内部控制视角下的中小企业财务风险及优化措施研究

赵淑倩，郭晓勋

（哈尔滨师范大学，黑龙江 哈尔滨 150500）

1 中小企业内部控制现状

1.1 组织结构不合理

就目前实际情况而言，许多中小企业的组织结构欠完善。首先是独立部门以及各部门内部岗位的缺失。中小企业有别于大型企业的系统化专业化，多数情况下不能预测未来发展趋势。所以，许多中下企业在成立之初并未设立完善的职能部门，而是根据实际经营所需来逐步增加对职能部门的设立以及增加对职能人员的任用。这一过程便凸显出了及时性和效率性的问题，在实际问题出现以前工作未能及时到位，难免出现某一环节的纰漏。而为了弥补某一环节缺漏上岗的这名员工对公司的营运流程不够熟悉，缺少了工作平台和空间。或者有些中小企业有相对完善组织架构计划，但在实际生产经营过程中完全不按这套来实施，比如有些企业设立了仓储部，实际仓储人员却由采购部门管理，这就会出现权责界定不清晰的问题。其次，中小企业的权利过于集中。不仅表现为个别高层领导的独权，还表现为各职能部门的独权，不能在各部门之间进行横向的监督。多数中小企业的创业者没有受过企业管理方面的系统化教育，缺乏专业知识，很难认识到“部门独立”的重要性，很多中小企业的老板将权利牢牢掌握在自己手中。最终，部门形同虚设，老板从早忙到晚却不见公司效益提高。而有的企业虽然在部门内部进行了纵向的分权，比如生产部门设有生产专员和品控人员，品控人员对生产专员生产出来的产品监督把关，也可以根据生产专员的表现情况向上级申请奖罚。但是部门与部门之间却是各自忙自己的，自己对自己负责。这便从单一领导者的集权演变成了独立部门的集权。例如仓储部门的收发货完全按照仓储内部领导协商决定，采购部门、计划部门等和生产部门等无权干涉仓储事务，这就难免造成原材料供应不足或者是采购成本增加、材料质量无法满足生产要求等问题。

1.2 员工内部控制意识薄弱

一方面主要负责人内部控制意识薄弱。大量的中小企业老板的市场运作和资源整合能力较强，这使得他们能从市场上获得源源不断的订单。也正因如此，老板们更注重对订单的消化以及努力争取更多的订单，他们更愿意发挥自身的特长与客户打交道，却不愿意待在企业内部，不愿意在企业管理上下功夫。可以说这样的老板更多的扮演的是一个“销售”的角色。在企业经营初期，企业可能因为几个订单获得投机盈利，许多老板惯用自己经验来指导企业内部管理的这一问题也被暂时隐藏，但是随着市场环境以及企业规模的不断扩大，这种重市场、轻管理的经营思想实则为企业发展埋下了隐患。另一方面，基层管理人员与一线员工的内部控制意识薄弱。近年来，随着人口红利的逐渐消失，许多中小企业出现用工荒、人力成本上升的现象。很多企业的基层员工大多来自农村，文化水平低，职业素质有待提高。企业为了节约成本，只是对员工进行基础技能和安全培训。可想而知，这样的员工上岗就会产生工作随意懒散、缺乏制度意识、遇到问题暴力解决等不良现象。更不用指望他们在工作中能发现问题，提高效率为公司长远发展做出贡献了。

1.3 发展战略不合理

许多中小企业忽略对长期经营战略的规划，企业运营过程中完全没有战略或者是虽然企业有战略规划但是不能保证其有效地执行。经营者首先会考虑如何将企业做大做强的问题，于是努力将企业规模做到几十人甚至是几百人。规模扩大了，生产力也提高了，但是企业并没有按照预期的目标成为一个强大的企业，原因就在于企业缺少良好的战略规划，不懂得如何利用战略取舍实现更多的利润。另外，中小企业往往忽视对企业品牌的树立，企业品牌不仅仅代表着企业的知名度还意味着企业的商誉价值，消费者和合作伙伴的信任往往来自品牌影响力。

