水泥企业财务内部控制的优化策略探索

2022-02-07万玉宇江西南方万年青水泥有限公司

品牌研究 2022年25期

文/万玉宇（江西南方万年青水泥有限公司）

财务内部控制是企业重点管理的内容，通过财务内部控制，可以提高企业财务信息的准确性，保证企业资产的完整性。从企业整体角度出发，实现企业价值最大化。从实务应用中也可看出，很多失败的企业案例都是因为财务内控的不到位。本文从水泥企业的财务内控出发，希望能够以小见大，为其他行业、领域提供一定借鉴。

一、财务内部控制相关概念界定

所谓财务内部控制，就是借助控制论的基本原理和方法，对企业的财务活动展开科学的规范、约束、评价等系列程序的总称，希望以此达到企业既定的战略目标。企业的财务内部控制构建既要满足《会计法》《公司法》等法规要求，又要结合企业的具体情况，使其能够起到真正促进内部管理的作用，保证企业、社会、集体以及职员三方面的利益，因此在进行财务内部控制活动时需要基于以下原则：合法性、整体性、针对性、一贯性、适应性、经济性、发展性等。具体的财务内部控制体系框架建设，主要从如下五方面展开：财务会计制度、综合性管理制度、财务收支审批报告制度、财务机构与人员管理制度以及成本费用管理制度。

二、水泥企业财务内部控制现存问题

本章节从内部控制五要素出发，即内部环境、财务风险、财务内控活动、信息沟通交流以及财务监督五方面，全面分析水泥企业现行财务内部控制中存在的问题，具体阐述如下。

（一）财务内控环境问题

水泥企业同其他很多行业一样，其重心长期以来都在水泥销售和服务方面上，忽略了后期内部控制在企业中的促进作用。水泥市场大，企业在前端扩充市场、提升利润空间时，对财务内部控制的意识也在逐渐减弱，这不仅存在水泥企业中，很多企业都存在这种问题。久而久之，财务内部控制就成了等同于记账、核账、报账的一般性财务工作，这不符合从财务内部控制管理的内核。此外，财务内部控制制度不完善，由于对财务内控的认识不到位，导致其在制度建设上也是照猫画虎，缺乏指导价值，且企业缺少专业的财务内控人才，现有财务人员素质不能满足财务内控要求，不利于财务内部控制制度的落地[1]。

（二）财务风险管理问题

建筑施工企业的迅猛发展带动了水泥企业的经济，但在国家宏观政策的调控下，水泥企业也受到了连坐效应的影响，水泥企业的风险虽不仅限于财务，但是最终还是会反映到财务内容上。第一，水泥企业的财务风险意识薄弱，财务工作与前端业务工作脱钩，财务人员认识不到前端业务风险对财务的影响，长期的事后工作状态让其无法准确从财务报表等内容上解读财务风险，不利于企业抵抗财务风险；第二，水泥企业的财务风险管控机制缺失。水泥企业的市场面扩充十分迅猛，但内部的管理机制、组织结构等未跟上企业发展的步伐，对风险的评估和防范多依靠主观意识，无法做到对风险的全面掌控。

（三）财务内控活动问题

财务内控活动是水泥企业实行财务内控管理的重要环节，也是问题出现最多、影响程度最大的部分。就水泥企业的实务来看，其主要存在如下方面问题：首先，财务控制活动未全面覆盖，水泥企业现行的财务内部控制，旨在财务活动上设置了具体的操作流程，并未从企业整体上考虑各部门和岗位，关键控制节点没有确定，违背了财务内控活动中的整体性原则；其次，企业资产管理工作不到位。在实物资产管理上，水泥企业的资产较为特殊，需要在干燥的环境下储存，但是水泥企业在资产管理上缺乏完善的制度，且仓储人员也多由其他职业人员兼任。虽然其在一般情况下不易损坏，但是仍存在偷盗、潮湿等风险，不利于资产保全。另外，在资产盘点上，企业的盘点并不规范，账面价值与实际价值间可能存在差异，且没有固定的盘点时间，盘点期跨度长，很容易造成资产流失。

