基于内部控制视角的粮食企业财务风险防控问题研究——以MJ集团为例

毕晓燕

（山东滨州粮食和物资储备集团有限公司，山东 滨州 256600）

现今人们的生活方式正在发生不同于以往的转变，在生活质量不断提高的今天，粮食越来越成为一个国家和地区经济快速发展的重要基础。人们日常生活需衣食住行四个方面，而粮食作为满足人民生活的重要支柱之一，在第一产业中占有举足轻重的地位，粮食企业的发展水平和应对风险的能力，也会间接或直接的影响本地区乃至国家的经济发展。

1 粮食企业财务管理现状分析

1.1 控制环境状况分析

企业拥有一个良好有序的内部控制环境，才能使企业内控制度得以有效实施，企业内部环境是企业管理决策层实施内部控制相关制度的基础和前提。内部控制环境包括企业组织结构、企业经营理念和风格、品牌文化、人力资源政策等要素。作为一个地方国有粮食企业，MJ集团自创立以来，坚持“精神、严实、和谐、超越”的企业精神，树立“树粮食形象，创粮食事业，为粮食争光”的企业理念，确立“科学储粮存人民放心粮食，规范管理创国家先进粮库”的管理目标,紧抓“六化”建设，即制度化、标准化、精细化、信息化、产业化、科学化，创建“五型企业”，即学习型、节约型、创新型、人本型、成长型，形成了独具特色的企业文化。对于在MJ集团任职的员工来说，企业强调使员工获得自我归属感和自我价值提升的快乐，化被动的工作为主动的实现自我价值的过程。

但是在人力资源及组织框架方面，MJ集团内部普遍具有员工年龄较大，专业知识不足，企业内部员工综合素质参差不齐，各部门之间存在着过多交集等现象，加之员工之间“裙带关系”严重，员工跳槽现象频发，给企业的人力资源管理增加困难，加大了人才吸收难度，难以形成一个良好的控制环境，影响企业决策管理层对于重要政策在基层的落地实施，大大降低了企业内部控制政策的可行性和适用率。

1.2 财务风险评估体系评价

面对当今经济全球化趋势迅速发展以及新冠疫情的双向冲击，粮食企业面临的各种财务风险因素频发，对于任何一个粮食企业来说，首先面临的便是粮食储备量和粮食安全方面的风险，从原材料的采购储存到加工，任何一个环节都会产生粮食安全风险，对企业产品和服务的质量产生影响，最终形成企业的财务风险，影响企业的营收利润。

市审计局在对MJ集团粮食购销领域专项审计过程中发现了一系列的问题：第一，存在违反先入先出原则轮换地方储备粮的问题。第二，储备粮轮空期超4个月的问题。第三，储备粮销售未按规定进行进场交易的问题。第四，未委托具备资质检验机构进行入库质量检验的问题。专项审计出的一系列问题，主要原因在于企业内控制度不完备，企业财务风险评估体系的构建仍不够完整。企业的财务风险管理人员应当构建完整有效的风险评估体系，及时识别现有的或隐性的财务风险，及时做出科学有效的财务风险规避政策，降低相关风险对企业财务状况的影响。

1.3 市场环境把控力分析

作为地方国有粮食企业的MJ集团，国际市场的任何一次变动都会对其产生局部或整体的影响。2020年初世界范围的新冠疫情爆发，疫情的爆发具有突发性、波及范围广、传染性强等特点。受突如其来的疫情影响，居民只得居家隔离来降低传染风险，这一举措对粮食加工、物流中转、终端配送等造成一定影响，使得主要依赖线下业务的粮食企业深受重创，MJ集团也不例外。市场变化造成的风险损失是难以避免的，企业能做的就是积极应对风险，利用市场环境风险预测机制，及时的识别风险，以期可以合理规避，渡过难关。习近平总书记指出，越是面对风险挑战，越要稳住农业，越要确保粮食和重要副食品安全，并提出了包括“保粮食能源安全”在内的“六保”要求，做到“手中有粮、心中不慌”。

1.4 内部监督状况评价

一个企业要想做大做强，真正实现企业经济效益长足发展，自我反省，自我改进的工作是必不可少的，这指的便是企业的内部监督工作。内部监督工作不只是对企业各层级员工——上至企业决策管理的领导层，下至基层的业务实操人员的监督与管理，更是对企业内部控制的建立与实施情况，内部控制、内部审计、风险检测与预警系统相关工作实施的完成程度，制度的有效性的监督与管理。MJ集团内部职员普遍存在着“裙带关系”，这一现象对MJ集团内部监督工作的实施以及监督过程的有效性都会产生无形的阻碍。

