分析民营企业面临的税务风险及防范措施

文/惠磊（大连新达房地产开发有限公司）

当前社会经济飞速发展加剧了企业的市场竞争，使民营企业发展面临更大的挑战，民营企业想要达到健康发展目标，必须重视科学的开展税务风险管理与控制，将内部控制运用在税务工作中，选择合理的方式享受国家的税务政策，提高企业经济收益，从而强化民营企业的市场竞争优势。

一、企业税务风险的定义

从企业发展角度来看，税务风险指的是企业在经营发展中涉及税务行为但未履行相关义务规定，引发企业当前或潜在的处罚风险。税务风险也包括企业在经营管理中并未严格遵循税收流程进行办理，导致企业无法享有国家提供的税收政策。税收作为社会需求的重要保证，通过政治权利、公共权利来参与社会产品分配的重要方式，也是展现国家职能的核心基础。因此，企业必须积极参与依法纳税，明确民营企业自身纳税主体责任和义务，是实现民营企业展现自身社会价值的重要保障，针对企业实际发展情况，全面掌握国家在各地区的政策和法律方向，通过系统化的财务管理，缓解民营企业税负，为企业提供持续发展空间。

二、企业税务风险的特点

（一）主观性

在企业纳税行为中，经常会受到税务机关和纳税主体的主观意识影响，对涉税业务认知不同，从而产生企业税务风险。因此，无论是税务机关还是纳税主体，都必须认真明确税务相关概念，充分展现民营企业纳税的社会意义，统一税务机构与民营企业对纳税行为的思想，合理规避税务风险。

（二）必然性

依法缴纳税款是我国重要的法律规定，同时也是企业经营活动必须履行和承担的责任义务。因此，即便是企业经营活动和缴纳的税额存在一定矛盾冲突，企业同样要执行纳税行为。所以，企业的税务风险也表现出一定的必然性和客观性。

（三）预先性

企业税务风险一般都是企业经营活动之前就已经产生，一些民营企业为了开源节流，容易触犯我国的相关法律条文，保全民营企业利益会直接对国家利益产生负面影响。因此，也表现出较强的预先性，掌握企业税务风险特征可以为企业风险防控提供支持，能够让民营企业最大程度规避税务行为引发的各类风险。

三、民营企业税务风险及其产生的主要原因

税务风险通常是民营企业自开展自身税务筹划和缴纳税款行为中所产生的潜在的损害因素，而这种潜在的风险概率主要体现在以下两个层面：（1）民营企业受到主观因素的影响，对国家税务政策缺乏正确的认知和理解，导致民营企业面临着严重的税务滞纳金、税务处罚等大量额外资金缴纳，给企业的正常经营和发展都带来了较大的负面影响，甚至一度使民营企业面临破产危机；（2）民营企业由于欠缴税款、多缴税款未使用优惠政策等因素。当前民营企业税务风险产生原因如下：

（一）管理者税收理念有偏差，税务风险意识不强

随着新时期的全面发展，当前大部分企业都能全面认识纳税行为的重要意义，但不排除部分企业纳税意识不足的现象，导致无法正确地识别和规避税务风险，也不利于企业健康发展。

据相关调查显示，我国某地区民营企业中，有70%的企业主体对财务报表认知不清晰，同时对于财税知识的理解也不够透彻，导致这部分民营企业经常存在违规财务账目处理，还有极个别民营企业与税务部门的个别负责人融通关系，在政府税收上采用不当行为，出现民营企业偷逃税款，甚至有意识地骗税和不当缴税等现象。“税务公关”现象在民营企业中较为普遍，而这些原因都是企业人员自认为可以帮助企业少缴税款的方法，虽然得到了短暂的实惠，但是我国对于偷逃税款的征收是无期限延长的，从企业偷逃税款那一刻开始，就已经埋下了税务风险的种子，时间越长企业所需承担的后果越严重，一旦企业偷逃税款被查，需要补缴税款的同时，还将面临大额罚款和滞纳金，并且企业也将面临刑事处罚，经常有企业在一次税务检查中就面临着破产风险，这些都是税务风险造成的严重后果。

