基于内部控制视角的中小企业财务管理问题及对策探究

2022-02-06张国江

山东纺织经济 2022年7期

张国江

（山东经贸职业学院，山东潍坊 261011）

1 中小企业财务管理的特点

1.1 中小企业在我国经济社会发展中具有基础性作用

中小企业，是指在中华人民共和国境内依法设立的，人员规模、经营规模相对较小的企业，包括中型企业、小型企业和微型企业。中小企业是按规模划分的,民营企业是按所有制性质划分的,中小企业和民营企业虽然是两个概念,但是高度重叠,内涵所指的对象基本是一致的，也就是说绝大部分中小企业属于民营企业。中小企业是实施大众创业、万众创新的重要载体，在增加就业、促进经济增长、科技创新与社会和谐稳定等方面具有不可替代的作用，对中国经济和社会发展具有重要的战略意义。2019年两会期间，国家发展和改革委员会主任何立峰在记者会上引用“56789”的说法来描述民营经济在我国经济发展当中的地位和作用，即民营经济贡献了中国经济50%的税收、60%的GDP、70%的技术创新成果、80%的城镇劳动就业，还有90%的企业数量。这些数字从一个侧面说明，民营经济在我国经济发展当中的地位和作用是非常突出的。由此可见，中小企业在我国经济社会发展中具有基础性作用。

1.2 中小企业财务管理多以追求利润最大化为目标

组织实施财务管理首先要确定企业发展所需的适当财务管理目标，企业财务管理的目标通常是由公司对自身发展的追求和当前的社会经济状况共同决定的。局限于我国目前中小企业的特点，利润最大化或是大多数中小企业设定的财务管理目标。但是，中小企业应根据自身内部条件和外部环境的变化确定切合实际的财务管理目标，最大限度地发挥财务管理的作用，以更好地指导企业健康发展。从目前中小企业财务管理的现状看，良好的内控制度可以有效制约和调节企业经济业务活动及关键岗位人员的行为，实现企业的正常运营和发展。内部控制具体包括成本控制、风险管理、预算控制等方面的内容。内控制度和财务管理，都是致力于优化企业内部管理的方法，目的是实现企业的可持续发展。所以，当前最迫切的问题是认识到中小企业财务管理目标的局限性和进行内控制度建设的必要性，提高中小企业财务管理的质量和效率，并使其能够在企业正常运营和发展方面起到积极作用。

1.3 中小企业在市场经济中的竞争优势不够强

我国中小企业在政策支持、发展规划、管理理念、技术水平等方面与大型企业相比都存在明显劣势，竞争力不足。但是我国中小企业有顽强的生命力，根据国家统计年鉴2019年底的数据，企业法人单位数量约2100万家，中小企业占比99%。中小企业发展虽然取得了显著成绩,但总体经营与管理水平较低,向管理要效益显得格外迫切。

近年来，新一轮科技革命和产业变革呈现多领域、跨学科、群体性突破新态势，正在向经济社会各领域广泛深入渗透。经济发展方式从高速增长阶段转向了高质量发展阶段，创新驱动发展战略深入实施。以技术创新为引领，以新技术、新产业、新业态、新模式为核心，以知识、技术、信息、数据等新生产要素为支撑的经济发展新动能正在形成，中小型企业经济增长模式向内涵式转变成为当务之急。加快培育壮大新动能，改造提升传统动能，促进新旧动能转换，是促进经济结构转型和实体经济升级的重要途径，成为我国中小企业实现高质量发展的重要抓手。与剧烈变革的外部形势形成巨大反差的是许多中小企业长期以来一直存在的财务管理问题。中小企业基于外部环境、企业自身经营目标、管理理念以及管理方式的特点，往往倾向于在财务管理中把实现短期经济利益作为主要目标，并且存在管理不够规范和忽视风险控制的情况，这使得中小企业很难做到兼顾目标利润与社会责任的协同。基于此，有必要对中小企业财务管理存在的问题进行深刻把握和分析。

2 内部控制视角下中小企业财务管理中存在的问题分析

2.1 中小企业财务管理观念相对落后

从中小企业发展宏观环境分析，中小企业政策支持力度持续加大，国家工信部正在健全完善中小企业“百十万千”梯度培育体系，推动中小企业高质量发展，如果中小企业落后的财务管理观念不能及时更新，必将掣肘中小企业的发展。

