新时期民营企业如何改善内部控制

文/廖红玉（安顺市安普路改造开发置业有限公司）

民营企业加强内部控制体系建设，强化项目全过程的风险管理，可以提高企业的内部控制水平，合理安排和分配企业内外部资源，增加企业的经营效益。民营企业应当认识到内部控制的重要意义，积极转变内部控制的理念和手段，制定严格的资金使用计划，对公司未来的发展作出统一规划，并且按照企业各个项目的具体需求合理安排资金，避免资金浪费，也可以减少资金的使用成本。本文基于房地产企业角度，分析了内部控制的实施意义和作用，阐述了民营企业内部控制现状以及对企业的具体影响。并且针对控制现状提出有效的解决对策，以期房地产企业可以加强事前、事中和事后的全过程控制，减少企业的经济损失，使企业更好地发展。

一、内部控制概述

内部控制是指企业为了降低经营风险，优化内部管理的流程，调整内部资本结构，提高企业利润水平而建立的内部互相制约、互相合作，自我约束、管理的制度和流程。企业建立全过程的内部控制体系，强化内部监督和管理，科学防范风险，最终形成一个完整的内部管理体系，推动企业良性发展。企业实行内部控制的基本目的是确保各项经营数据的真实性和可靠性，明确各岗位的职责，提高工作质量和效率，确保企业内部资产的安全性和完整性。内部控制包含五个基本要素，即内部控制环境、风险评估与分析、具体的控制活动与措施、内部沟通机制以及监管机制，民营企业应当从这五个要素入手，加强风险的全过程管理，引进先进的风险评估机制，健全监督机制，提高企业财务管理的水平[1]。

二、内部控制对民营企业的意义和作用

（一）提高资源使用率

民营企业加强内部控制与管理，制定和完善严格的资金收支制度，合理布局企业资源；特别是民营房地产企业可以通过内部控制，全面掌握企业内部的资源分布情况，根据各个项目的资金需求科学调配各项资源，对企业内部的各项资源进行统一规划，有助于企业减少资源浪费。企业还可以加强对固定资产的管理，每年开展固定资产盘点工作，对固定资产的增减变动及时登记和统筹。对于企业外借的资产及时催要，以防企业外借资产流失。这样可以确保企业各项资产的完整性和安全性，提高资源使用率。

（二）加强企业的成本控制、以提高企业的经营效益

民营企业要想提升综合竞争力，不仅要抢占更多的市场份额，提高产品的质量以及服务水平，同时还应当加强成本控制，实行全过程的成本管理，降低企业的运营成本，使企业形成一定的价格优势。民营企业加强内部控制，其重点就是进行成本管理，企业通过制定全面预算管理制度，让企业全体员工都积极参与到预算管理活动中，对企业发展作出统筹规划。企业为了实现预算管理目标，就会加强成本管控，将实际经营成本控制在预算范围以内。如房地产企业在整个项目开发建设和销售过程中，应当加强项目全成本的管控：在项目立项环节，应当做好市场调研和可行性分析、经济效益分析；在设计环节，应当本着节约和价值最大化的原则设计出适合市场的产品；在采购环节，应当制定规范的采购流程，降低采购成本，比选采购性价比高的商品；在建设环节，应当严格管理建设质量和工程签证及工程款支付，避免建设成本不必要的浪费；在销售环节，应当总额控制营销费用，多渠道多元化促销开发产品。通过全过程的成本控制，使企业的经营效益得以提高。

（三）提升企业的财务管理水平

根据企业整体的发展战略目标，结合企业的实际经营情况，不断加强和调整企业的内部控制，不断完善内部的组织架构，特别是通过规范各个业务流程、建立健全各项内控制度、设置内审部门等措施，不仅规范了财务核算，更重要的是提升了企业财务综合管理的水平，从而真正发挥了财务核算、监督、监管、服务的功能。

（四）确保企业决策的科学性

民营企业通过对生产和销售等各环节进行管理和控制，通过财务真实、准确、完整的核算，通过引进先进的信息化管理系统对各项数据的归集分析以及运用财务人员的职业经验和职业判断，为企业的领导决策提供有价值的数据，确保企业决策的科学性[2]。

三、民营企业内部控制的现状以及对企业的不利影响

（一）内部控制环境较为薄弱

首先，部分民营企业的领导层和决策层大多较为重视企业的经营效益，而忽略企业的内部控制，比如：内部控制与管理制度和流程未建立健全，使企业内部控制活动无据可依；企业未科学设置部门和岗位，也未明确各岗位的具体权责内容，部门之间的横向联系也较少，导致民营企业内部控制环境较为薄弱。其次，虽然部分民营企业已经认识到了内部控制活动的重要性，但是内部控制的理念和手段较为落后，未加强内部控制理念学习，致使公司内部控制制度的执行力度不足。最后，企业内部控制管理专业人才较为缺乏，在某些民营企业，习惯性地用“自己人”，而这些“自己人”大多都不具备专业的财务管理知识，对内部控制理论知识也知之甚少，所谓的内部控制也仅仅是形式主义，这些都极其不利于企业加强内部控制。