1.4 企业文化建设不到位，员工凝聚力不足

首先是中小企业的老板单纯将赚取利润作为唯一的目的，没有认识到企业应该承担的社会责任，所以很少投入成本和时间去改善员工的精神生活，缺少对员工的关心，员工自然对企业的认同感、归属感不足。其次是管理人员的失职，中小企业的管理人员多从基层提拔。然而，他们不但没有因为相同的精力与基层员工统一战线，而是急于在员工面前树立威严，简单粗暴成为了他们主要的管理方式。以上两点使得基层员工跳槽的现象频发，企业培养新员工又要付出成本，因此不在文化建设方面投入成本实则无法获取更多的利润。更有一些中小企业出现拉帮结派，“做一天和尚撞一天钟”的现象，这对企业的发展会造成极其恶劣的影响。

2 企业内部控制不足引起的财务风险分析

2.1 流动性风险

首先是很多中小企业并未设立出纳这一岗位，而是由其他会计人员代理，这不符合《会计法》中：“出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作。”一方面，会计与出纳由一人兼任，缺少了两个岗位之间相互牵制、监督的功能，这会使得企业的财产安全得不到保障。另一方面，中小企业的权力过分集中，往往所有的费用报销，不管金额多少、用途去向都需要总经理签字，这会使得付款周期延迟。最后，企业内部并没有设立专业人员对销售回款进行催收，销售人员一方面受到工作权限的束缚，另一方面害怕失去客户资源，对这一工作没有太大的积极性，导致应收账款周转速度慢，坏账风险提高。这就导致了企业无法及时利用资金获得资产增值，同时对借款的清偿能力降低，如果不加以管理，企业的信誉也将受到挑战。

2.2 经营风险

中小企业工作人员对内部控制的意识薄弱以及文化建设的不足主要影响企业的经营风险。首先是员工因缺少对企业的归属感和认同感而出现的频繁跳槽现象，这使得中小企业为了维持正常的生产经营不得不付出更多的成本对新员工进行培训。因为员工对新工作需要一定的适应期，这期间新员工不仅生产能力不高，而且很可能造成物料的损失等。其次，员工散漫的态度对产品安全造成极大地影响。例如，车间工人不按规定穿戴卫生防护用品，导致产品安全检查不过关，无法按时保质的完成客户订单。或者品质监督管理员也不负责任直至商品对外出售后收到客户投诉并支付大量金额的赔款，严重影响企业的利润，阻碍企业的整体经营。

2.3 投资风险

投资作为企业谋求利益、增加财富的一个重要手段在企业的生产经营中占据着重要的地位。一项可行的、与企业发展路线相一致的投资活动不仅可以降低企业的财务风险，也可以使得企业获得超额利润，谋取进一步的发展。中小企业把扩大规模放在第一位，忽视对核心竞争力的重视，显然不是一个明智的选择。导致的问题一方面是盲目扩张，跟风模仿，看到别人在这一行业赚到钱就着急投入，在此之前不作任何市场调研，当产品生产出来投入市场时，很可能不再受到欢迎，从而形成产品积压。另一方面，中小企业由于本企业资金无法满足投资需求而借入资金，形成企业高负债的资金结构，一旦资金链出现问题，企业就会面临严重的经营危机。

