制造企业财务内部控制建设探析

文/代松艳（卧龙电气南阳防爆集团股份有限公司）

企业的财务内部控制是企业管理过程中十分重要的环节，财务内部控制贯穿于企业生产经营过程各个环节，财务内控管理水平的充分提升，有利于企业资金合理使用，确保会计信息质量的可靠、安全，同时有利于企业财务目标的快速实现。但是目前制造企业在财务与管理内部控制过程中存在许多问题，如企业财务内控建设的观念性不强、财务内控制度体系不健全，缺少内部监督考核机制，同时相关人员的素质不高，这些问题都会影响企业的内控管理能力的提升，因此制造企业要加强自身财务内控的重要性认识。

一、财务内部控制的重要性

（一）有利于提高企业财务管理水平

制造企业的财务内部控制贯穿于企业生产经营的全过程，通常要进行各环节的财务风险评估、财务信息的沟通和交流以及内部财务监督等方面，加强企业的财务内部控制工作可以有效对各阶段发展过程中的财务风险进行分析和评估，保证财务信息的真实性、准确性，提高会计信息质量，可以为企业管理者科学决策提供依据，实时根据信息的变化调整财务战略，制定出符合企业发展的财务决策。此外，可以有效保证企业的资产安全，提高财务管理水平。通过内部控制可以对企业经营管理中购入以及出售资产的环节实时监控，有效实现对资产的保护，降低企业财务风险的发生。

（二）有利于增强企业竞争力

企业进行生产经营的最终目标就是为了实现经济效益的最大化。有效的财务内部控制可以降低企业的经营成本，保证企业的正常运转，提高企业的市场竞争力。企业的财务内部控制贯穿于企业生产经营的各个环节，如果某一个环节未能得到有效的控制，就会导致企业的成本加大，影响企业经济效益的提升。财务内部控制是企业管理的重要环节，企业通过制定符合自身发展的内控机制，可以保证内控流程顺利运行，降低企业成本，提高企业产品市场竞争力。

（三）有利于提高企业信息化发展

由于制造企业是大规模、多程序生产的企业，财务内部控制涉及企业生产经营的各个环节，依靠人工对财务信息进行处理容易发生错误，而且也加大了财务人员的压力，因此财务信息化建设势在必行。在当今市场竞争激烈的环境下，企业如果能获取较多的有价值信息并作出及时反映，就能获得主动权。

二、制造企业财务内部控制存在的问题

（一）财务内部控制建设观念不强

目前，我国许多制造企业内部财务管理水平较低，内控效果不明显，很大程度上是由于企业的管理者对内部控制管理的意识不强，缺乏对内部控制深层含义的认识。尽管在我国经济发展中制造业发挥了举足轻重的作用，同时国家政策也给予了大力支持，因此制造企业管理者对自身经济效益的提升十分看重，重视商品的生产经营，并没有从多层面的角度认识企业的管理，对内部控制的理解有限，认为只是财务部门的主要工作，忽视对其他环节的财务内部控制，从而对企业的经济效益产生不利影响。此外，由于企业管理者对内部控制重要性认识不足，导致企业具体的内部控制工作难以落到实处，没有形成良好的内控环境。企业管理层虽然理解了内部控制的相关概念，但是仅是将内部控制的理念停留在口头上，没有针对企业具体的各部门制定财务内部控制的相关职责或规章制度，导致企业员工对内部控制理解不深刻，公司内部没有形成良好的内部控制的大环境。这不仅会影响到企业内部相关工作的落实，严重时还会造成企业员工工作的失误，产生较大的财务风险。

（二）财务内控制度不健全

目前我国制造企业的财务内部控制制度并不健全。一是企业对各环节的财务内控机制不完善。制造企业通常有大规模的生产线，每个生产环节都会影响到企业产品的质量，因此企业管理者需要对产品各个环节的生产流程详细了解，准确划分内控关键点，将财务内控机制与产品的生产运营紧密结合起来。但在实际工作过程中，管理者通常会忽略某个生产环节的财务内部控制，出现财务内控机制与企业的产品生产脱节的现象，无形之中使企业的财务成本加大。二是在财务内控制度的制定上，一些企业并未结合自身生产经营的特殊性制定内控制度，一味地照搬照抄其他企业的优秀的财务内控制度和经验，并未对其进行有效的改良和借鉴，忽略自身的差异性，导致企业的实际工作与相关的制度要求不相符的情况。三是就企业财务内控制度本身来说，没有根据企业的发展以及市场外部环境的变化及时调整，导致企业的财务制度缺乏系统性和完整性，在实际工作开展中，由于各种因素影响使制度本身会存在许多不可调和的矛盾。同时制度本身就是以大量的文字叙述为主，缺少图文解说，导致员工对制度某些细节理解过于笼统，从而使得日常工作中风险防范以及监督管理工作不到位。

