营改增对茶企财务管理带来的影响分析

徐颖超

（江西农业大学南昌商学院，江西 南昌 332020）

1 增改营诞生的背景及核心内容

改革开放以来，我国进入了经济高速发展时期，市场经济体制也趋于完善，原本税收制度的弊端也逐渐显现出来，最明显的就是重复交税现象，不仅给一些企业带来沉重的税务负担，还会让不法分子钻空子，出现偷税漏税现象，税收体制改革刻不容缓，在经过不断地分析研究后营改增出现了，营业税和增值税是我国的两大主体税种，营业税主要适用于与服务有关的行业，如海洋馆；增值税主要适用于与产品本身有关的行业，比如工厂。营改增，顾名思义就是把营业税改成增值税，消除了之前重复交税的状况，很大程度上降低了企业的纳税金额，可以促进我国经济的发展，形成一种良性循环。营业税改成增值税后，就相当于营业税退出了历史税收制度的舞台。虽说增值税一家独大发挥出更加重要的影响，但是对增值税的调整和规范也是必须完成的。税收制度的改革对于企业各个部门与环节都有重大影响，其中对财务管理部门的影响最大。

2 营改增对茶企的总体影响

2.1 营改增对企业的积极作用

一个企业所应该承担的税负主要有流转税、各种附加税种和企业所得税，营改增政策的出台很大程度上优化了企业中各种税收的结构。对于茶企来说，茶叶是最主要的商品，没有推行营改增时，茶商将茶叶采摘好卖给茶企时的价钱就已经包含茶叶的增值税，茶叶经过茶企的包装销售出去的过程中茶企还要交营业税，相当于茶企重复缴税，税收负担沉重；营改增后茶企只需要提供相应的发票就可以，不用提交营业税，大大降低了企业运行的成本，缓解了企业资金的压力，促进了企业的长远发展。像茶企这种需要长期购入固定资产地企业可以用增值税专用发票进行进项税额的减免，提高了企业的竞争力和创新力。同时可以在增值税和进项税之间的抵扣上多下功夫，多方数据进行比较和优化，提前制定最适合企业当前发展的相关税收调整同样可以大幅降低税收负担和运营成本。

2.2 与此同时的反面影响

随着营改增政策的全面运行，发现并不是对所有企业都有益处，有些行业基本没有固定的资产进项，更别谈要拿增值税的票据减免进项税了，对有些企业的运行结构产生了严重冲击。不仅没有减轻赋税压力，反而在原来的税收基础上增加了其他税负，不利于企业的长久运行。对茶企来说茶叶的运输，分装以及人力劳动都无法有具体的进项税发票进行税务抵扣，这些方面的资金输出反而会变大。而且营改增刚刚推行的时候很多企业的财务人员不熟悉税收改变后的各个环节资金变化，财务核算难度大幅增加，不能做出及时的调整，导致企业资金遭受很大的损失。

3 营改增主要对茶企财务管理带来的影响

谈到营改增对企业哪个部门影响最大，财务管理部绝对是首当其冲的一份子，营改增直接就税收进行改革，产业链中的很多环节都发生天翻地覆的变化，有些环节的税收分类变得不是那么明确。财务部人员快速明确营改增的政策，及时调整企业的资产结构，统筹好纳税工作成了重中之重。纳税是一个系统广泛的工作，它包含很多方面，要先就各个税收的点进行系统的分类，明确税收政策改革后有哪些方面的税收性质发生了变化，就变化前后的税率计算比较整理一份详细的税务清单。作为企业要想切实有效地处理好纳税筹划工作，就必须要加强企业的财务管理模式，对企业财务会计人员的工作能力要求相对应的提高，加强人才管理的各项指标，同时要调整改善企业核算资产税收的制度，保障企业会计信息的真实性。营改增政策中非常重要的一点就是可以用特别是像茶企这种有固定购入的企业资产在购进材料等方面，要重视每次购进时进项税发票的索取，同时对会计工作人员也要进行纳税筹划相关培训，进而保障企业纳税筹划的合理性。下面文章要说到的就是营改增对企业财务管理带来的具体影响。

3.1 税率种类和计税基数发生变化

每个税种的税率基数大不相同，企业的赋税金额主要由这个企业所承担的赋税种类决定。财务管理部门最先要做的就是分析各个环节计税类型及计税基数的变化，整理计算出企业应该缴纳的税务金额。最好将每个税务变化的环节整理出来，计算出每种税务变化的百分比准确认识到企业总体税收是升还是降，方便进行市场评估和企业对资金状况的掌握。

3.2 对于出售商品的定价进行调整

茶企商品的价格由成本、税收、竞争压力和市场状态灵活调整，税收政策变化势必会引起商品定价的再次商榷。财务管理部门要多方面考虑税收改革后的其他税率变化，不仅仅只针对自己企业，还要将目光放到消费人群和相关企业上，了解税收改革后主要消费人群的购买能力，购买心态。对比相同或相关企业的运行状况，进行核心竞争力的比对，关注企业内部机构的调整和企业人员数量变化，合理制定出最佳的销售价格。

