电厂内部控制的改进措施

◎ 曹旻

电厂在经营建设阶段必须要依靠专业的管理制度作为基础支持，通常应当先结合以往的工作经验，找出目前内控工作的重点及难点问题，确定工作方向。本文主要以大多数电厂都存在的内部控制效果不理想、内控责任不明确、资金出现了不必要的浪费等多个方面，分析引发问题的根本原因。目标是以这些因素为基础，找到改进内控计划，降低内部管理工作难度的方法，以此来推动电厂各项经营建设工作的稳步开展。关键要让这项工作具有审慎性、全面性和适应性的特点，这样才能真正将内控制度渗透到电厂内部基层工作环节当中，体现出制度的约束性和权威性。

电厂的核心工作任务就是发电，新时期可用于发电的能源有很多，除了传统的燃煤发电之外，可以使用火力、水力、风能来实现发电的目标，为城市源源不断的输送电源，以便于满足人们的日常用电需求。基于实际的发电过程需要耗费的人力、物力资源比较多，实际工作流程是否规范、工作效率是否达标，都将影响发电工作的安全性及经济性。因此，电厂必须要结合具体工作情况，落实好内部控制任务，建立完善的管理结构体系。希望能够顺利完成基础工作任务，实现电厂的战略发展目标。

一、探讨国内大多数电厂内控工作的实际情况

1.内控效果不理想。

以电厂的经营情况为例，内部控制工作指的是对经营行为进行全面管控，保证电厂的正常运作状态不受外部因素的影响。具体包括设备因素、人为因素、自然因素等多个方面。具体要结合电厂的经营模式和工作特点，找到内控工作的侧重点。管理人员通常还要从经济管理和安全管理等角度出发，将内控工作落到实处。然而，目前存在的实际问题是：内控工作的效果不理想，仍然出现了能源浪费、前期经营成本过高、电能存储及传输风险等问题，影响着内控工作的实际价值，出现了工作流于形式的情况，需要各个电厂及时查明原因。

2.内控责任不明确。

内部控制工作通常要由专业管理部门来完成，应做好权责划分工作，科学为基层员工分配具体的工作任务，结合这些任务的完成情况对人才进行严格有效的管理，才能达到规范化的管理目标。不过，现阶段很多电厂都出现了内控责任不明确的情况，在实际发生安全、质量问题时，无法及时明确责任应由谁承担，员工之间相互推脱责任，影响着电厂的内部和谐与稳定，不利于电厂的可持续发展。另外，责任不明确也会引发员工消极怠工的情况，还会有部分管理者借助职位的便利以权谋私，进行权钱交易，导致内控工作的公平性、约束性受到了不良影响，需要及时研究改进内部控制方案的可行策略。

3.资金的不必要浪费。

很多电厂在发展过程中都要关注自身的经济效益问题，效益的高低将直接决定电厂是否有充足的资金优化发电、供电技术、完善基础工作设施。这就涉及到拟定资金管理计划，安排专业会计人员落实经济管理任务的环节。不过，现阶段仍然有很多电厂出现了浪费资金、实际经营过程中资金不充足等问题，收入与支出不成正比，内部控制与经济管理工作之间缺乏有效的联系，造成了经济运行风险，是制约电厂新时期可持续发展的主要原因，应从人员工作能力、管理制度和外部环境等角度，及时找出问题的根源，有针对性的研究解决对策。

二、分析引发内控工作问题的主要原因

要通过改进内部控制工作方案来提升管控水平，解决电厂的发展难题，必须要结合实际工作现状找到引发内控工作问题的根本原因，明确管理工作的重心。

1.人才工作素质及能力问题。

内控工作效果不理想与基层员工不愿意配合管理人员的工作有关，很多工作人员都缺乏责任意识，以应付式的方式完成本职任务，工作中缺乏互助意识，没有及时帮助管理人员处理日常工作问题。这与基层员工不了解内部控制工作的重要性有关，也与管理人员的个人工作素质及管理水平不符合新时期电厂的工作要求有关。与此同时，很多管理人员受到传统工作观念的制约，在工作中缺乏创新意识，没有对电厂产生归属感，不仅工作行为马虎、态度不端正，还有可能出现人才频繁跳槽的情况。这些都是影响电厂业务工作质量及效率，增加内控难度的主要因素。

2.内控管理制度仍需完善。

在实际分配具体的工作任务时，出现了岗位职责交叉的情况，就会造成内控责任不明确的问题。这是因为电厂没有及时结合内控任务完善内部的组织结构，各部门缺乏独立管理的意识及能力，目前所实施的人员行为管理制度也有待进一步的优化和完善。除此之外，在电厂的内部控制建设当中，内部控制制度不够明确，仅仅制定了内部控制的框架，却没有具体细则，没有制定相关的考核制度，也没有进行严厉的考核，这就导致内控工作价值无法充分发挥。制度的激励作用、约束作用效果不明显。此外，领导者不能为基层员工起到很好的表率作用，还容易导致员工群体产生负面情绪，使得部分员工出现了不服从管理的情况。因此，如何科学优化管理方案，分清各部门工作职责，建立健全的内控结构体系，就是电厂现阶段的一项重要工作任务。