（四）信息沟通交流问题

水泥企业财务内部控制中的沟通交流主要是财务部门和业务部门，在信息化的综合作用下，二者部门间的沟通也分为线上和线下两种。先看线下沟通，水泥企业并未制定高效且通畅的沟通渠道，受部门工作性质和内容的影响，长期以来都是分工协作，久而久之便出现了信息隔断，财务人员与业务人员对彼此工作内容的理解不同，同一信息的解读不同，存在沟通障碍，很有可能预埋信息风险；再看线上沟通，智能化办公在水泥企业中已十分普遍，为了提升工作效率，也纷纷上线了诸多系统，如业务系统、财务系统、OA系统等。但是各部门对系统的需求不同，侧重点不同，系统间的接口也未打开，数据规格并未统一，无法做到线上实时交换，存在信息滞缓现象，降低了企业的工作效率[2]。

（五）财务监督控制问题

在企业的财务监督上，《会计法》赋予了会计职员行政监督的职责。如果会计人员仅局限于企业经济业务的核算和报账上，那么就无法行使监督职权，更无法参与到企业的经营管理上。一方面，水泥企业的财务监督控制仅是事后监督，并未延展到事前和事中进行全过程控制，监督并不全面，无法及时发现财务内控中存在的问题，且事后监督总结潦草，无法起到总结经验的效果，不利于企业财务内控的持续性发展；另一方面，水泥企业缺少独立的内审机构。除了会计上的监督外，企业同样需要内部审计对企业进行全面整体的监督。但目前水泥企业缺少独立专业的审计机构和审计人员，审计工作由财务人员兼任，难以保证审计的客观合理，也不利于财务内控的质量提升。

三、水泥企业财务内部控制优化策略

针对上述提到的水泥企业财务内控中存在的各方面问题，结合相关理论研究，从水泥企业的实际需求出发，针对性地提出相应优化策略，希望能够帮助水泥企业更好地应用财务内部控制，稳步提升企业管理质量，更好地参与市场竞争，具体阐述如下。

（一）构建良好内控环境

良好的内控环境是水泥企业财务内部控制实行的基本内容。目前水泥企业的财务内控环境建设主要受限于内控认知、内控制度以及内控人才上，具体可从如下方面展开优化：其一，强调企业财务内控意识培养，只有企业全员形成正确的思维逻辑认知，深刻认识到财务内控对企业发展的重要性，才能够自发地参与并配合财务内控的运转。一可从企业管理层入手。实践证明，任何得到企业上层支持的策略，其实行成功的可能性更高，以此再逐步向下层层渗透，最终形成全员认知[3]。二可从日常经营活动入手，通过主题讲座、宣传手册等，将财务内部控制理念潜移默化地贯彻到企业生活中，培养基本的财务内部控制氛围；其二，健全财务内部控制制度建设，制度的建设和使用并非阶段性工作，而是一项持续性更新的内容，需要企业不断优化、应用。根据企业的经营活动逐步完善投资管理制度、财务管理制度等，规范资金运动行为，尤其是财务岗位职责，必须在制度上进一步细化，规范岗位职责，采取财务岗位轮换办法，严格秉持不相容岗位相分离原则，保证基本的财务工作质量；其三，加强水泥企业人力资源管理。一要提升人员素质及专业技能，企业的财务内控执行者是企业现有的职员，其水平素养直接决定了财务内控的执行质量。对内部已有的人员要针对性地展开培训工作，为其提供学习机会，提升其专业能力，对外招聘要明确财务内控的要求，给定人才标准，直接吸纳财务内控专业人才，全面提升企业财务内控质量。二要完善考核、激励等制度，将财务内控实行的效果与职员个人薪酬等结合，提高职员重视程度和积极性，自主遵守相关要求[4]。