（二）强大的利益驱动是民营企业忽视税务风险的主要因素

税务缴纳是企业财务支出的一个重要组成部分，据调查显示，国外的税务制度中，民营企业税收会抵减内部经营收益，导致费用项目膨胀，严重的可以占据企业三分之一的经营利益。但相比于国外数据来看，现行税务制度下，相关税额也只占民营企业利润的三分之一，同时再加上财产行为和流转税额，税收一般也会占用一定比例的企业经营利润。

在这种形势下，许多企业便受到利益的驱使，为了获取更高收益，减少税款缴纳，不惜冒着违反法律的风险偷逃税款，这也导致企业将会面临巨大的税务风险。

（三）民营企业内部财务管理混乱，税务管理机制不健全

民营企业普遍存在的税务风险影响因素还会受到企业财务人员的影响，由于税务行为和管控都是财务部门的重要工作，而引发税务风险直接的责任人也是财务人员。在企业开展财务工作中，经常出现对税务工作行为不规范等现象，比如财务工作不符合我国相关税务法律规定，又比如个人引发各类税务风险。从当前的民营企业发展现状来看，这种财务行为不符合税法规定的现象较为常见。例如民营企业内部的财务人员会采取员工报销实现发票冲抵，对于相关税务应缴责任通过逃避的方式，以及缺乏规范性的代扣代缴行为，这些都会给民营企业的税务行为带来较大的风险，也不利于民营企业的长远发展。另外，在内部财务管理工作中，出现税务管理机制缺失，导致企业高层在决策时并没有意识到税收的重要性，同时也未将税收考虑到业务与合同签订中，盲目的账目调整也会使财务管理愈加混乱。

（四）民营企业缺乏比较专业的财务人员

在市场经济发展环境下，民营企业受到时代的影响，经营水平不断提升，民营企业产业规模也不断扩大，随之而来的是内部财务工作与税务管理复杂程度不断加深，因此要求民营企业内部财务从业者必须具备更高的专业性，不但要具备财务管理与业务能力，同时还要精通我国现行税法制度，掌握降低税务风险的管理手段。但是当前大部分民营企业都不具备专业的财务人员，一些企业的财务管理者往往都与企业股东有着裙带关系，缺乏专业知识支撑，导致企业财务部门的涉税业务处理力不从心，无法建立完善的风险防控与税务风险预警机制。部分民营企业也将企业所涉及的税务问题都交由财务部门进行事后处理，导致企业的决策过程中缺少对税收的考虑，财务人员无法深刻理解和处理税务工作，这也导致民营企业一般只能依托代账会计完成企业的报税，很少设计企业经营项目管理，使民营企业的财务和业务工作严重脱节，不利于企业长远发展目标的实现。

（五）国家的税制也是影响民营企业税务的一大因素

从西方发达国家税务政策来看，税务制度结构都是以所得税主体为核心，而对于不发达国家来说，税务制度结构主要是以流转税为主体。但是我国作为发展中国家，兼顾着这两种形式，从现行税收政策来看，并未设立完善的税法制度，行政法规相对较多，而主体税制并未建立完善的法律基础，相关法律体系也并未完善。国家财政部门与税务部门颁发了众多相关法律条款，但是由于税法变化较快，受到复杂性以及信息不对称的影响。

四、民营企业防范税务风险的必要性及主要途径

（一）民营企业管理层必须加强纳税意识

民营企业要想规避税务风险，必须从纳税意识提升入手，要让民营企业管理层充分意识到税务风险控制的重要性，同时明确企业税负是我国税法以及企业经营必须履行的义务。同时企业还要加强税收基础管理，构建完善的风险控制制度，完善内部税务风险控制体系，实现组织的科学化建立，通过完善内部相关制度，确保内部控制和环境构建稳步落实下去。在企业税务风险管理中制定科学化目标，通过组织董事会传递企业短期经营计划以及长远发展战略目标，通过结合财务部门以及税务顾问相关工作内容，依照我国税务总局颁布的税务法规定，对企业经营发展中存在的各项税务问题进行确认，同时明确相关税务风险管理对策。

