企业财务分析存在的问题及对策思考

曹君

摘要：目前，随着经济全球化的快速发展和互联网时代的到来，许多公司正面临着更加激烈多变的市场竞争环境，公司的经营战略和经营模式也需要进行相应的改革创新。财务分析作为公司财务会计工作的重要内容，可以对公司的经营管理方式和发展战略提供新的发展思路。本文主要阐述了企业财务分析的必要性，深入分析了企业财务分析存在的诸如缺乏完整的企业财务分析体系、财务信息可靠性差、财务信息分析不全面、现金流量分析不充分等问题。据此，从加强财务分析体系建设、增强财务信息可靠性、完善财务信息分析、完善现金流量分析等方面提出了加强财务分析的措施，以期能对提高企业财务分析水平有所帮助。

关键词：财务分析;财务信息;问题;措施

财务分析是基于公司的财务报告、其他财务报表为基准。选择合适的财务模型，分析指標值，聘请专业技术人员对公司的生产经营、项目投资和计算进行分析。对资本活动进行客观、直截了当的评议，科学分析公司目前的偿债能力和经营能力，分析公司的发展状况，揭示目前经营状况中的不足，给出合适的经营策略。财务分析是公司财务会计工作的重要组成部分，其主要目的是根据公司讨论的生产经营情况对当前经营状况进行分析和评价，为公司发展方向提供重要依据，改变财务报表的有效信息内容和管理决策。因此，合理有效的财务分析是公司健康稳步发展的基础。

一、企业财务分析概述

（一）企业财务分析的概念

财务分析是对公司的财务状况进行分析，总结经验，对企业当下的财务状况进行分析，针对企业以后经营发展趋势而进行的相关预测。财务分析主要是根据企业财务报表和会计核算的相关数据，通过借助一些财务分析方法和现有的技术，分析企业以往的或者当下的财务报表，来核算预测企业过去或当下偿还债务的能力、经营运行能力、获取利润的能力。对企业进行财务分析，主要是为了帮助企业的各个利益方如企业经营管理者和投资方以及债权人制定一些相关的企业经营管理战略，以便企业可以更好地开展经营决策活动。但是仅从财务报表分析是远远不够的，因为报表得出的企业财务决策不够全面，要想更深入地了解企业财务状况，还需要将企业财务报表上的指标相结合进行运算、统筹对比、分析，才能使企业财务分析更加的客观、全面，帮助企业的经营管理者根据分析情况作出更加正确的决策。

（二）企业财务分析重要性

随着时代的进步，财务分析也在不断地优化发展，并且越来越规范、成熟，在帮助企业发展中展现出了举足轻重的作用。而且在市场大环境下，不同的财务分析使用主体运用财务分析的作用也是不同的。

1.有利于企业经营管理者加强管理

随着市场的不断扩大和日趋复杂，企业的生产经营竞争压力也开始加大，日常经营管理活动也比以往更加复杂，而一个企业要想更好地在行业中立足，就要深入了解企业的财务情况、经营管理情况、行业总体趋势，从中作出对比，找出企业在经营中存在的问题，及时跟进改正，发现自身在行业中的特色优势，将自身资源价值发挥到最大化，结合实际制定适合自身的发展战略和竞争策略。

2.有利于投资者做出正确的决策

对企业财务进行分析能看出企业目前的财务发展现状。第一，通过对企业财务数据的分析为企业未来的决策指明方向;第二，财务分析可以比较准确的预估企业的预计收益价值和创造价值;第三，企业财务分析也可以及时查明并剖析企业发展存在的问题，帮助企业更好的规避风险，及时从源头上解决问题。企业的财务分析可以综合反映出企业经营管理状况，侧面反映出未来的发展趋势，预计获得的利益，对于企业的投资者来说，企业的报表分析、比率分析可以帮助企业的投资人更加深入客观地了解发展情况，帮助企业决策者做出正确的决策。

3.有利于债权人制定合理的信用政策

企业比率分析中的偿还债务能力以及获取收益能力可以反映出企业发展的潜在风险，比如坏账损失，应收账款与贷款难以收回的情况。这些潜在风险都是需要债权人密切关注的，分析偿债能力和收益能力，可以帮助银行等金融机构了解研究企业的财务状况，制定出合理正确的信用政策，降低借贷风险。

4.有利于检验企业经营管理者的实际的经营管理水平

部分公司管理人员并非公司股东，而是受公司股东委托，执行公司日常经营管理。财务分析可以分析公司经营管理人员的工作能力，利用财务分析起到对经营管理者的考核作用，同时也可以反映企业的经营管理情况和实际的财务状况，起到约束监督作用。

