企业财务内部控制制度建设中存在问题及措施研究

■陈丽燕

当前我国企业在构建财务内部控制制度时，主要实行两个原则，第一个原则就是合法的原则与适用性的原则，在企业内部财务的控制制度当中合规合法是必须的，也是最基础的，企业内部对于财务的控制管理工作必须要在国家法律允许范围内进行，与此同时企业在构建财务内部的控制制度过程当中，还要遵守适用性的原则，不然就很有可能导致制度与实际情况不相符，无法达到想要的效果。第二个原则就是经济原则与自己确定原则，企业要想做好对财务进行控制管理，就必须评估好企业的收益以及资金成本的投入，这就是企业的经济原则，换句话说企业要尽量做好资金成本投入与收益回报的相对平衡，要避免出现资金成本投入大于收益回报的现象出现，除此之外，企业在对财务进行内部控制的过程中要事事明确，尽量不要含糊其词。

一、企业在构建财务内部控制制度过程中存在的问题

（一）建设内部控制制度体系当中的问题

一是财务内部控制制度建设工作复杂与简便的问题。从企业在建设财务内部控制制度过程当中流程阶段的数量以及规范标准精细程度的角度来看，并不能评判这一企业在进行统筹设计财务内部控制制度的水平高低，真正评判一个企业设计财务内部控制制度的水平，要看其所建设的财务内部控制制度是否能够帮助提升企业对于经营投资风险防控以及生产经营的水平。

二是原有传统的财务内部控制制度与新财务内部控制制度的平衡问题。如果从较为严格的角度来说，企业在构建财务内部控制制度的过程并不是将原有传统的财务内部控制制度进行推翻，然后建立一个全新的财务内部控制体系，而是要对原有传统的财务内部控制制度体系进行优化完善以及升级，也就是说以原有传统的财务内部控制制度体系为基础，不断地进行创新发展，原有优秀完善的部分继续继承发扬，原有存在缺陷的部分及时进行优化完善，这样经过优化完善之后的财务内部控制制度体系与原有的财务内部控制制度体系相比投资风险的抵御能力将会大大增强，能够更好地促进企业生产经营的健康发展，除此之外，经过优化完善的财务内部控制制度体系也能够更好地与企业的其他管理系统进行融合，能够帮助企业解决更多生产经营以及其他日常运转过程中的问题。实际上，企业的财务内部控制制度体系就是为了提升企业防范各类金融风险的，企业日常运转过程当中有很大一部分流程，因为在管理方面有一些比较特殊的要求，所以还没有办法只通过内部的控制管理就能够真正实现，企业在构建内部控制制度的过程当中还是要全面考虑企业的实际发展情况以及现有的其他配套管理措施，确保构建的财务内部控制制度能够与企业日常其他的管理制度合理地结合在一起共同为企业的发展服务。

（二）建立健全制度以及防范化解各类风险的体制机制中的问题

一是关于内部控制制度机制建设是自行建设还是交由第三方专业机构进行建设的问题。从我国现有的企业构建内部控制制度体系的角度来说，主要有以下三种方式，第一种是企业自己进行建设，第二种是聘请第三方专业机构但还是企业作为核心进行建设，第三种是聘请第三方专业机构并且以第三方专业机构为核心进行建设。企业在构建建设财务内部控制制度体系的过程当中所面临的关键问题就是采取哪种方式进行建设，这三种建设方式都各自有优点，同时各自也存在着缺点。企业自行进行建设的这一种方式会更加符合企业生产经营以及发展的实际情况，因此，所建设的财务内部控制制度体系也更具有针对性，实用性也会更强，但是一旦企业没有足够的具备丰富实践经验以及高水平职业素养的工作人员的时候，就很有可能导致企业整体的财务内部控制制度体系不够规范。聘请第三方专业机构进行建设并且以企业作为核心这一种方式可操作性会更强，与此同时也能够比较好的符合企业的生产经营和发展的实际情况，但是要以企业为核心进行相关工作的建设就必须要聘请另外的专业机构以及相关的专业人员，这就会增加一部分额外的开支，增加企业的资金成本的投入。聘请第三方专业机构并且以第三方机构为核心进行建设这一种方式，虽然专业程度会更高，但是在实际工作开展过程当中有可能会出现企业内部财务控制制度体系适应性以及操作性较差的问题，并且还有可能需要与企业生产经营管理其他的体系进行长时间磨合才能够适应。

二是企业防范化解重大风险的体制机制当中存在的突出问题。前文当中提到，企业构建财务内部控制制度的主要目的就是为了防范化解重大风险，有很大一部分企业认为企业所面临的风险会受到市场竞争或者是外部比较恶劣的环境及其他相关因素的影响，但是却没有发现企业内部控制制度体系当中所存在的问题，这样就会导致企业会遇到更大的风险。除此之外，企业在对相应的市场进行调查研究的过程当中也有可能因为一个特殊的因素导致企业所面临的风险出现的几率大幅增加，这就会让企业防范化解重大风险的能力有所下降，无法取得预期的良好效果。

（三）其他相关问题

一是构建内部控制制度与信息化发展的问题。对于一家国有企业来说，信息化发展能够有效降低企业进行内部控制所投入的资金成本，并且还能够促进企业真正实现内部控制管理的目标。随着我国科学技术的不断进步与发展，信息化时代已经到来，从人进行操作控制进步发展到由计算机进行管理控制是发展的必然趋势，企业在进行信息化发展的过程当中要从多个方面进行，例如要将职责进行合理的分离，要对系统的权限进行重新划分，要对业务的操作进行重新熟悉等等，在这一过程当中重点是要关注整个信息化发展业务流程的关键控制点，特别是要注意保证密码的授权以及审批、操作密码不能只有一个，对于登录计算机进行操作的日志要进行整理记录存档这几个问题要重视，只有这样，才能保证企业把财务内部控制制度体系的作用以及优势全部发挥出来，帮助企业在未来进行更好的发展与进步。