（二）提高办税人员的税收风险控制能力

由于我国当前推行的税法种类众多，相关税务制度变化也比较快，因此，民营企业的办税人员经常难以把控，也无法准确地利用我国相关税法的优惠政策，经常使企业多缴或者欠缴税款，从而引发较大的税务风险。为此，企业为了全面提升税务风险防控水平，还要从民营企业办税人员入手，构建完善的人员培训体系，开展日常化办税人员培训计划，让企业财务人员能够明确经营状态，同时也精通民营企业行业内的各项税收制度与优惠政策，可以结合国家推行的税法变化及时对企业的经营目标进行调整，充分发挥税务政策优势，做好民营企业内部税收分析，同时也有效处理税法与会计之间存在的差异，帮助民营企业完成应缴和尽缴税款，利用自身专业能力实现合理避税、合法节税，提高企业经济效益。

（三）建立企业内部的税务风险控制和预警机制

民营企业要构建税务风险预警和防控机制，有效的预警能够帮助民营企业顺利规避税务风险，通过企业的涉税自查以及审计工作开展，来起到税务风险预警的目的。企业开展内部审查工作时，必须对纳税相关事宜进行科学分析，同时结合相关原则进行判断。此外，企业也要定期做好内部涉税业务审查，倘若企业存在各类税务风险问题，必须及时采取科学有效的防治措施，并且检查纳税的具体内容，对合作的相关机构进行审查，最大程度规避纳税风险与隐患，对于并购或重组等事宜，企业还要采取专项检查与评估措施，在决策中融入税务风险评估内容，提高税务风险防控力度。

（四）提高民营企业相关管理人员的防范税务风险能力

当前民营企业存在的税务风险，税务工作人员一般很难全面掌控，因此必须要充分做好各部门联动，包括采购部门、高层决策领导、企业营销管理部门、财务资产管理和人事管理部门，都要充分认识税务风险，同时也要重视提升民营企业全体人员税务风险意识，强化风险识别能力，对关键部门与岗位设定防控职权，将原本由财务部门独立负责的税务风险防控分散到企业的所有经营活动管理部门，为民营企业打造一套完善的税务风险控制链，最大程度防范税务行为引发的风险问题。

（五）聘请税务顾问，寻求中介组织的专业支持

税务工作一般会表现出较强的复杂性，也具有时效性特点，因此民营企业办税人员经常会存在涉税事项处理不及时的现象，因此，大部分民营企业开始倾向于寻求第三方专业机构合作，并邀请专家进驻民营企业开展税务指导和代理工作，民营企业创办前也要做好事物筹划，对企业涉税内容进行系统化评估，最大程度规避企业将面临的税务风险。

（六）提高税务筹划能力，增强税收风险的应对能力

为了进一步推动民营企业的税务风险管理与控制，企业还要全面提升自身的税务筹划水平，合理选择收入结算方法，在民营企业税收筹划上，要严格按照企业确认所得税的时间，还需要针对企业的营销方法做出合理化选择，以便企业实现税收筹划的目的，并达到良好的延期纳税的目的。在民营企业的税收过程中，企业必须严格遵守法律底线，明确我国相关的税收制度和政策要求，在开展民营企业的税收筹划工作中，要充分利用国家对于行业或企业的税务扶持与优惠政策，合理把控收支平衡，做好合理纳税方式的选择。

民营企业税务筹划成本是由于税收方案的选择而产生的，其中也包含着一些显性成本与隐性成本，倘若税务筹划人员没有深刻解读我国的税收制度与优惠政策，就会出现税收筹划不得当，从而无法达到预期的税务筹划效果，因此，税务筹划人员水平的提升具有重要意义。

五、结语

综上所述，当前民营企业税务工作也越来越复杂，但是以往的税务工作经常受到各类因素影响，导致民营企业面临着诸多税务风险，为此，想要实现企业的健康发展，必须重视加强税务风险防范，制定科学的防范对策，提高办税人员专业能力，同时引入第三方专业税务机构，帮助企业合理规避税务风险，实现民营企业健康发展。

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民营企业，简称民企，公司或企业类别的名称，民营企业的概念在经济学界有不同的看法。一种看法是民营企业是民间私人投资、民间私人经营、民间私人享受投资收益、民间私人承担经营风险的法人经济实体。另一种看法是指相对国营而言的企业，按照其实行的所有制形式不同，可分为国有民营和私有民营两种类型。国有民营企业的产权归国家所有，租赁者按市场经济的要求自筹资金、自主经营、自负盈亏、自担风险。私有民营是指个体企业和私营企业。