3.没有落实预算管理工作。

业财融合管理是新时期应用范围较广的一种工作模式，然而，仍有部分电厂没有将经济管理与内控工作结合在一起，在处理经济问题时，缺乏预算管理意识，仍然在以财务会计的工作模式进行事后经验总结和财务报表的编制。无法达到有效防控经济风险的目标，给电厂的经济发展增加了不小的难度。这与会计人员缺乏预算管理意识，不具备应用会计工具进行预算分析、风险评估的能力，经常会出现预算内容不全面、预算方法不合理的问题。而且，会计人员没有参与到电厂的项目决策和经营管理任务中，是电厂在内控工作中要注意的重点问题。

三、科学提升电厂内控管理水平的有效方法

1.提高员工对工作的重视度。

要想真正改进电厂内部控制措施，应当从两个方面入手：一方面，应对全体员工进行思想教育，宣传遵守内控管理规定，配合管理人员完成各项基础工作任务的重要作用。着重提高基层员工的主体地位，让员工产生责任感。这项工作通常可以从政工工作和电厂的文化建设角度出发，旨在提高员工群体对电厂的文化认同感和归属感。另一方面，应针对内控工作的要求，完成高质量管理人才的招聘、选拔、考核等一系列工作任务，组建专业的管理团队，发挥人才的工作价值，找到将内控工作融入基础业务工作环节中的有效方法。可以定期举办一些大型讲座，邀请高水平人才前来讲课，传经送宝，并派遣员工外出调研学习，学习新的内控工作方法，提高人才的创新意识及能力，最终提高团队的综合工作素质与水平，确保充分体现出内控管理工作的作用，推动电厂各项工作的顺利开展。

2.建立完善的内控管理制度。

构建健全的内控管理体系，是实际优化工作方案、创新工作思路的关键一环。首先，负责执行内控管理规定的人才要明确电厂的战略发展目标及方向，能够找出会影响电厂经营质量及效果的因素，有针对性的展开调控管理工作。这样才能保证新时期的内控工作效果能够充分体现出来，助力电厂各项经营建设工作的稳步开展，从根本上解决经营发展难题。其次，要细化管理内容，让管理工作从细节处出发。重点应灵活根据不同部门的工作任务，确定岗位工作职责，合理展开分工管理工作，丰富考核制度的内容，让考核结果能够全面体现出一名员工的工作态度及能力。与传统内控管理方式相比，在考核环节融入奖惩结合的管理制度，可以提高基层员工的工作积极性。比如，目前比较有效的方法就是进行优秀员工的评选，要将内控管理效果与员工的绩效相关联，这对于构建良好的内部工作氛围有重要作用。最后，完成内部控制的改进措施时，要关注国家法律条例的更新情况，结合发电行业的实际发展状态，完善管理体系，找到提升管理水平的有效方法。

3.融入全面预算管理理念。

结合电厂的经营目标展开分析，在从经济建设的角度进行内控工作时，应当落实好财务管理任务。实际上，新时期电厂在拟定会计内控计划时，最有效的管理方法就是融入全面预算管理理念。要将传统财务会计转变成预算会计，让会计具备运用管理工具处理会计信息的能力，将工作重心合理前移。预算任务开始之前，应当先进行未来市场发展趋势的预测，找到战略发展方向。并结合现阶段的实际经营情况采用分层管理、分级预算的方式，将财务管理的内容与内控制度有机结合。重点要做好预算分析、风险评估、预算编制、执行及预算考评等多项任务。全面预算的特点就是：工作人员不仅要关注经济建设方面的内容，设定经济指标，还要确定电厂发展的非财务指标，以全面发展的眼光看待电厂经营建设情况，展开对各项基础建设任务的综合管理。该预算模式需要全员参与，要求每位工作人员都能将工作中出现的各方面信息和预算工作执行的情况及时记录下来，为后期管理者进行项目决策分析工作提供真实的参考依据。

4.构建全过程质量管理体系。

电厂在具体研究如何改进内部控制工作方案时，还要积极在内部构建全过程质量管理体系。管理工作的关键在于提高内部发电、供电工作的效率，保障工作的稳定性及安全性。针对这个问题，首先要让管理人员深入到一线工作环节中，让管理人员全面监督员工的日常工作情况。其次，要了解客户群体的基本需求，从提高客户满意度的角度展开分析，明确人们对电能的使用需求及对电厂服务质量的相关要求，有针对性的展开连续性、科学化的全过程质量监督管理任务。具体工作时，应注意引导管理人员树立以质量管理为中心的工作理念，避免人才过分关注经济效益，而导致内控工作侧重点发生偏移的情况。实际上，电厂的基础工作任务具有一定的服务属性，要解决电厂内控工作难题，提高整体形象及市场竞争地位，必须要加大制度的执行力度，让管理过程具有权威性、严肃性的特点。此外，为保证管理效果符合要求，应严格规范基础工作流程，做好对各个环节的审核管理。可以为每个流程设置一名负责人，在工作完成后进行签字验收，以便于全面提升内控效能。