二是构建企业内部控制制度与企业文化之间所存在的问题。企业文化对于一家大型国有企业来说非常重要，企业文化不仅仅能够较为明显地体现在企业的内部控制制度体系上面，还能够体现在企业建设内部控制制度体系的设计工作上、建设环境上以及理念上。在企业内部控制制度体系落实过程当中有可能存在这样的问题：企业管理层会认为内部控制制度体系主要是为了控制管理企业员工以及下属领导的，而企业的员工则会认为内部控制制度体系与自身的工作没有关联，这样的认识理念不统一就会导致影响企业内部控制制度体系实行的实际效果。

二、对策措施

在我国，每一个企业都应当要在当前内部各项规章制度要求的基础之上对企业的全部业务进行整合梳理，这样才能够保证企业的内部控制制度体系能够与当前企业发展的实际情况相契合，能够帮助企业更好的持续健康发展，同样，只有这样才能够让企业的财务内部控制制度体系真正实现完全自主的构建、完全自主的设计，并且完全符合企业当前的生产经营的实际情况。企业在完全自主设计内部控制制度体系的过程当中，应当要注意让企业进行内部控制的工作与实际的目标保持高度一致，要让内部控制制度体系的设计与企业实际业务流程进行结合，要让企业内部控制制度体系的设计与企业所面临的风险管理的实际情况相结合。企业首先要能够做好对关键的控制点、所需要控制管理的内容以及相关的业务流程都熟悉掌握之后，有针对性地对所需要控制管理的内容采取相应的一些有效措施，值得注意的是还要做好对企业自身的业务流程以及重要的事项进行全面梳理，依据不同等级管理的相应要求以及职责合理地将任务进行分配，将权限责任进行明确。还有一个非常重要的工作就是要将企业所面临的内部环境以及外部环境当中的一些风险进行搜集整理，将全部的风险按照重要程度进行排序，对风险进行辨别，这样能够有效提升企业抵御风险的能力，帮助企业能够更好地成长及发展。

（一）建立健全企业财务内部控制制度体系

在财务进行内部控制管理的过程当中，最重要的工作就是对财务进行管理、会计审核、对内进行审计等等，再有就是企业财务部应当要注意紧跟时代发展的脚步，对于企业各类业务的进行时要有足够的风险防范的意识，有效提高企业生产经营管理工作开展的效率。这样能够有效帮助企业避免在发展过程当中遇到大量的风险问题，更重要的是企业的管理层以及相关领导必须要提高对于企业内部控制制度体系的重视程度，严抓落实，将各项工作安排好，充分发挥内部控制制度体系的作用。同时，在企业发展过程中，根据本企业实际情况，要不断完善及调整内部控制制度。最后相关领导要在内部控制制度执行过程中，严格监管，保证各项制度的顺利实施。

（二）明确内部控制制度体系的建设方式

无论企业最终选择哪一种建设方式，企业都应当要充分发挥这一种建设方式的优势，尽量避免这一种建设方式劣势的影响。除此之外，企业应当要合理地规避风险，要清楚地意识到企业所面临的各类风险，提前做好各项防范工作。总之，任何一种内部控制制度的有效实施，都离不开企业领导者的正确指导，也离不开员工的积极配合，如此才能推动企业向着健康、稳定的方向发展。

（三）有效结合好内部控制制度体系与其他工作

企业领导以及管理层要统筹协调好各方面的工作，尤其是要注意将信息化发展的业务以及流程处理好，完善优化企业信息系统。与此同时，对于企业内部控制制度体系与企业文化之间，则要将管理的理念深入到每一个员工的内心，让员工从心底认同这一项制度。在认同的基础上，员工才能在工作中尽职尽责，以企业为家，发挥其潜能，为企业的发展贡献自己的力量。

（四）提升财务内控制度的执行力度

企业在财务内控制度制定并完善之后，需要提升制度的执行力度，在企业运转发展以及制度实施过程中，确保每一环节工作以及每一项工作内容都能够落到实处，促进企业财务内部控制工作质量及效果的提升。财务内控制度的执行需要在具体工作岗位中融入相关制度，与此同时，制定合理、科学的奖惩机制，要求开展各项财务活动都必须遵循相关的制度和相应的要求，惩罚那些违反制度规定与要求的工作人员。因为财务内控制度实施效果还与工作人员的业务知识水平、综合素质、工作能力以及思想意识等多个方面直接相关，若工作人员的业务素质及道德品质不高，一旦在工作过程中遇到困难就很难得以良好解决，并容易受到金钱及权力的诱惑。因此，企业需要定期组织工作人员参与专业知识培训，引进先进财务管理方法与思想，在提升个人综合素养的同时增强个人工作能力，自觉约束自身行为，促进财务内控制度实施的有效性。

综上所述，企业内部控制制度对于企业的发展有着重要的作用，能有效推动企业的发展。因此，企业在面对相应的问题时，一定要积极采取有针对性的措施，及时解决，充分发挥好内部控制制度的作用，提高管理者的管理水平，让企业员工在企业发展中尽职尽责，以企业为家，以企业的发展为重，才能促进企业持续、健康发展。