业素养，财务核算过程中不能按照国家及行业相关流程操作，不能及时关注国家及行业政策导向，对会计法规实施不精准，会计科目、会计方法不能正确应用，财务核算过程中，相关程序处理不规范，导致业务发生与会计账目不符，会计报表不能真实反映企业实际业务。财务人员缺乏风险意识，职业素养低下，严重影响企业各项业务开展，很容易涉入税务风险，给企业带来严重的风险隐患。其次，漠视法律法规。财务人员缺乏责任心和职业道德，不能深入了解会计法、税法与经济法，风险意识差，对自己的行为产生的后果缺乏认知，已经触及法律准绳自己却浑然不知。会计人员不能清晰界定自身职权范围，对未经授权的业务会越权处置，违背了财务管理规定。甚至有的会计人员未经单位管理层审核同意，随意将编制的纳税申报表及资产负债表等有关企业机密的内容向外公布，一些不合规现象，制约了企业管理。最后，部分财务会计人员缺乏基本的职业道德，自律能力差。很容易被眼前的利益和诱惑冲昏头脑，不能用自身职业道德和价值理念约束自身行为，被动或主动参与账目捏造等贪占企业利益的行为。

三、财务管理与风险防控采取的措施

(一)建立内控体系模板

首先，应加强对经费全面管控，明确业务流程，针对各项费用发生、报销等工作制定全过程流程图、风险控制矩阵，健全控制体系，财务报销审批过程中，应加强对风险控制关键点的细化制定，对支出范围和要素做出明确说明，对各岗位人员工作标准及职责范围做出明确规定，对费用支出环节实行全过程管控。对财务核算中心风险防控过程中，关键岗位工作流程应按照国家行业制度要求留痕处理。其次，根据财务核算中心实际工作要求，应完善内控制度体系，提高各项工作执行效率。对各项业务应明确工作范围、工作标准和岗位职责，各业务环节交接应完善交接手续，不相容岗位分离，严格按照制度体系标准执行，加强各岗位风险防控意识，违规操作现象应按照制度要求作出相应的处罚，避免掺杂人为感情因素而忽略了制度的严肃性。制度明细如下：第一，规范银行对账流程，财务核算中心应派专人对银行余额调节表及时核对，通过查询银行对账单、出纳现金收支明细表以及财务会计账簿进行核对，并由审核员、出纳员、会计主管签字盖章确认并存档。第二，财务专用章、网银盾、密码等应对使用者做登记和交接手续，未经管理层审批不能私自外借，印章保管箱应设置密码、单独存放，检查重点岗位的印章、现金是否按照要求存放管理。第三，加强对日常账目核查，会计凭证是否及时处理入账，入账科目是否正确，确保账目清晰，账实相符。

(二)提高领导重视程度

财务核算中心主管部门应加强管理层的重视，建立分级管理预算体系，提高对各级工作人员有关风险防控的培训，提高风险识别意识，确保财务工作与业务工作有效匹配，确保管理层决策、各部门执行以及风险防控体系之间的平衡机制，被核算单位及财务核算中心之间应做好工作范围界定和权责划分，避免出现纠纷，影响财务工作的推进。

(三)提高财务信息化水平

财务核算中心应借助信息化技术优化报销流程，确保财务报销环节各项手续流转效率，避免人工审核出现误差，信息化平台控制，可以对各项业务发生保存记录，为后续审计监察提供依据。信息化财务管理系统可以从发票取得到领导审核签字全过程实现线上处理。首先，应开通网上领导审批功能，各项流程实行电子签字确认，报销单据应注明经办人、复核人、部门负责人、财务主管，避免冒充他人签名，出现财务报销风险。其次，实行无纸化报账模式。日常业务开展过程中的凭证应通过扫描仪上传，会计可以在信息化办公系统上随时审核，纸质单据统一上交报账人员核对存档，原始凭证电子报销系统可以长期备份，财务人员可以随时审核，提高报销效率。信息化技术的应用，票据实行电子及纸质两种存储方式，避免票据伪造、篡改等风险。最后，采用银企直联等非现金报销方式。为了简化报销流程，避免现金支付而产生的冒领、代领风险，应借助网银支付，实现多层级审核，避免资金支付环节出现风险。银企直联可以简化人工操作流程，避免人为操作失误，提高财务核算中心报销环节的时效性。

(四)建立会计监督体系，落实审计问题

财务核算中心应根据业务需要设置单独稽核岗位，业务开展过程中，应将稽核管理作为常态化工作，对记账科目、档案发票管理、银行对账、票据审批流程等做全面复核。稽核岗位的设立，可以有效避免会计人员出现的错弊行为，控制财务人员业务符合行业规范要求。针对会计人员的核算误差应出具稽核报告，并由相关主管签字确认，落实责任人，就会计差错问题及时整改。

财务核算中心各岗位人员应落实职责范围，制定完善的奖惩制度。一旦出现问题，应做好责任追究。财务人员应具备岗位责任意识和对潜在风险的识别与防控意识。业务开展过程中，被核算单位存在风险隐患，应及时针对问题提出整改意见。加强对会计账目的审核管理，实行财务自查与平行单位互查的方式，全面提高财务管理及风险防控水平。

(五)开展稽核培训，提高会计人员素养

首先，财务核算中心应加强各岗位人员的稽核审计培训，根据业务需要应采取业务轮岗制度，提高会计人员业务素养及问题处理能力。提高会计人员统筹兼顾能力，站在管理角度为单位提供战略发展意见，针对财务报销环节存在的各类风险应全面核查，将风险控制在事前。由于会计工作具有较强的专业性，实施岗位轮换制度，可以让会计人员接触到不同岗位业务，加强对业务辨识和应对能力培养，提高财务人员综合业务水平。其次，加强对国家及行业的政策学习，深入解读国家政策导向，提高对新政策、行业信息的敏感性，将捕捉到的信息渗透到工作中，确保遵章守法开展业务。财务人员除了把握政策方向，还应对行业未来发展趋势提高洞察力，灵活调整工作方式方法，确保各项工作高质、高效开展。

(六)开展会计人员岗前培训

财务核算中心应加强对会计人员业务能力及职业风险培训，提高会计人员对国家政策及行业法律、法规的深入理解，提高财务人员风险识别及防控意识。新入职人员应做好岗前培训教育，对相关业务流程做到熟知熟会，对财务核算过程中易发生的错弊行为应重点防控，提高员工职业素养。定期开展违规案例培训教育，提高员工职业敬畏感，通过案例警醒财务人员依法操作，避免触碰法律底线，给企业财产及个人职业生涯造成影响。

四、结束语

财务核算中心财务管理及风险防控应贯穿财务报销业务全过程，财务人员应提高对经济环境敏感性，密切关注按照国家及行业政策动向，以内控制度为依据，灵活调整工作方式方法，提高对环境变化的应对能力，促进核算工作的执行力和执行效果。财务核算中心应定期开展职业风险教育，实行不同岗位轮换制度，培养多面手财务人员，针对财务人员定期开展业务交流及行业最新政策法规学习，提高会计人员业务能力和综合素养。运用审计、自查、互查、稽核等多重风险防控方式，提高财务管理内部监督效果，确保财务核算中心工作有序开展，保障资金往来账目清晰、安全、有序。