我国中小企业相对于大型企业而言，企业经营者法治意识普遍欠缺，经营理念和经营者素质相对落后。当经济发展方式从高速增长阶段转向了高质量发展阶段，创新驱动发展战略深入实施的大环境倒逼中小企业进行改革，使其从粗放发展模式转向内涵式发展模式的时候，中小企业的生存和发展也随之进入了瓶颈期。究其原因，不可忽视的一个问题是绝大多数中小企业的经营者同时是所有者，经营管理权和所有权高度重叠的现实要求中小企业的管理者同时具有高超的管理水平和专业水平，但是快速变革的外部市场形势与管理者能力产生了巨大反差；同时中小企业对短期经济利益的追求与财务管理不能产生直接经济效益的矛盾，也促成了企业不重视财务管理和弱化内部控制的现状，最终使财务管理没有发挥应有的作用。

落后的财务管理观念使企业长期暴露在高风险之中，必将加速企业生命周期的进行，这也是我国中小企业生命周期普遍较短的原因之一。

2.2 中小企业内部控制建设滞后

进行企业内控建设是规范中小企业内部管理、提高经济效益的重要手段。中小企业具有规模小和股权结构单一的特点，企业经营决策受个人因素影响较大，普遍存在缺乏内部控制的现象，容易导致企业在生产决策、销售决策、人事决策、财务决策等方面出现失误。导致中小型企业内部控制建设不力的原因，一是囿于企业所有者或者管理者对现代企业管理理念的落后认知和对内部控制建设的重要性理解不到位；二是内控建设的投入成本属于沉没成本，不一定能产生可计量的经济效益。例如不相容岗位分离、决策执行流程设置和信息反馈机制等都将增加成本，资金紧张的中小企业往往更愿意把有限的资金投入到能够产生直接效益的生产经营当中，“急功近利”的特点决定了中小企业缺乏内控建设资金投入的主动性；三是内控制度和流程的设计不可避免地会触及到人员的权责问题，对于中小企业而言人员岗位以及岗位职责是企业非常敏感的人事问题，一旦处理失当可能带来人事风险，对或有风险的畏惧也是中小企业在内控建设方面踟蹰不前的原因之一。

2.3 中小企业财务管理人员素质不高

中小企业财务管理人员素质直接影响到企业管理水平的高下。造成中小企业财务管理人员素质不高的原因主要是人事问题和继续教育问题，体现在引进人才和培养人才两方面。由于中小企业普遍的家族式经营模式，导致组织中的财务管理人员与企业所有者普遍存在亲属关系，财务管理人员专业化程度不高、理论知识、职业能力欠缺，这些缺陷成为制约财务管理水平的重要因素；另外，中小企业普遍对财务管理人员继续教育投入不足，忽视财务管理方面的专业培训,导致企业财务管理水平低下，特别是在大数据时代背景下，财务管理人员难以应对来自外部和内部不断增加的财务信息，必然会影响企业的长远发展，甚至给企业带来潜在的经济损失和法律风险。提升财务管理人员综合素质，才能把遵循国家法律法规，维护经营安全、资产安全，提高经营效益作为企业财务管理目标，以助力企业长远发展。

2.4 中小企业防范运营风险能力不强

防范运营风险是财务管理的重要职能。与管理规范的大型企业相比，中小企业通常缺少对风险防范设计的制度安排和应对危机预案，而且普遍存在信息化建设滞后，不能保证信息的准确性、及时性和完整性，当危机来临时导致企业无法有效决策。表面上看，防范风险能力不强的原因在于中小型企业的财务管理部门缺乏长远规划造成风险控制缺陷，深层次原因一是在于企业所有者对财务管理的作用重视不足；二是前述中小企业财务管理人员综合素质不高；三是对信息化手段在实现财务管理目标的作用认识不到位，造成成本预测、投资可行性分析、风险分析和控制等财务管理职能不能有效实现。

3 内部控制视角下中小企业财务管理问题对策探究

3.1 与时俱进更新中小企业财务管理理念

经济全球化给中小型企业带来机遇也带来挑战，企业面临着在制度控制模式、文化伦理控制模式和家族控制模式之间寻找一种新的平衡，加强内控体系建设，逐渐通过制度控制提高管理水平和管理效能，使家族控制随着现代企业制度的建立而逐渐降低。更新财务管理理念，在不放弃控制权的前提下尝试所有权与经营权相分离，聘请职业经理人为企业服务，从外部引进高素质财务管理人员，走人力资源社会化、专业化的道路。长远来看，外部人才的引进是未来中小企业人才的主要来源，包括财务管理人才在内的人才引进时机和质量关乎企业的发展，甚至关乎企业的传承。中小企业财务管理在内部控制方面必须及时更新观念，在平衡管理基础上，创新管控,稳健经营。

