加强内审监督与巡视监督贯通融合思考①

宋家骅

（中华人民共和国江苏海事局，江苏 南京 210000）

巡视工作是党章规定的一项重要制度，是加强党的建设的重要举措，是从严治党、维护党纪的重要手段，是加强党内监督的重要形式[1]。通过巡视帮助被巡视单位及时发现和纠正影响政治生态的苗头性问题，形成风清气正、干事创业的良好风气。十八大以来，党中央两次修改巡视条例，明确政治巡视的地位，设置硬指标，巡视“利剑”作用彰显，全面从严治党信号更加强烈。内部审计是指对本单位及所属单位财政财务收支、经济活动、内部控制、风险管理实施独立、客观的监督、评价和建议，以促进单位完善治理、实现目标的活动[2]。2014年1月24日中共交通运输部党组成立交通运输部党组巡视工作领导小组以来，江苏海事局接受交通运输部两次巡视，同时也接受部财审司多次审计检查。2019年度的巡视与经济责任审计同步开展，给予我们诸多启示，江苏海事局财务审计处作为履行单位内部审计职责的部门，在积极配合此次巡视与审计工作的同时，牵头负责审计发现问题整改与巡视发现的经济管理方面的问题整改，对巡审结合的监督模式进行了一些思考。

2019年9月6日，中共中央政治局常委、中央巡视工作领导小组组长赵乐际出席十九届中央第四轮巡视工作动员部署会时强调“巡视中要注重运用科学思想方法和工作方法，把实事求是、依规依纪依法贯穿始终，紧紧依靠被巡视党组织开展工作，促进巡视监督与纪律监督、监察监督、派驻监督、审计监督、群众监督等各方面监督贯通融合”。随着巡视监督与审计监督的结合度越来越高，提升江苏海事局内部审计监督与巡视监督贯通融合，对促进领导班子建设、加强自我约束、完善内控机制具有重要的现实意义。

一、内审监督和巡视监督的共性与内在联系

(一)从工作人员应具备的素质上看。巡视和内审工作人员均要求有较高职业道德水准和能力素质水平。一是在思想上均要求理想信念坚定，坚持党性原则，行动上同党中央保持高度一致；二是在工作上做到严守政治纪律、组织纪律、保密纪律、廉政纪律，敢于担当，依法办事，认真完成各项工作，确保程序依法合规、工作严谨规范，办事公道正派，做到独立、客观、公正、保密；三是在能力上熟悉相关领域工作和政策法规，具有较强的职业敏感，具备发现问题、沟通协调、文字综合等能力，同时身体健康，能胜任工作要求。只有工作人员自身具备较高的素质水平，才能完成一次质量较好的巡视和审计工作。

（二）从职责权限的一致性上看。内部审计和巡视均是对单位整体运行情况进行的一次体检，在职责权限上具有一定的相似。一是均要对本单位及所属单位是否贯彻落实党中央国务院重大决策部署、是否贯彻落实国家和上级各项重大政策措施、是否执行本单位各项发展规划和战略决策以及是否遵照执行年度业务计划情况进行检查；二是从反馈的问题看，既有党建和党风廉政建设方面的问题，也有人财物等内部管理方面的问题，归根结底反映出我们在管党治党过程中的不足和疏漏，对本单位及下属单位经济管理、制度建设、内控风险和效益情况以及领导人员廉政建设和履职尽责情况进行报告；三是无论是巡视监督还是内审监督，其履行职责的目的均是为了促进被检查单位在制度和管理上查漏补缺，均能促进依法办事、推进廉政建设、推动履职尽责，强化领导干部一岗双责和规矩意识、纪律意识，规范领导干部从政行为、规范单位内部管理，通过一系列工作来促进单位治理体系建设。

（三）从工作开展的方式上看。内部审计和巡视一般都要事先发布通知、公告、召开动员会并听取工作汇报或专题汇报、与对方单位的领导班子成员和其他干部群众进行个别谈话，向有关知情人询问情况，受理来信、来电、来访、调阅和复制有关文件、档案、会议记录等资料，列席有关会议，进行民主测评和问卷调查，以及延伸到下属单位或者部门了解情况，方式和步骤基本相似。