5.有利于促进保证国家财税工作有序进行

企业税收是国家财政收入的一部分，国家财政机关以及经济管理等部门为保证稳定的国家财政收入会通过相关的财务分析，从宏观把握国民经济的运行状况，能制定出更加科学、有针对性的、有实效的调控措施，及时引导促进我们国家企业的生产经营改革，督促企业及时依法纳税。开展财务分析可以帮助税收工作顺利开展，促进国家财政机关和经济管理部门从宏观上把握国民经济的发展，保证国民经济平稳健康地运行。

二、企业财务分析存在的问题

（一）缺乏完整的企业财务分析体系

现如今，大部分公司的财务分析都无法产生完整的管理体系。相关会计人员仅停留在公司财务报表中进行简单的数据信息汇总和指标值分析，数据信息审批和财务分析的全过程没有建立对结果进行监督和分析的管理制度。财务报表分析方法一般选用比率分析法或比较分析法，财务分析方法单一，分析方法的局限性十分突出。

（二）财务信息可靠性差

通过财务报表分析获得的数据信息主要是公司的财务报告和财务附注，为此，统计数据是生产加工的基本组合，转化为有效的信息内容。但是，目前公司财务报告中数据和信息的准确性较差，可能是会计人员粗心大意或计算错误的客观性，也可能是主观的粉饰财务报告。不可靠的财务报表和不完整的资料很可能导致对财务分析的真实准确分析不足。财务报表按当年或月份编制，向社会公开申报，数据源有一定的滞后效应。传统的财务分析是指骨干公司过往生产经营在某一时间点的经营情况和经营成果，没有对公司未来发展前景的描述，因此财务报表分析结果不科学，财务报告根据不同使用者的要求编制，选择不同的会计制度和基本会计假设。在不违反企业会计准则的前提下，对财务报告的相关指标值进行调整，最后得到的结果也是被包装过的。

（三）财务信息分析不全面

如今财务分析的具体内容是财务报表数据的制作和处理，负债率、销售毛利率、存货周转率、现金比率等财务指标的分析，对非财务报告的分析一般很少，对企业财务报表附注的分析不够充分。会计财务报表的附注是财务报告的附加内容，说明了公司生产经营财务报告中不能定量分析的事项。附表中公布的相关非财务报告都非常关键，对其分析被忽略，得出的财务报表分析结果不真实。如在分析公司经营能力时，只看销售利润率、销售毛利率等利润指标值，进行分析，而没有分析其盈利能力的增减情况以及经营状况收入、成本和费用变化等，还没有产生一套完整的科学有效的步骤管理系统。

（四）现金流量分析不充分

现金流量对一个公司的发展有着非常重要的作用。现金流是基础，各种负债的支付必须以现金形式保证。很多企业非常重视损益分析，而忽视现金流分析，无论公司发展经营规模如何，一旦现金流破裂，通常会陷入绝望境地。如果财务报表分析人员对现金流量分析不夠重视，只分析经营情况和经营成果，发现不了，也不能采取一定的有效措施进行风险规避，可能会得到片面的结果。如果在经营管理决策中不考虑公司的现金结算能力，很可能会导致公司付出巨大的代价。

（五）财务人员的素质水平低

当前，随着企业经营管理不断进步与完善，财务分析领域也得到大家越来越多的关注。财务分析不仅包括了企业经营中的各个流程，还包含财务等诸多内容。税收法、技术知识、产品知识和经济形势等，都要求会计人员在整个经营过程中不断改进旧观念，拓展视野。但是在实际财务分析的过程中，部分财务人员并没有掌握财务分析的真正作用，也没有完全了解企业的要求。在整个财务分析过程中，他们并没有对公司经营的每一个工作流程进行深入分析，只是根据自己熟悉的领域进行分析，导致分析结论与具体操作环节错位。另外，部分工作人员在深入分析的过程中没有注意分析的客观性和公平性，为了达到个人目的，没有注意财务分析的客观性和公平性，更严重的是私自更改数据信息，导致分析结果与实际经营存在严重偏差。