（二）缺乏完善的风险评估机制

民营企业更需要健全风险评估和分析机制，及时对企业所面临的经营风险进行识别和分析，分析各项风险因素产生的动因以及风险类型，并且针对各项风险采取针对性的解决方案，有效防范和解决风险，提高企业的抗风险能力。但是目前很多民营企业未健全风险评估机制，也未引进先进的评估制度，以民营房地产企业为例，主要表现在以下几个方面：第一，房地产企业风险管理与控制的整体意识较为薄弱，在投资环节中，房地产企业未做好市场调查分析工作，也未做好项目投资风险评估工作，财务人员也未针对具体的项目进行成本核算和利润分析，部分房地产企业只注重眼前的利益，导致企业投资失败；第二；房地产企业缺乏完善的风险管理体系，财务人员在开展具体的财务管理活动中，根据自身的财务管理经验进行风险控制，而很多企业也只是注重风险事后控制，并未加强风险的全过程控制，企业不能正确认识风险，也不能科学应对风险。

（三）控制活动执行力度不足

民营企业不仅要建立健全内部控制的方法和流程，还应当真正有效落实内控制度内容，推进企业内部控制目标的实现。部分民营企业控制活动的执行力度不足，导致企业内部控制成效低下，甚至流于形式，具体体现在以下几个方面：第一，民营企业的内部控制制度缺乏合理性。部分民营企业在引进和建立相应的内部控制与管理体系的时候，并未对企业内部的实际经营状况进行分析，也未根据实际状况及时调整和改进内部控制制度内容，致使企业的内部控制制度流于形式；第二，企业未完善相应的奖罚制度，未对违反相关规定的个人进行严厉的处罚，导致企业出现挪用公款、收受回扣等现象，不能调动员工工作的积极性，不利于内部控制制度的有效落实。

（四）企业内部沟通机制不健全

民营企业不仅要加强企业内部各部门之间的沟通和联系，而且还要加强企业与外部机构的联系，如供应商、税务机关等，这样才能提高工作效率，更好地完成企业的既定目标和任务。而在现阶段民营企业管理中，部分企业不重视信息化管理系统的建设，也未根据自身的实际业务需求及时引进合理的信息化管理系统。虽然很多企业已经应用了OA等先进的办公系统，但是并未将业务活动和财务活动进行有效的融合，也未真正实现数据资源共享，导致企业还存在信息孤岛现象。同时有些企业不重视收集外部信息，也未做好行业市场调查，房地产企业不能及时了解市场的供求情况，也不能及时了解政府的宏观调控政策，导致企业不能科学决策，影响了企业决策的合理性[3]。

（五）内部监管缺失

第一，民营企业缺乏专门的监督和管理机构，也未健全企业内部的审计机构，往往都是财务部门在风险产生之后，才会被迫进行控制，这样造成企业严重的经济损失。虽然部分企业设置了内审机构，但是内审机构还是接受企业负责人的领导和管理，其独立性不高，企业也未明确内审人员的工作职责，导致内审机构名存实亡；第二，企业未完善外部监管机制，未引进外部监督机构的监督和管理，也不能及时针对企业内部的违规和违法行为进行整改，造成企业内部财务管理秩序较为混乱。

四、新时期民营企业完善内部控制的具体方法

（一）加强宣传，营造良好的内控环境

首先，民营企业应当加强内部宣传，给员工讲解内部控制的理念和具体方法，使员工可以树立内部控制的意识。领导层也应当加强学习，根据企业的实际经营状况建立统一的内部控制管理目标，并且应当身先士卒，为员工树立榜样。同时民营企业还应当明确各岗位的职责，制作岗位职责说明书，使各岗位员工都可以致力于本职工作，完成既定的工作任务；其次，企业应当建立健全内部控制与管理的制度，使员工树立风险管理的意识，并且不断调整和优化企业内部的治理机构，充分听取企业各员工的建议和意见，提高员工对内部控制的思想认识；最后，民营企业应当加强内部控制人才建设，针对企业内部的人员应当加强专业培训，使员工可以增加法律知识、内部控制理论以及信息化技能，提高自身的综合水平。同时企业还应当积极引进内部控制与管理的人才，制定人才培养方案，为企业强化内部控制成效储备更多的人才，从而营造良好的内控环境。