5.开通内部的沟通交流渠道。

科学改进内部控制工作方案的过程中，应当让管理人员能够与基层员工进行有效的沟通，管理部门要集中传达电厂经营者的工作观念，布置工作任务。同时，还要了解员工对管理规定、经营模式有哪些意见，向经营者反馈员工的意见。这就要保证内部沟通交流渠道畅通，可以采用互动交流的模式，让内部控制工作具有民主化的特点，这对于提高员工的自我约束意识及能力、减轻管理部门的工作压力有重要作用。常见方法就是借助信息技术构建网络工作平台，将内控管理信息及时上传到系统平台上。应加大资金投入力度，完善内部计算机基础设施，并提高管理人员的信息技术操作能力。基于电厂的建设规模不断扩大，实际要监管的内容较多，很多负责内部控制的管理人员开始考虑让员工之间相互监督、相互管理，最终实现共同进步。这需要先赋予基层员工监督内控人员工作行为的权利，从根本上将内部控制工作渗透到电厂经营建设的各个环节当中，让工作流程具有规范化、程序化的特点。

6.做好资金及资产管控工作。

电厂要完善内控管理方案，还要做好对物资的采购管理工作，科学分配可用的资金，确保所采购物资的种类、数量、质量都符合工作的基本需求。同时，要做好物资的进出库管理工作，设置专门的仓库负责人，主要负责记录物资的采购及使用信息。另外，应定期整理、编制工作报表，方便直观的判断出电厂的经营现状，找到解决问题的方法。新时期，电厂要重点关注城市用电结构、高压电和低压电的实际用电量、客户的电费缴纳情况等基础信息。并收集反馈信息，了解客户对电厂发电、供电工作有哪些意见，有针对性的调整核心管控思路。目前，很多电厂还会按照工作特点设置不同的会计工作岗位，以减轻资金、资产管理压力。关键任务是要完成收入和支出管理工作，保证会计信息的真实性和完整性，为规避电厂的经济运行风险奠定良好的基础。

四、改进电厂内部控制措施的基本注意事项

1.应具有审慎性。

要转变现有的电厂内控工作思路，让电厂能够适应时代的发展变化情况，就必须要在工作中遵循审慎性的原则，让管理人员能够小心谨慎的根据市场环境、电厂内部环境情况，从细节处入手做好电厂经营优缺点的分析工作，结合所得结果适当调整经营方向及管理计划，逐步在管理条例中增添对电厂整体发展有益的内容。以经济业务为例，要提前防范风险，但不能因为害怕承担风险而选择放弃该业务。重点是要分析可能引发风险的因素，做好对风险问题的分类，当发现其中存在不确定因素时，要深入研究这些因素的性质特点、影响范围，以此为基础完成内控方案的优化，丰富内控工作内容，让工作价值充分体现出来。

2.应具有适应性。

电厂通常会选择借鉴一些成功企业的经营管理经验，将先进的管理思想、技术方法引进到电厂内部的管控工作当中。在新旧制度的交替过程中，如何保证制度能够有效落到实处，真正发挥管理职能，约束基层员工的工作行为，解决电厂发展难题，就是内部管理部门要关注的重点问题。应立足于电厂的实际发展情况，总结以往的工作经验，根据电厂真实的发展进度来分析新的管理方案是否具有适应性特征。通常正确的内控改进方案就是结合电厂战略发展目标、自身发展成就及不足、电厂的业务经营范围，从多种内控方案及配套管理技术、工具当中选择出最合适的一种。

3.应具有全面性。

基础的内部控制工作必须要渗透到电厂经营建设的各个环节当中，让工作具有全面性的特征，才能体现出管理工作的实际作用。这就对相关管理人员提出了更高的要求，需要让人才具备从全局性角度分析工作问题的能力，并能够实时、动态化管理各部门工作状态。与此同时，要从纵向发展和横向发展两个角度，找到提升内控水平的工作切入点。纵向发展指的是电厂要对比以往自身的发展情况，并展望未来，找到正确的发展方向，优化工作思路。横向发展是要跟其他同类型的企业对比，研究如何突显电厂的经营优势。这需要将内部控制与外部管理工作结合起来，自觉主动的接受政府部门的监督，根据外部监督制度的更新情况，调整内部监管工作的方案，最终达到良好的工作效果。

五、结语

内部工作人员的素质及能力、内控制度是否完善、管理人员是否具备进行预算管理的意识，这些都将决定最终的内控工作质量及效果。基于此，为了改进内控方案，真正解决电厂的发展难题，应当先落实员工的主体地位，提高全体员工的责任意识。并要完成内部组织结构建设，科学落实责任监督机制，配合绩效管理方案，将内控工作效果、电厂发展状态与员工的个人工资绩效相关联，提高员工的工作热情度。同时，应采用全面预算管理、全过程质量管理方案，确定管理工作指标，并尝试通过信息技术手段来为全体员工之间提供互动交流的便捷渠道。这对于实现全员参与内控工作有重要作用，可以解决内控方案不合理的问题，促进电厂的长远健康发展。