（四）从结果运用的互通性上看。由于两者均是站在单位全局高度看待和思考问题，运用的方法和检查的材料有一定的相似度。无论巡视监督还是内部审计，均高度重视查出问题的整改落实情况，在开展工作时都要查看以前年度监督检查结论及问题整改资料。对工作中发现的问题均要求及时纠正，对好的做法、经验不断总结，促进政策落地生根和管理不断完善。

二、内审监督和巡视监督的差异性

（一）二者的目标、范围和关注点不同

内部审计主要集中在经济业务领域，无论是离任经济责任审计、预算执行审计还是专项审计，大多偏重于对检查会计凭证、账簿、报表等资料的真实、完整性方面。按照《审计署关于内部审计工作的规定》，内部审计通常由财务档案入手“对本单位及下属单位财政财务收支、经济活动、内部控制、风险管理实施独立、客观的监督、评价和建议，以促进单位完善治理、实现目标的活动”。

巡视是政治巡视，而非业务巡视，聚焦“一个中心”、围绕“四个着力”，盯住单位党委（党组）领导班子及其成员等“关键少数”，查找政治行为偏差。巡视主要是对被巡视对象是否严格执行党章和其他党内法规、是否落实党风廉政建设主体责任和监督责任、是否遵守党的纪律等情况进行监督，重点关注违反政治纪律和政治规矩，违反六大纪律、八项规定和四风问题，发挥政治“探照灯”、“显微镜”作用。

（二）二者的独立性和权威性不同

一是独立性不同。相比较巡视而言，内部审计更加熟悉单位情况，工作开展也更为便利，但是内审人员是本系统、本单位内部产生的，出于对从属、人情关系等传统观念，内部审计难以完全打破情面、动真碰硬去认真检查，对发现的全部问题去公正处理，造成内审报告中问题轻描淡写。同时，由于系统内没有独立的内审机构，内审人员绝大部分也是财务人员，造成既当运动员也是教练员的情况，内审结果难以从根本上提升内部管理水平，达不到再监督的效果。而巡视组一般是上级党委派出的工作机构，地位明确，组成人员 “滚动式”调配，实现优势互补，形成工作合力，与被巡视单位无隶属关系，独立性强。

二是权威性不同。相比较巡视而言，内部审计大多属于同级监督，审计人员相对固定，知识结构单一，对审计力量的统筹空间不大，权威性不够。巡视作为自上而下的监督因而具有天然的权威性，得到关注程度高，监督、震慑效果好，受到干部群众的信任和支持。

（三）二者对问题整改力度不同

内部审计对被审计单位经济决策的科学化、内部管理的规范化及风险防控的制度化建设话语权不多，得出的审计结果常常碍于情面，反复沟通修改，不能一针见血、原汁原味。对问题的整改缺乏跟踪，对责任人的处理缺乏手段，常常造成被审计单位整改不到位、屡审屡犯等问题。

被巡视单位对巡视整改的重视程度更高，推动问题解决实效更加凸显。巡视善于成果运用，分类处置，对重点线索逐一核实，督促整改，能够做到件件有着落。

三、对策建议

巡视和审计，都肩负着推进治理体系和治理能力建设现代化、推动党风廉政建设和反腐败工作的重要职责。巡视工作作为党内监督工作的一项制度，取得了明显的监督绩效，一些经验和作法，内部审计工作应该予以借鉴。加强党对内部审计工作的领导，将巡视同审计两种监督方式有机结合起来，既能增强内审监督威慑性，也大大提高了巡视工作查找经济管理方面问题的效率。

（一）积极参与、联动配合，促进内部审计融合力度。

内审部门除了在接受巡视时做好沟通解释以外，还要积极支持和参与巡视工作。通过参与巡视工作，有利于审计人员运用专业知识和经验，提升发现问题线索的快捷性和精准性；有利于培养政治责任感和使命感；有利于内审人员拓宽工作视野，提升多部门沟通、合作、协调能力。同时，巡视监督与审计监督相结合，既有利于推进审计监督职能的发挥，又有利于增强巡视工作的针对性、实效性。既可以提高被巡视单位依法行政、依法理财意识，又可以规范单位财务收支行为，提升风险防控能力，促进问题整改落实。