3.2 借助信息化手段完善中小企业财务管理体系

新形势下中小企业财务管理要借助信息化手段完善财务管理体系。财务管理体系包括管理制度建设和科学合理的信息化支持系统，确保企业财务运作的顺利实现。中小企业财务管理体系建设必须结合行业和公司特点，在现代化企业管理理论支持下，设计完整的岗位设置、岗位职责、管理制度、实施方案和业务流程，严格落实不相容岗位分离制度，提高财务管理透明度。

中小企业财务管理人员要学习运用互联网、大数据与云计算等新一代信息技术，提高财务管理水平。建立科学合理的信息化系统，改变中小企业信息化建设存在重视不够、投入不足等短视行为。财务管理系统的构建必须依托信息化建设，企业内部控制体系的运行也离不开信息化手段。如果中小企业墨守成规不愿意借助信息化手段加强财务管理，虽然从短期来看节省了开支，但是往往导致中小企业以前的弊病得以延续。比如企业预算不容易贯彻执行，经营结果不易考评，难以进行有效的成本管控，做不到与行业先进指标对比等。由于中小企业缺少信息化系统的刚性约束，还可能导致制度得不到落实，在决策问题上延续“家长制作风”，不能进行科学合理的绩效目标考核，最终影响企业的发展。

3.3 提升中小企业财务管理意识和财务人员素质

中小企业财务管理意识和财务人员素质是影响财务管理水平的重要因素。企业首先应重视财务专业人员在企业发展中的重要作用，利用他们的智力资源为企业服务，重视智力引进，避免任人唯亲和非专业人员担任财务管理职位；二是要制定实施针对财务人员的培训计划,系统地对财务管理岗位人员进行财务管理培训，提升管理理念，更新财税知识，提高专业水平。对培训结果进行质量评估，促进继续教育效果；三是财务人员应当提升信息化水平，借助信息化手段把内部控制落到实处。信息经济时代，信息化手段越来越受到重视，传统的财务技能已经不能满足现代企业管理的需要，财务人员要自觉向复合型人才转型，把内部控制理念逐渐融入业务当中，使财务信息化系统成为财务与业务信息共享交换的枢纽，最终使财务管理成为企业管理中的重要环节。

3.4 通过中小企业内部控制建设提高风险管理水平

中小企业面对复杂外部环境，必须通过加强其内部控制建设提高风险管理水平求得更好生存和发展。当前中小企业所面临的风险随着新经济环境的变化向更广范围、更深层次的方向发展，企业的一切经营活动都离不开财务管理人员参与，各种各样的风险也以各种形式隐藏在经营活动当中，防范风险已成为企业管理当局追求的重要目标。但是中小企业普遍存在财务风险控制意识薄弱的问题。企业往往注重追求短期利益，不愿意在风险控制上投入较多人力和财力，甚至为了追求决策效率故意不严格遵守风险控制制度，导致风险控制流程在执行过程中随意性较大。面对这种现象，财务管理部门需要提高财务风险管理的意识，掌握控制风险的有效方法。管理人员需要随时更新管理理念，提高企业管理水平和财务分析和预测风险能力，制定合理风险控制目标和应急风险解决方案,从而降低整体运营风险。

企业逐渐认识到追求经济效益和社会效益需要良好的风险管理水平。内部控制与风险管理密不可分，内部控制是管理风险的重要手段。风险管理是内部控制的核心，也是内部控制的目标，中小企业应当主动提升遵纪守法意识，加强内部控制管理和企业文化建设，为企业发展创造良好的内部控制环境。经营过程中企业应当主动发挥财务管理在风险控制中的作用，依法规范企业运营行为，遵守企业决策流程，合理规避市场风险、产品风险、投资风险、法律风险等可控风险。依法设计纳税筹划方案和投融资方案，主动避免法律风险，坚决杜绝为追求经济利益而不惜游走在违法犯罪的边缘。

3.5 借助中小企业激励机制营造重视财务管理氛围

在企业内部积极倡导财务管理理念和加强内控制度建设，营造从上到下重视财务管理氛围。首先发挥中小企业 “小而灵”优势，不断完善和丰富股权结构，积极探讨股权激励机制，为了企业的长远发展创造良好财务管理氛围；二是响应国家陆续出台企业转型、做大做强、税收贡献、科技研发、管理创新等方面激励政策，顺势在引进人才、投融资方式等方面取得突破性进展；三是制定适合中小企业特点的绩效考核办法，激发财务管理人员积极参与企业管理的主动性。