3 优化措施

3.1 完善中小企业内部组织结构

企业应当完善内部组织结构，并严格按照我国公司法的要求进行设计。如上所述出纳人员由会计人员兼任给企业的财产安全造成了极其严重的威胁，为了避免类似情况的发生，企业应当坚持权责分离原则，根据企业日常经营活动的需要配备相应的部门与工作人员，保障企业稳定有序的运作。在此需要强调的是，中小企业由于规模的局限性，内部结构、经营范围、人员数量等都比较简单，过于复杂的内部控制体系对于中小企业来说是没有必要的。而且成本也是中小企业进行内部控制活动时考虑的重要因素，如果一套内部控制体系的成本过于沉重，与其给中小企业带来的价值不能匹配，这是任何企业都不想看见的。中小企业应当在合理的成本范围内建立相对完善的内部组织结构。另外中小企业老板也应当注重对中层管理人员的选拔，而不是什么事都亲力亲为。中层管理人员应当做到以下几点：第一，有足够的职业水平，认真负责的态度以及化解问题的能力是关键。第二，能够与上下级以及其他部门进行有效地沟通和信息传达。对于上级提出的要求能够及时做出回应。监督下级的工作，对员工提出的问题能够及时解决或传递给上级部门。与其他部门发生业务关联时，能够相互协作，提高工作效率。

3.2 合理规划中小企业发展战略

企业的发展战略决定了企业的发展方向，也决定了企业的资源如何配置、如何创造价值的核心问题，特别对于中小企业而言，资金、规模、人员配置更加有限，其“生命”也更加脆弱。因此，合理的规划企业的发展战略是重中之重。首先，企业在制定战略时应充分考虑自身的优势和劣势，将有限的资金、人力投资到自己的优势区域，从而更大可能的扩大市场份额，增加公司实力。并且中小企业应当及时关注外部环境的改变，某一个战略不是无时不能的，只有根据内外部环境及时调整企业战略，才能及时规避财务风险，获得最大收益。其次，学会管控成本对中小企业来说十分重要，成本低了经营者便能取得价格优势，从而实现低库存。同样，企业可以将节约下来的成本花费在其他方面，达到合理配置资源的效果。最后，在日趋激烈的竞争中，企业品牌的影响力越来越重要，很多中小企业奋斗多年仍然无法进入大企业行列的主要原因也在此处。中小企业应当在取得一定市场份额后逐步建立属于自己的品牌形象，这样消费者不仅能获得质量上的保障，而且能够在消费的同时获得一种愉悦感，企业借此获得消费者的长期信赖。同样，采购方、销售方等也更愿意与具有品牌价值的企业合作，中小企业在这一过程中不仅实现了超额收益更实现了质的发展，进入一个崭新的战略阶段。

3.3 加强中小企业文化建设

企业要加强文化建设首先是要坚持以人为本。领导者不能自作主张，一个人掌握决定权，而是应该充分尊重每一个员工的主人翁身份，广泛听取员工的建议，这样员工才能真正的走入企业这个集体。一个员工的潜力是需要有智慧的领导者来激发的，员工对企业有了认同感和归属感之后往往能激发出更多的潜力，企业才更有可能获得效益的提高，从而促进企业更长远的发展。其次，稳定的收入对员工以及他们的家庭来说是必要的，是物质基础更是对员工个人价值的回馈。只有员工在确保自己对企业的付出和回报成正比时，才能更加积极主动地承担起自己的责任。另外，要想让员工数以年计的为企业服务，企业应当为员工提供良好的晋升渠道和发展机遇，这不仅可以满足员工更高层次的精神需求，同时可以利用同级别员工之间的竞争压力来督促员工的快速成长。另外，企业可以通过良好的福利待遇和有趣的团建活动来增强企业的凝聚力。福利待遇是企业关心员工的体现，如企业提供的医疗、养老、失业等保险，为员工提供保障，使员工能更专注的投入工作中去，也使员工与企业的联系更加密切。而团建活动是有效联络同事之间关系的重要途径，有趣的团建活动满足了员工社会化的需求，增强了企业内部的团队精神，使得员工能更有效的开展工作。

4 结语

中小企业由于受到资金、人力等资源的局限，与大企业之间有较大差距。其在日常经营管理中往往忽视内部控制的重要性，给企业的财务风险带来较为严重的威胁。这就需要管理层重新审视企业的内部控制体系，完善组织结构，调整战略规划以及加强文化建设。在事前预防财务风险、事中避免财务风险、事后控制财务风险，保障企业长远稳定的发展，同时为迈进大企业行列做好准备。