3.3 税款计算相应的改变

营改增的主要目的是消除重复交税的现象，但是将营业税直接抹去只计算增值税还有很大问题，营改增中进项税与增值税之间的抵扣就有效地缓解了这一问题。但是由于税务种类的大换血以及税务之间抵扣，企业的财务管理部门的工作量也大幅度地升高，在确定收入与成本时要根据不同税率和能否进行税务抵扣进行多方面的数据收集及计算。

3.4 财务分析有了变化

税收改革之前，按照当时的会计规定，收益表中“主营业务收入”核算的金额是含营业税的“含税收入额”，而营改增后“主营业务收入”核算的内容就应该是不含增值税的“税后收入额”。可能有点难懂，它的意思是在营改增之前我们购进资产时，增值税就含在收购价格里，相当于我们已经交过了增值税；而营改增后由于税务的抵扣和营业税退出税收舞台，收入就变成了不含增值税的税后收入。企业的利润随着主营业务的减少而上升。并且收益表不会计入增值税的数值，会计分析企业财务的方法也应发生变化。

3.5 发票使用对财务计算的影响

增值税的发票比其他税种的发票要求更严格，因为它直接关系到资产购进过程中进项税的产生，决定一个企业要交税的多少。所以增值税发票在开具票据、使用票据抵扣和管理票据的非法性上各个环节都非常严格，我国《刑法》有专门的针对增值税专用发票的虚开、伪造和非法出售与违规使用增值税发票行为的处罚措施。

4 营改增大背景下企业应做出的调整

4.1 就营改增成立专门的研究小组

为了全方面理解国家营改增政策，企业应该成立一个专门把营改增作为核心的讨论观察小组，由企业里比较有长远目光的职员组成，可以分析营改增后企业各个方面数据的变化，及时提出企业内部机构的调整方法，时刻关注营改增对企业产生的各方面影响。

4.2 提升职员的总体素质在任何情况下都不会过时

经济发展十分迅猛，各种改革调试也层出不穷，如此多变的经济体制对于职员的综合素质的要求也在逐渐提高。从各种不停推出的政策和相应政策下职员的工作能力就可以准确的看出一个职员的适应能力以及快速学习新知识的能力，信息不断快速更新的时代急需那些可以快速适应并全身心投入到工作的人才。

4.3 企业开设专门关于增改营政策的课程，提高对增改营的研究和学习

在增改营制度的推行下，不同企业的发展完全不同，那些善于利用政策最大化地提升自身利益与核心竞争力的企业有很多；不懂抓住机遇，没有及时做出产业调整，没有全面理解政策而导致企业崩盘的也不在少数。增改营政策是对市场的冲击同样也是机遇，重点是看谁抓的住这个机遇，企业若想要搭政策的顺风车就得让企业的全部部门都了解营改增的全部内容，众人拾柴火焰高，进而及时发现企业运行的漏洞。因此开设专门的课程系统地了解营改增是必要的。

4.4 增强企业的财务管理

在营改增这一税收体制的影响下，企业财务部门的工作内容也有所改变，企业的管理层面应该及时调整财务部门的分工，为保持甚至提高企业的发展就必须在财务管理方面狠下功夫，只有内外部相配合制定出一套全面财务管理体制，企业才能在营改增的大背景下茁壮成长。还要综合税收改革之后企业收益的变化情况及时调整员工的薪酬问题，确保每个员工的薪酬与付出等价，消除降低员工之间的不公平感，暖化企业的办公氛围提升员工总体的办公效率。可以设置信箱鼓励员工反应工作时遇到的问题，以及员工对公司管理部门的意见和建议。

4.5 改善绩效考核制度和公开透明的竞聘

每个企业都有独属于自己的绩效考核标准，这一标准根据企业自身的结构和营业情况所定，也可以灵活根据市场变化和企业状况改变绩效考核标准。根据绩效考核结果可以快速在员工中找到能力强的人，形成企业内部的竞争，敦促员工努力提升自己的工作能力。公开透明的竞聘可以让职员有明确的奋斗目标，大大消除员工内心的不公平感，有利于企业吸收新的可用人才，提升企业在同企业中的核心竞争力。实现人才利用的最大化，达到事半功倍的效果。

总而言之，将营业税改成增值税是我国为了消除重复纳税的漏洞而进行的一次税收改革政策，它很好地适应了现在市场经济的快速发展，这一政策的增值税与进项税之间的抵扣同样是很多企业关注的重点。企业的财务管理部门应该有高瞻远瞩的能力才能做出最利于企业发展的决定，毕竟所有的东西都有它无法顾忌到的一面，营改增对企业发展到底有何影响与企业在此期间做出的回应有很大的关系。企业只有规范自己的运营管理才能最大程度上减轻自己的税负。只有不断地探索实践才能更好地促进企业的可持续发展。