在日常工作中，我们也应该逐步建立由财务审计、纪检监察和组织人事等多部门组成的内部审计工作协作机制，成立内部审计委员会，明确相关职责，定期召开联席会议，相互充分利用工作成果，着力推动各方问题线索的互联互通，着力实现多种监督方式优势互补。

（二）更新理念、创新方法，拓宽内审监督范围和方式。

一是参考巡视计划性、规范性做法，制定年度内部审计工作计划，明确审计要点，推动关口前移。进一步加大对单位发展规划、战略决策、重大措施以及年度计划执行的内部审计监督力度，全面实施绩效审计、国有企业投资经济效益审计、内部控制审计、领导干部任期中及离任经济责任审计、预算执行审计等多种形式的审计项目；推动对局属单位内部审计两年一次全覆盖检查；加大对重大项目和建设资金的审计力度，选择部分有代表性的重大项目持续开展建设项目跟踪审计。

二是不断拓展内部审计监督范围，加强对被审计单位动态监控，对发现的违规问题及时纠正处理，促进内部审计由合规导向型向管理导向型转变。内部审计重点由财务审计向管理审计转变。内部审计职能组织由分散化管理向集中化管理转变。充分利用先进的审计技术和审计手段，借助“大数据”， 顺应潮流、打破成规，尝试内部审计外部化，以符合外界对内部审计要求的不断提高，借助外力以提升组织的管理水平，实现管理目标。

三是借鉴巡视工作“回头看”， 保持审计发现问题整改的高压态势，做到问题不见底，整改不到位绝不收兵，杜绝弄虚作假、敷衍塞责行为，防止问题反弹。通过 “回头看”和“全覆盖”打消被审计单位的侥幸、搪塞心理。

（三）加强监督、结果互用，提升审计成果利用效果。

一是加大宣传力度。审计工作也应大胆学习借鉴巡视工作的宣传攻势，敢于揭短亮丑，刮起“审计风暴”。召开内部审计座谈会、研讨会，及时发布审计动态、公开审计计划、公开审计发现问题和审计整改结果，主动接受监督。推动内审工作更好地服务海事内部治理提升单位治理能力建设中的作用。对拒不整改或屡审屡犯单位和责任人予以曝光，更好发挥审计监督在反腐倡廉工作中的重要作用。

二是在工作中制定相关制度，明确相关职责，形成“巡审结合”的协作配合机制。计划互商，在各自确定年度计划时相互沟通，综合考虑各方面因素，统筹确定被巡审单位；力量互补，同步进驻被巡审单位，分工协作，深度融合，形成监督和反腐败合力；成果互享，审计全面提供需要关注的重点问题和工作建议，同时，也将巡视掌握的信访举报、发现问题作为线索列入审计重点。

（四）完善制度，培养人才，建立长效监督机制。

一是积极贯彻落实习近平总书记关于审计工作的重要指示批示精神和《公路水路行业内部审计工作规定》的学习，结合江苏海事实际，制定具体实施意见。进一步强化内审机构建设，优化内审岗位设置和内部审计人员职业发展方向，配齐配强专兼职审计人员，切实提高审计工作的独立性、权威性，逐步破除制约审计工作发展的体制机制障碍。加快内部审计人员知识更新和淘汰奖惩机制建设，吸引更多高素质复合型人才加入到内部审计的队伍中来。

二是全面规范内审行为，优化审计流程，加大对局属单位审计工作的监督与指导力度。建立健全内审通报和专报制度，不定期向单位主要领导及班子成员提交审计专报，提示经济活动管理中存在的突出问题与主要风险，并提出相应的管理建议。

三是坚持结果导向提升工作成效。落实被审计单位主要领导对审计整改的第一责任，建立整改情况动态检查与回访机制，建立审计结果与年度预算安排、单位年度考核、领导干部考核任免相挂钩的工作机制。充分发挥保驾护航作用，严格执行财经纪律，不断加强作风建设，推进江苏海事完善治理、增加价值和实现目标，切实肩负起保障单位健康运行“免疫系统”重要防线的作用。