行政事业单位内部控制问题和对策研究

牛雪梅

河北省机关事务管理局省级住宅服务保障中心 河北 石家庄

一、引言

随着社会经济快速发展，行政事业单位也逐渐加强了对内部控制的重视。大量实践表明，完善的内部控制制度能够有效提高行政事业单位的工作效率与工作质量，保障行政事业单位资金使用的安全性与规范性，对于提高行政事业单位公共服务质量具有重要意义。因此，有必要对行政事业单位内部控制存在的问题进行分析，并进行优化改善，切实发挥内部控制制度的重要作用。

二、行政事业单位内部控制的重要作用

行政事业单位内部控制制度明确了各个部门的权利与责任，同时也加强了对资金活动的监管，其重要作用主要体现在以下几个方面。

首先，有助于行政事业单位更好地履行公共管理职能。通过加强内部控制管理，行政事业单位能够明确权利与责任，并积极承担社会责任，加强对各个部门的监督管理，杜绝滥用职权等情况发生。

其次，有助于行政事业单位规范使用资金。内部控制制度对行政事业单位各项资金活动，具有良好的监督监管作用，能够确保会计资料真实，对于预防各种违规问题具有重要作用。

最后，有助于行政事业单位提高财政资金的使用效益。通过内部控制，行政事业单位能够对公共资源进行合理配置，督促各部门严格按照制度履行职责，提高财政资金的使用效益。

三、行政事业单位内部控制存在的问题

完善的内部控制体系，对提高行政事业单位资金使用效率、优化资源配置具有重要的作用。建立完善的内部控制制度，需要行政事业单位各部门共同完成，并且将内部控制制度落实到位，这样才能真正发挥积极作用。但是在行政事业单位内部控制工作过程中，依然存在诸多问题。

1.内部控制意识有待加强

其次，部分管理人员缺乏责任意识，对内部控制工作不够重视，认为内部控制工作是财务部门的事情，也没有按照内部控制相关要求来履行职责。这就导致行政事业单位内部出现有章不循、执行不到位的问题，严重影响了内部控制工作的顺利推行。虽然很多行政事业单位建立了内部控制制度，但在实际工作中很难真正落实，工作人员的内部控制意识不强，影响到内部控制体系的稳定运行，不利于行政事业单位稳定发展。

2.财务内部控制制度有待完善

行政事业单位中财务部门是重要的管理部门，财务内部控制制度的完善与否，关系到行政事业单位的内部控制工作成效。当前，部分行政事业单位财务内部控制制度不完善，主要存在以下几个方面的问题。

首先，部分行政事业单位财务人员的责任意识不强，没有结合具体情况进行深入研讨，制定的内部控制制度不符合单位实际情况，难以形成完善的内部控制体系。

其次，财务人员能力不足，制定的内部控制制度存在诸多问题。由于内部控制制度涉及业务部门的全部业务活动，包括预算管理、收支管理、采购业务管理、资产管理、项目建设、合同管理等，财务人员需要对业务流程有所了解，还需要绘制出业务审批流程图，对财务人员的综合素质提出了较高要求。但是，部分行政事业单位财务人员的综合能力有所欠缺，不能准确查找各个部门存在的风险问题，难以完善内部控制制度，也难以形成完善的岗位制衡及相互制约的工作机制，造成单位资金管理存在较大风险。

3.信息化建设有待加强

虽然部分行政事业单位意识到了内部控制工作的重要性，同时也建立了相对完善的内部控制制度，但是在工作开展过程中由于信息化建设滞后，造成单位各部门之间存在沟通问题，难以按照工作流程进行规范操作。当前，部分行政事业单位对信息化建设不太重视，很多工作人员也不具备信息系统操作能力。

另外，部分行政事业单位虽然开展了信息化建设，但是各部门之间存在交流障碍，未形成信息共享机制，导致信息传递滞后，没有充分发挥出信息化建设的重要作用，大大降低了工作效率，也影响了内部控制制度的落实。

四、行政事业单位内部控制的完善措施

内部控制对行政事业单位经济运行效率及各项工作的落实具有重要影响。行政事业单位加强内部控制工作，有助于提升单位工作质量，提高单位的公信力和执行力。因此，在行政事业单位内部控制工作过程中，必须解决出现的各种问题，落实内部控制制度。在内部控制工作中，需要强化责任意识，增强工作人员的责任感，把工作做细做实，完善内部控制工作手册，并按照相关要求开展各项活动，同时加强信息化建设，为内部控制工作提供技术支持。下面就以某事业单位为例，对内部控制问题进行分析，并且提出相关建议。

某事业单位为公益二类事业单位，每年财政补助收入4000万元，专项资金量很大，收入类型包括了财政拨款收入、非税收入、其他来源收入等，支出包括基本支出和完成特定工作任务的专项支出。单位下设6个科室，业务涉及预算管理、收支管理、政府采购管理、资产管理、维修工程项目管理、合同管理等各项经济活动，业务类型多且资金量大。因此，单位组建了内部控制领导小组、风险评估小组和内部监督小组，在梳理单位各项经济活动及业务流程的基础上，完善了内部控制规范手册，对单位的长远发展具有重大意义。

首先，提高了单位内部管理的制度化、规范化、流程化水平。其次，通过内部控制建设中的流程梳理，有利于发现存在重大风险的关键环节和关键岗位，从而采取控制措施。最后，财政资金分配、国有资产监管、政府投资、政府采购、公共工程建设等相关部门和岗位，可以实现分事行权、分岗设权、分级授权、定期轮岗，从而建立常态化的监督机制。