三、完善企业财务分析的对策

（一）加强财务分析体系建设

首先，设立专业的财务报表分析岗位，明确岗位职责。建立激励机制，鼓励所有员工参与，其他单位应将其应用于财务报表的分析，推动财务报表分析，从数据采集、方法选择、业务流程分析、审核结果等详细的管理体系工作中获得合理操控。其次，财务报表分析必须综合运用财务报表分析指标值，将财务指标分析与非财务指标分析、周期指标值与周期指标分析相结合。最后，改进财务报表分析方法，整合多种统计分析方法，从多个层面和角度用它们来描述公司的状况。如指标值判断与量化分析一体化的选择，动态和静态数据比率一体化的分析，公司的整个发展趋势是动态的全过程，财务报表的分析应该能够运用预测性未来指数价值分析、盈利预测、股权融资预测分析等，探索与公司发展环节相一致的会计分析方法。

（二）增强财务信息可靠性

互联网时代，公司应灵活利用时期优势，完善公司信息化规划，搭建互联网平台，完成财务报表分析和信息共享，提升信息化管理理念，高度重视公司信息化管理，促进公司利用除财务报告等以外的方式获取分析数据信息。利用大量信息化管理数据管理平台，进行高效的财务报表分析，及时掌握客户的各种需求、行业趋势，升级经营和管理决策，提高公司的营销策略和管理效率。在互联网时代，公司的经营管理决策自然环境已经发生了前所未有的巨大变化。财务报表分析必须融入当期要求，快速整合重要数据信息，提高数据信息的准确性和稳定性。

（三）完善财务信息分析

非财务报告一般与公司发展战略的发展趋势密切相关，大部分与公司的长期发展趋势相关，对公司未来更具预测性。财务报表分析应将会计相关信息与非财务报告紧密结合，进行综合分析。只有这样，经营者才能全面把握公司的现状，把握全局，制定精准的发展战略。在分析财务报表时，应关注公司的非财务报告，如客户对商品的依赖度、售后维修服务、满意度等研究信息内容、市场需求环境破坏、国家新政策变化、宏观经济政策发展趋势。关注非财务指标，市场份额，市场竞争力，自主创新能力。只有不断拓展分析范围，加强对相关企业的经营环境、现行政策、法律法规，才能得到更加真实可信的分析结果。

（四）完善现金流量分析

现金流围绕着公司的整个生命周期展开。如果现金流短缺，即使公司有很好的销售市场和强大的经营能力，也无法经营。现金流量可以反映企业在一段时间内可以获得现金和资本的情况，现金流分析必须引起重视。首先，公司现金流分析与项目投资、筹资活动紧密结合，分析公司发展状况，全面掌握公司项目投资及股权融资主题活动，分析现金流净收入是否与公司经营活动相匹配。其次，公司的现金流分析与其资产负债表和当年利润紧密结合。公司资产负债表和当年利润归属于静态数据表，只能反映公司某一时点的会计和经营成果。流量是反映公司在特定时间段内现金流量的动态表。这三个表必须一起分析，整合公司的负债率、毛利率、现金流量比率。最后，要充分关心公司的现金流指标值，比如现金流量负债率。从某种意义上说，它更能反映公司的偿债能力，尤其是短期内的偿债能力。如果公司偿债能力低，则很可能会因资金链断裂而灭亡。

（五）提高会计师业务素质

公司应严格控制专业人才的选拔，不应该走人情路线从而去招聘一些不懂行或素质差的员工。公司必须严格净化公司内部环境，招聘专业人才。同时，还要关注员工的综合能力，考察员工是否对公司忠诚，是否正确的理解财务分析的工作内容，多方面考察从中择优录取。

财务工作人员在进行相关工作时，应当了解企业经营的具体状况对经营的各项业务及环节要全面的掌握，能够熟练合理运用的财务分析方法。同时，在经营环节，应该不断摒弃旧观念，开拓创新，在财务分析环节，运用一些新技术应用、新设备，了解市场最新动态并且与公司实际相结合，为公司的生产经营提供更合理的管理决策信息。

在财务分析的全程中，企业应高度重视财务分析的重要性，为会计人员进行财务分析提供良好的环境，不仅要升级财务分析的设备，还要在资产层面给予足够的空间，让会计人员可以在自由的环境中工作，这样更能激发他们的创造力。

四、结束语

企业知识管理和信息规划不断发展，财务报告的真实性、有效性和准确性保证了对财务分析更有利于企业发展战略的制定和经济发展管理决策。企业应更加重视财务分析，建立完善的财务分析管理体系，更加注重财务报告与非财务报告的融合，必须高度重视企业现金流量的分析，充分发挥财务分析的作用。总而言之，加强企业财务分析工作，提高财务分析的质量，是当下市场经济发展的需求，要认识到企业当下财务分析存在的问题，积极采取对应的防范措施，使财务分析在企业经营管理过程中发挥作用，与此同时也能更好地为企业投资人服务。

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