2 内控视角下优化粮食企业财务风险管理的对策建议

2.1 优化内部控制环境

实行内部控制相关活动的基础是企业内部控制环境，构建一套科学又合理的内部治理结构，这对于企业来说尤为重要。清晰有效的职责分工和分权制衡的权责分配可以在企业各部门之间形成相互监督相互制衡的控制局面，有利于企业各项政策和决议的落地实施。

同时，企业在发展壮大的过程中也不能忽视对企业文化的深化和发展，构建多元的符合当今时代潮流的企业文化，深挖和丰富企业文化的内涵，同时加大对内部控制管理和财务风险管理等相关理论知识的传播，深化员工基于内控视角下的财务风险意识，使其深深根植于企业文化的发展中，利用企业文化的积极作用，潜移默化的影响企业的每一位员工，增强企业员工的凝聚力和向心力。

粮食企业属于人员密集型企业，在人力资源管理方面，着重对人才的培养和再教育，积极发掘每一位员工身上的潜力，在人才培养方面要着重突出对员工的风险意识的培训和内部控制相关理论的学习。尤其加强财务管理人员的综合能力水平，同时也要积极引入优秀的高水平的财务管理人员。同时，企业也要建立科学有效的能力考评体系，加强对企业员工的知识能力考评和综合素质测评工作，保持企业员工的鲜活力。

2.2 完善企业风险评估体系建设

当今社会粮食行业准入门槛低，行业内部竞争加剧，粮食企业面临的各类风险频发，加强企业风险识别与控制管理便显得尤为重要。企业应明确风险评价目标，建立健全风险管控机制，风险管控从源头抓起，积极识别未发生的隐性风险，降低重大财务风险的发生率。综合考虑企业的内外部环境因素，建立多维度的风险评估体系，财务风险监控管理人员应及时划分企业可能面临的风险级别，尽可能在风险未发生或风险发展的初期及时有效的抑制风险的蔓延。一旦识别到企业将会发生的重大财务风险，应及时采取风险预警机制，采取科学的风险管控措施去积极应对，合理确定风险应对策略，以期可以降低重大财务风险对企业经营的影响程度，保证企业后续的长期健康发展。

2.3 加强企业内外部环境信息的把控

在当今这个信息大爆炸的时代，一个企业获取信息、处理信息的能力直接影响到企业顺应时代潮流向前发展的实力。企业面对的信息又分为企业外部信息和内部信息两种。粮食企业受外部环境影响较大，对于企业外部信息如市场变动，同行业竞争者发展风向，消费者的消费偏好信息，国家政策等，企业应进行积极的把控，建立外部信息获取相关部门，积极传递交流，把握企业外部环境变化，识别企业发展的危机与挑战，有助于决策层及时的应对外部环境变化做出相应的战略决策。对于企业的内部信息的处理，主要在于加强企业各部门之间和本部门内部各职责领域的信息沟通与交流，保证企业管理者的相关决策可以有效的在企业各部门内部进行有效实施，企业可以采取多元化的内部信息管理机制，利用互联网、大数据等方式，建立企业内部控制信息数据库，系统化信息化的管理企业各部门之间信息传递，提升信息传递和交流反馈机制的有效性，保证企业内部信息运转的高效性。

2.4 构建有效的内部控制与财务风险管控体系

对于粮食企业来说，有效的内部控制和财务风险管理体系的建立难度较大，但又是至关重要的，众所周知，财务风险的管理活动不单是财务部门内部的职责，而是应该贯穿于企业运行的各个部门之中，要想使财务风险的管控得以在每一个企业部门中顺利实施，就必须要依靠有效的内部控制机制的支持。企业应当构建一套完整科学的内部控制体系，规范企业各部门的工作任务，这不但可以有效保障企业的日常正常有序的生产经营运转，还可以对企业后续的管理决策层决策信息的传达，重大风险发生时的应急处理，内部监督管控工作的顺利实施起到很好的推动作用。

2.5 强化内部控制监督评价机制

企业建立内部控制监督评价体系，可以及时发现企业在运营过程中遇到的内外部风险因素。监督评价系统对企业的各本门的运转情况进行监管，及时纠正企业运营中的错误，修补企业内部控制漏洞。通过内部审计、内部核算、内部监管等手段，能够对企业的财务、人力、决策等多个层级的全体职员进行监督与管理，及时发现管理者粮食安全政治责任、履行涉粮职能责任等方面存在的政治偏差，着力发现粮食收购、销售、存储等环节存在的腐败问题和不正之风，促进内部控制和风险管理等相关工作的顺利实施，为其取得的有效成果作保障，同时为企业的长期健康发展打下基础。

3 小结

在经济全球化的大背景下，粮食企业面临的各类财务风险形势更加严峻，这就更加要求粮食企业充分发挥内部控制在防范各类财务风险过程中的积极作用，这也迫使管理决策层必须正视财务风险的系列管理研究，以减少不必要的企业经济损失，保证企业能够有序的进行经营和生产的相关活动。