（三）财务人员综合素质参差不齐

企业财务人员的综合素质直接影响到企业内控管理工作的成效，但目前我国制造企业财务人员的综合素质有待提高。首先在专业素养上，财务人员应当具备相关的专业能力，不仅要能对公司的各项规章制度精通熟悉，同时还要对财务方面的知识有所了解，要有一定的内部控制经验。但在现实工作中，这样的综合型人才是较为紧缺的，如企业的财务内部控制重点环节是对企业预算的管理，但是实际工作中财务人员缺乏预算管理经验，同时自身素质不高，对预算执行审核不严格，容易滋生腐败现象，造成企业经济损失。其次，在人员的招聘把控上不够严格。有部分企业在财务人员的聘任过程中存在人情安排的现象，公司财务管理者或者股东进行推荐，并没有对财务人员的综合素养进行考察，直接导致企业财务人员的质量下降。最后，企业内部缺乏财务内控信息化管理人才。随着信息化、互联网技术的不断发展，许多企业已经建立了财务内控信息化管理系统，但在实际工作中财务人员思想意识并未转变，对信息系统的操作流程不熟悉，同时也缺乏信息系统风险调试的专业化人才，使得企业的内控管理效率降低。

（四）企业缺少内审监督与评价

目前，许多制造企业财务内部控制工作缺乏有效的监督评价机制，对企业整体的内控管理工作造成影响。一是企业内部审计控制比较薄弱。虽然有些企业内部设立了审计部门，但是内部审计部门的职能没有得到有效的发挥，主要是企业没有正确意识到内审的重要性，使得企业的审计监督职能没有有效发挥。同时企业内部审计机构并未独立，依附于企业的财务部门而建立，没有遵循审计独立性原则，导致企业内部的财务工作缺乏标准、规范的审计，难以对事前和事中有效的评估和控制，使企业的财务风险加大。二是企业的财务监督机制不健全，流于形式。由于有些企业财务人员长期固定职位，对工作流程十分熟悉，通常会忽视内部管理监督，同时企业内部关系网也比较严重，一些徇私舞弊的现象经常发生，即使企业内部进行了考察，但也是流于形式，没有真正把监督工作落到实处。三是企业管理者没有建立有效的奖惩机制，难以激发员工对监督工作的热情，导致实际工作中监督管理效果较差。同时管理人员也未对企业的监督机制及时地进行修订和补充，使得在实际工作中不能适应企业内部的需要。

三、制造企业加强财务内部控制的措施

（一）强化企业财务内控的意识

完善制造企业内部控制制度，应该先从思想上入手。首先，要改变管理层对财务内部控制的错误认知，应当加强企业生产经营各个环节的财务内控，不仅仅只是财务部门。作为制造企业管理人员，对自身发展应当有科学的认知，要深刻了解财务内部控制对企业的重要意义，将财务内控制度落实到具体工作中。管理人员要从多层面的角度提高对自身经营业务的认识，加强对企业财务运营状况的分析，同时应当运用发展的眼光，对外部市场经济环境进行分析，并结合自身状况及时调整状态，满足时代发展的要求，使企业的财务内部控制达到最佳效果，促进企业的长远发展。其次，企业应当加强财务内控环境的建设。要建立良好的企业文化，将财务内控思想融入企业文化中，端正员工的思想态度，还要加大财务内控的宣传力度，定期组织各种培训活动，学习和教育企业财务内部控制理念，并将员工的工作绩效与奖惩激励制度直接挂钩，激发员工的工作热情，将财务内控工作落到实处。最后，企业管理者应结合自身生产经营状况，重新组织企业的内部结构，使企业各部门以及各个岗位职责权限达到相互制衡的状态，保障企业内部控制制度的质量，提高工作效率。

（二）制定完善的企业内控制度

制造企业应结合自身发展实际状况制定完善的内部控制制度，保证制度体系的科学性和完整性。首先，保证内控制度的科学性。由于不同制造企业的生产经营模式有差别，但企业内部的内控体系是大同小异的，因此企业可以对优秀的企业进行借鉴，并结合自身实际有效地调整和优化，但是要注意不能完全照搬照抄，盲目借鉴，要有针对性从企业整体状况出发，打造有可操作性的、发展的内控体系，使企业的财务内控制度发挥重要作用。其次，企业管理者需要对内控制度及时的更新和优化，及时了解最新的政策条例，并认真进行研读，结合企业现有的内部控制管理制度及时进行整改和完善。同时企业可以定期邀请外部的专家顾问，针对内控制度中存在的具体问题及时采取有效措施进行优化，促进企业内部控制制度合法合规，高效运转。最后，企业应当建立风险评估体系，完善具体的财务内部控制。建立风险评估部门，根据企业的特点、战略目标等建立风险评估模型，及时发现企业内部潜在的风险，同时可以与专业的风险评估机构合作，根据企业的财务发展数据有效分析，收集大量的财务信息以及非财务信息，从多个角度探寻财务漏洞，并针对异常情况采取有效措施，提高企业抵御风险的能力。