（二）强化风险管理意识

有效的风险管理防范能够保证企业财务安全，保证财务内控稳定实施。首先，水泥企业必须要做好风险的识别工作，前提是明确财务风险管理的目标，即保证企业信息的准确性和完整性、保证资产的安全，控制资产流失，帮助企业经营人员实现企业整体战略。在这些基础上做好不同类型风险的识别工作，设置财务预警指标，拦截企业财务风险；其次，根据风险的影响程度明确风险档位，判断风险对企业造成的威胁程度，选择合适的方法进行应对，在风险管理的过程中不断优化、更新，使之跟上企业的发展速度，配合落实财务内控工作。

（三）健全财务内控活动

水泥企业的财务内部控制活动必须做好关键控制点梳理，针对性地展开，才能够让财务内控活动真正下沉到企业经营中。首先，明确水泥企业财务内控关键控制节点，如采购、存储、领用、销售等，针对性地展开优化设置，辅以预算管理，从财务角度出发，不断提高内控活动质量，将其成果以量化数据形式反映在财务报告上；其次，做好资产盘点管控，包括水泥企业的主营内容、固定资产、低值易耗品等，做好资产的安全保全工作，使实际情况和账务情况保持一致，定期盘点和不定期盘点结合，及时发现资产存储管理中出现的问题，分析资产差异原因，及时补充，加强资产管理，避免资产出现因管理不善而损失的情况，保证企业主营业务可正常运转[5]。

（四）加大企业沟通力度

高效的信息沟通交流能够及时交换企业信息数据，让企业信息需求者做出更准确的判断。先看线下沟通，因为工作内容的不同，财务部门和业务部门很容易出现决策上的矛盾。针对这一问题，企业可定期交换业务、财务部门的工作人员，进行交流学习，了解彼此工作内容的基本程序，掌握基本的财务、业务知识，这样在工作进行中可站在对方角度进行判断，还可组织团建、郊游等活动，促进职员间的了解，缓和部门关系；再看线上沟通，在现有的信息系统基础上，水泥企业需进一步完善业财系统的对接工作，提高系统间的兼容性，实现数据共享，并做好数据的安全存储工作，全面提升企业自动化程度，实现一键反馈、出表，提高线上信息交换质量和效率。

（五）完善审计监督职责

除了人员的自我管理和相关制度的约束外，财务内部控制的实行还需要发挥外力监督作用，保障财务内控顺利实行。其一，将事后的财务监督延展到事前和事中，让财务会计发挥管理会计的职能，真正参与到企业运转中，包括财务预测、财务管理计划、财务信息总结以及财务考核等，全面剖析企业财务情况，从财务数据上总结出企业经营问题，及时出具意见，避免企业遇到更大的损失，这也是现代经济市场中财务转型提出的客观要求；其二，发挥内部审计作用，保证内部审计的客观性和公正性，成立独立的内审部门，保证审计的权威性，除了财务活动外，还要对企业组织架构、业务活动等出具审计意见，督促企业形成更优的管理架构。

四、结束语

综上所述，财务内部控制不仅是提升水泥企业内部管理质量的重要做法，更是其适应现代经济市场的关键举措。通过本文对相关内容的阐述，得出了如下结论：财务内控环境中意识不准确、制度不健全、人才不足；财务风险管理上风险机制不健全、未全面覆盖；财务内控活动上关键控制点未找到、固定资产等资产管理不到位；企业沟通交流上存在沟通壁垒、线上沟通渠道不通畅等问题；财务内控监督上，财务工作属于事后活动，无法发挥其事前预测、事中监督职能，内部审计的客观性和独立性无法保证，企业监督力度欠佳。结合相关理论、文献从如下角度提出了优化：提高企业全员对财务内控的思想认识、培养专业财务内控人才、建立健全财务内控制度、从关键节点上加强财务内控力度、做好资产盘点工作，加强企业部门间尤其是业财部门的沟通，提高其沟通质量、成立独立审计部门，实行全过程财务监督。同样，本文也存在一定的不足之处，如在实务经验上的欠缺，致使提出的观点等也较为浅显，主要针对水泥企业，对其他行业、领域的借鉴未知。笔者未来会加强该方面的学习，力求提出更具实践价值的策略，希望帮助企业更好地展开财务内部控制活动。