（二）引进科学的风险评估机制

首先，民营企业应当树立风险管理意识，加强全过程的风险控制与管理，科学防范风险，将风险控制在企业可以接受的范围以内。企业应当成立专门的风险评估和管理部门，对企业各部门的日常经营管理活动进行调查，并且定期组织风险评估和分析会议，及时上报企业所面临的风险问题，及时提出科学的应对方案；其次，企业应当加强风险预警和评估分析，制定风险预警机制，设置风险预警的指标，财务人员及时对系统发出的警报进行评估和处理。财务人员还应当充分分析风险的类型和产生动因，全面、正确认识风险，采取有效的措施，缩小风险对企业的影响范围；最后，企业还可以引进风险评估和分析专家，引进风险评估体系，对企业经营中的风险因素进行分析，专家为企业提出风险应对建议，使企业可以及时梳理工作流程，完善风险评估和应对机制[4]。

（三）健全内部控制机制，加强绩效管理

第一，企业应当加强预算管理，制定预算管理的总目标，并且将预算总目标进行层层分解和落实，各部门明确各自的职责，完成各部门的预算管理目标，推进企业整体预算管理目标的实现。而且企业加强预算管理，可以强化内部资金管理，制定严格的资金使用审批制度，加强投资和融资管理，对企业内部的资金收支情况进行严格的监管，避免资金浪费；第二，企业还可以加强绩效管理，制定科学的绩效奖罚措施，对完成内部控制管理目标的员工进行奖励，同时还应当加强保密管理，有效防范风险，确保企业商业机密信息不外泄。

（四）加强信息化系统建设

第一，企业应当引进先进的信息化建设系统，选择合适的信息化管理软件，并且将业务和财务信息都纳入统一的信息化办公软件中，将OA系统等现有的信息软件与信息化管理平台相结合，打通各软件之间的报销等功能，实现各部门数据资源共享，加强企业内部各部门之间的横向联系；第二，企业还应当加强与外部的联系，建立外部沟通和交流板块，加强与税务机关等单位的联系。同时企业还应当积极构建财务共享服务中心，企业应当建设总账模块、费用模块、固定资产模块，对企业内部的各项资源进行管理，而且还可以建立应收账款模块、应付账款模块，对企业的外部供应商和客户进行管理，提高了企业内外部沟通的效率[5]。

（五）强化内外部监督和管理

第一，企业应当加强内部审计监督，成立专门的审计监督小组，设置一至两名审计专员，对企业的各种活动开展审计业务，审计部门应当及时针对内部的违规行为发出整改通知，避免企业内部出现贪污行为；第二，企业应当加强外部审计监督管理，引进专业的审计机构，同时邀请税务机关对企业进行审计监督，企业也应当积极配合外部审计机构，提供真实、准确的财务数据，提高企业内部管理成效[6]。

五、结束语

综上所述，民营企业应当树立内部控制与管理的意识，不断优化内部控制的环境，加强风险管控意识，制定和完善风险预警和评估机制，对企业各环节实行全过程的风险管理，还应当强化资金监管，避免资金浪费。而且企业还可以运用先进的信息化管理系统开展财务管理工作，加强企业内外部之间的沟通，健全内外部审计监督管理机制，对企业内部的经营管理行为进行审计监督，确保企业合法经营。

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民营企业，简称民企、公司或企业类别的名称，民营企业的概念在经济学界有不同的看法。一种看法是民营企业是民间私人投资、民间私人经营、民间私人享受投资收益、民间私人承担经营风险的法人经济实体。另一种看法是指相对国营而言的企业，其按照其实行的所有制形式不同，可分为国有民营和私有民营两种类型。实行国有民营企业的产权归国家所有，租赁者按市场经济的要求自筹资金、自主经营、自负盈亏、自担风险。私有民营是指个体企业和私营企业。

民营企业，除“国有独资”、“国有控股”外，其他类型的企业只要没有国有资本，均属民营企业。这个词语在中国大陆和台湾地区甚为普遍。

其实，现今中华人民共和国的民营企业多数是私营企业(私企)，由于传统共产主义反对私有制，中华人民共和国政府便将它们命名为“民营企业”。

还有一种观点认为，应该以企业的资本来源和构成定义。企业的资本以民间资产(包括资金、动产和不动产)作为投资主体，即可称之为“民营企业”。

“民营”是具有强烈中国特色的词汇，从狭义说，民间资产特指中国公民的私有财产，不包括国有资产和国外资产(境外所有者所拥有的资产)。因此，民营企业是指：在中国境内除国有企业、国有资产控股企业和外商投资企业以外的所有企业，包括个人独资企业、合伙制企业、有限责任公司和股份有限公司。从企业的经营权和控制权的角度看，含一小部分国有资产和(或)外商投资资产、但不具企业经营权和控制权的有限责任公司和股份有限公司亦可称之为“民营企业”。