（三）提高财务人员的专业素质

企业应加强企业财务内控人员的专业素质，提高内控管理水平。首先，要加强财务人员的专业职业素养。加强道德与法制教育，使员工拥有良好的职业操守，规避企业财务作假行为，熟悉相关的法律法规，避免做出违法乱纪的事。同时要加大培训，聘请专业的专家老师进行讲授，使企业员工接受财务内控的新思路、新方法。也要促进员工积极进取，根据新的会计准则加强专业知识的学习，培养专业知识扎实、实务操作熟练以及道德素质较高的财务管理人才。其次，在人员聘任上，企业管理者应当公平公正，对财务应聘的人才进行多层面的考察，选择高素质的人才，同时做好财务岗位的轮岗制度，让不同岗位的员工增加自身的专业技能，减少在工作中的犯错机会，为企业培养后备人才。最后，企业应当加强对财务人员内部控制信息化专业素养的培训，先在思想上转变员工传统的工作意识，提高员工对内控信息化系统的操作能力，加强对财务软件的应用，并及时聘请专业的内控系统人员对内控过程中的风险进行排查、调试。

（四）加强内控的监督体系建设

制造企业应当加强内部监控的力度，完善监督体系的建设。首先，企业要增强审计部门的独立性，加大审计监督力度，对生产经营的各个流程环节定期展开监督，加强事前评估、事中控制、事后评价，形成全程性的监督审计。企业要遵循审计独立性的原则，可以建立独立的审计部门，选择独立性较强、工作能力以及职业素养较好的人员担任管理人员，对企业内部各项财务工作进行实时的监督与管理，并及时对财务内部控制制度进行改进，促进企业战略目标的实现。其次，企业可以建立信息化平台，将监督管理与信息化结合起来，提高企业监督信息化水平。利用信息技术对企业内部各环节展开全方位的监控，将内部控制管理制度落地实施。同时企业可以建立一个内部控制监督小组，主要监督和评价企业财务内部工作的开展情况，并结合具体的工作进程确定监督评价的重点。

（五）加强内部沟通及评估机制

在如今信息化时代，制造企业开始搭建信息化管理平台，提高工作效率，但是目前大多数企业信息化建设不完善，各部门之间以及各个系统之间缺乏沟通与联系，导致财务数据无法及时传输，财务内部控制管理的效果不理想。同时企业内部难以利用信息技术评估企业内部财务风险。为了确保企业内部沟通的顺畅，制造企业应建立财务共享服务中心，利用信息技术将企业各部门有效衔接起来，有利于财务信息的传输，打破“信息孤岛”的现象。例如，企业可以建立一个资金管理系统，将各个部门的预算资金导入系统内，同时前端将资金系统与财务共享系统连接，后端与网上银行系统连接，这样将企业日常经营过程中资金和业务有效打通，财务人员可以及时获取各部门的财务数据信息，有效实现了业财融合，促进信息传递的高效准确。此外，企业应制定完善的考核评价机制以及风险预警系统，通过制度不断激励工作人员，并设置完善的考核指标，督促员工不断进行自我完善，利用风险预警机制进行评估，对企业内部有信用污点的人员进行重点审核，促进相关人员明确自身职责，有效落实制度体系。

四、结束语

综上所述，在新的时代背景下，制造企业的财务内部控制工作成为重要的探讨话题，内部控制工作是企业管理的重要工作之一，加强财务内部控制可以使企业内部资金安全合理地利用，有利于企业财务管理能力的提升，增强企业的经济效益，提高企业在市场竞争中的地位。但是现阶段，随着我国制造业的不断转型升级，给制造企业带来了较好的发展机遇，同时也对企业内部管理提出了更高的要求。但是目前我国大多数企业财务内部控制的管理效果并不理想。因此企业管理人员应正确理解财务内部管理的含义要求，制定完善的财务内部控制管理制度，同时加大对企业员工的培训与考核激励，培养高素质的财务内控管理人员。此外，企业应当顺应时代发展潮流，及时搭建财务信息化系统，促进企业内部财务内控工作的有效运行。