随着现代科学技术的发展，学生娱乐的方式也越来越多，小学生的自制力较差，容易被各种游戏、视频所占据，再加上许多小学足球教学本身缺乏足够的吸引力，导致学生对足球学习的兴趣不高，多是以消极应付的心态来面对足球课堂，而在失去了学生的主动参与后，无论教师怎样努力，也无法开展有效的足球教学。当然，在小学中也有一部分学生是喜欢足球的，但从数量上说还是太少，并且绝大部分都是男生，对于其他学生尤其是女生来说，难以感受到学习足球的乐趣，反而认为足球课是一种负担。

1.完善内部控制环境，增强责任意识

内部控制是一个复杂的体系，需要单位全员参与，涉及各项经济活动，需要各部门和各岗位加强沟通、相互协调，形成联动机制。“有权必有责、有责必担当”，无论是单位管理人员还是基层员工，必须承担相应的责任。责任意识是一种远胜于能力的自觉意识，关系到行政事业单位内部各项制度的执行和落实。从管理人员到基层员工，都需要增强内部控制意识。

首先，管理者对内部控制的建立健全和有效实施负主体责任。单位成立了内部控制领导小组，作为内部控制工作的管理机构。由单位管理者任组长，分管领导任副组长，各部门负责人为成员，完善内部控制体系建设方案和规则，对建设过程中的重要事项进行研究和决策，推动内部控制建设。内部控制领导小组的建立，有利于在日常工作中推动内部控制制度落实，加大各部门的工作执行力。管理层应该严格执行内部控制制度，以身作则，使各项工作有章可循，从而营造良好的内部控制氛围。

其次，建立风险评估小组，由财务部门副主任任组长，各部门负责人为成员，对各个部门的重大风险开展评估工作，制订风险评估工作方案和整改方案，上报单位风险管理工作中的重大事项。同时，建立内部监督小组，负责监督内部控制制度的执行情况，并提出改进意见和建议，督促相关部门落实整改计划和措施。内部控制各职能部门作为执行机构，应该积极参与内部控制体系建设，认真执行内部控制制度，落实相关要求，在日常工作中加强内部控制监督。每一个基层员工也要积极参与内部控制工作，内部控制贯穿于日常工作流程的每一个环节，所有岗位都必须在内部控制制度的约束下开展工作。

最后，对基层员工加强培训工作，积极转变思想认识，使基层员工真正了解内部控制原则、内部控制内容及内部控制作用。引导基层员工主动发现内部控制工作中存在的不足，并且进行完善。通过强化个人责任意识、岗位监督意识，形成良好的内部控制工作氛围，推动单位内部控制工作顺利开展。

2.完善内部控制制度

首先，积极查找各项业务活动的风险点，并采取防控措施。决策部门、监督部门及执行部门要完善制衡机制，从而发挥内部控制的积极作用。比如，在预算业务和收支业务的内部控制管理中，需要对财政划拨、项目实施及资金支出等各类经济活动进行严格管控。制订详细的预算资金管理计划，将预算编制与执行纳入考核体系，为内部控制实施提供保障；建立健全经费支出审批制度，重大支出必须经过管理层集体研究决定。在风险控制方面，财务人员需要增强风险意识，完善风险评估机制，并对各项业务开展过程中存在的风险因素进行准确识别和有效防控，针对不同的风险因素采取不同的防控措施。

其次，加强信息公开工作。单位各部门需要按照职能范围，严格按照内部控制相关要求，公开各项信息，保证信息公开的及时性、全面性及真实性。一方面，有助于实现信息共享，全面提升工作效率，强化部门协作。另一方面，发挥公众的监督作用，让公众全面了解单位内部运行情况，也有利于规范单位各项业务活动。

3.加强信息化建设

内部控制制度的顺利实施需要得到技术支持，因此，行政事业单位需要加强信息化建设。借助先进的信息技术，有效提升财务信息的准确性，提高部门工作效率，实现信息共享，从而提升信息处理效率。

首先，加强信息自动化处理。信息化建设是各个部门规范工作、有效沟通的重要保障，有助于避免因信息沟通造成的工作效率低下问题，同时也减轻了基层人员的工作压力，让基层工作人员将更多的精力用于提升业务能力。加强信息自动化处理，有助于确保财务信息处理的规范性、及时性、准确性，避免信息处理不当的情况，提高财务信息处理的效率及质量。

其次，加强信息共享。通过建设信息管理系统，各部门可以通过信息管理系统实现信息高效交流，完善信息共享机制，以及不同部门之间的信息沟通渠道，确保不同部门之间交流通畅，避免因信息不对称带来的风险隐患。

再次，加强工作人员的系统操作能力。为不同部门安装相关业务软件，加强信息化建设，为内部控制工作开展提供良好的条件。加强对基层工作人员的培训工作，提高工作人员的系统操作能力，改变传统工作模式，提高工作效率及工作质量。

最后，构建完善的财务内部控制监督体系。利用信息化监督平台，内部监督部门可以对财务部门的各类会计账目、原始单据等进行实时查看，对审批内容进行在线审核，提出审核意见，为财务工作提供建设性意见。同时，需要注意信息化监管平台的日常维护工作，避免信息泄漏等风险事件的发生，确保财务信息安全。

五、结语

综上所述，内部控制制度对行政事业单位各项业务活动开展具有重要作用，有助于各项工作规范开展，有效避免各种风险因素，从而实现单位的发展目标。因此，行政事业单位需要增强内部控制意识，督促所有部门和全体工作人员都积极参与内部控制工作，不断完善内部控制制度，同时加强信息化建设，为内部控制工作开展创造良好的环境，推动内部控制制度落实到位，提高财政资金的使用效率，促进行政事业单位健康稳定发展。