关于中国烟草重税政策的研究

万齐旻 彭康 王丹炎 何皓宇

摘要：作为我国的重要支柱产业，烟草行业提供了高额的利润和税收。就烟草本身来说，中国在烟叶种植、烟草制品的供应、烟的消费量以及烟民人数方面均居于世界首位。我们不可否认的是，烟草行业有利于提高政府的收入，由于烟类商品在世界上许多国家都被征收重税，许多烟草企业也成为了各个国家的纳税大户。在中国的财政收入中，烟草行业的税收连续多年占有较大份额。但同时，我们也应该看到，烟草行业的负外部性显而易见，为了应对控制吸烟所带来的各种将要面对的种种问题，我国也在2003年加入了世界卫生组织倡导的烟草控制框架公约（FCTC）。此外，中国也通过提高烟草的消费税等种种手段来减少烟草的消费量，但是效果并不理想。

1.选题的研究背景及研究意义

1.1研究背景

作为我国重要的支柱产业，全国烟草行业实现工商税利几乎呈现逐年递增态势，从2002年的1450亿元，增加到2007年的3880亿元，五年间年均增长率始终维持在20%以上。2009年，税利首次超过5000亿元，此后一路走高，2010年迈上8000亿元，2014年成功突破10000億大关，2018年创下11556亿的历史新高。除此之外，我国大约又1500多万穷苦的农民以种植烟叶为生。目前，我国80%以上的烟叶的生产集中在老少边穷的偏远地区，甚至有些老百姓，通过种植烟叶改变了自己卖血为生的生活方式。

然而，吸烟对于人们身体健康的不利影响已经成为社会共识。作为世界上最大的烟叶种植与烟叶消费国。我国15岁以上的人群吸烟率为28.1%，7.4亿非吸烟人群遭受二手烟的危害，每年死于吸烟相关疾病的人数达到136.6万。这无疑使得烟草行业背负了沉重的道德包袱。在人们日益追求美好物质生活的今天，人们在满足了温饱之外，人们开始更多地追求如何“活得健康、活得开心、活得舒适”。因此，如何在烟草行业为政府提供巨大的税收来源的同时，又可以使社会的吸烟群体大致可控，成了许多国家的政府追求的目标。

因此，通过对中国烟草行业税收制度的改革以及现行制度的积极作用和不足的分析，对于未来烟草行业的走向，政府的税收来源以及社会的长治久安等多个方面具有借鉴意义。

1.2研究意义

充分了解我国历史烟草税收政策和现行政策制度现状对于烟草行业健康发展的指导作用，为烟草行业营造良好的社会环境，不断完善合理的市场机制;了解现阶段烟草行业面临的困境以及相关税收政策，为国家提供稳定税收来源具有重要作用。

控制吸烟者人数，增强国民体质。中国在1994年确定的烟草消费税制后，在未来十几年间又进行了多次调整。不仅将高档烟与低档烟的进口和生产环节分成了36%和56%两个档次[1]。并且在之后的过程中又加入的从价税。（5%）。而烟草行业在批发环节的消费税也经过多次调整从6%上调至11%。除此之外，每包烟的从量税上调1毛钱，想以此控制烟草消费行为的上涨。然而，多次税改带来的正面影响并不显著。因此，如何对现行税收制度进行改善对于减少烟草消费量、提升国民体质具有现实意义和应用价值。

2.关于我国烟草行业税收政策改革的建议

中国长期以来对烟草征收重税，其对政府的收入提供了重要来源，然而在减少烟草消费方面的效果却不明显。之所以出现这种情况，可能有以下几个方面的原因。首先，来自于烟草税收对于政府的内在激励作用。政府对烟草行业征收重税，其在道德层面与经济层面都可以很好的解释。然而，正是由于烟草行业在政府的收入中占有很大比重，因此各级政府为了保证自己的收入来源，通常都会有积极发展本地烟草行业的内在冲动和强烈意愿。另外，由于早年增加烟草的种植量，如今，在税收作用的刺激下，想减少烟草的种植量就没有那么容易了。其次，中国的烟草定价呈现阶梯状，各个价位的烟以及类型比较多，当烟的价格上升之后，除了吸最底层价位的人群以及对特定品牌有特别喜好的人群之外，大多数人会选择和自己心里预期价位相当的烟。根据《中华人民共和国消费税法》《国务院关于印发实施更大规模减税降费后调整中央与地方收入划分改革推进方案的通知》，为确保人民的身心健康，建议在零售环节大幅增加部分税收，增长的幅度可结合城乡居民收入情况，不同类别的卷烟增长的幅度也不尽相同，一般是高价位的烟增长幅度略高一些，低价位的烟增长幅度低一些，或者结合阶梯电价的方式，按照100元、200元、400元、600元以上三个等级每年分别增长1%，3%，5%，8%的税收幅度。此项措施的制定能够有效的遏制部分消费人群吸食卷烟带来的对身体的危害，特别是低收入群体以及学生群体;同时针对零售环节加增卷烟销售税。据了解，目前市场卷烟销售环节的盈利比为10%，特别是一些高价位的卷烟高达30%，拿一个普通的25级（最高49级，最低1级）商户来算，该商户位于中部地区，如沿海地区，单条值会更高。每次购进卷烟100条，每月购进卷烟400条，单条值90元来算，一个月的销售额为3.6万元，按照12%的盈利比重来算，该商户净利润为4320元，40级以上、沿海地区每月销售卷烟收入达到万元以上;此收入占到该商店所有收入的50%，因此销售卷烟的积极性较高，甚至有些地方出现烟草专卖许可证一证难求的现象。

烟酒文化在中国承担着人与人之间的社交往来。礼品烟作为人际交往的一种形式承担着商品价值的导向作用。一般来说卷烟价格较为透明，批发价格受国家发改委严格管控，且烟草执法部门在日常监管过程中要求卷烟销售明码标价。这就要求卷烟作为礼品相互往来过程中的高价位，而且要保证这种价格真实和可知性。同时卷烟包装精美、体积较小易于携带，极易成为送礼办事的首选。因此，在这种情况下，提高烟的价格，不仅不会减少对烟的需求，还会增加对烟的需求量。这也是一些高档烟长期畅销不衰的原因。

综上所述，理论上来说，提高税率既能增加政府税收，又能达到控烟的目的。但是值得注意的是，政府在提高税收政策的同时，应当尽量减少政府的“激励效应”，加大对假烟的查处力度。另外，中国对烟草行业征收重税的同时，也应当完善相关的制度措施，加快烟草产品的产业结构调整，同时对人们的消费观念进行引导，以免出现与政策初衷相反的结果。

参考文献

[1]倪凌波，姜鸿海，李宝江，从国际比较看我国烟草税负[J].中国烟草，2014

[2]中国烟草通志编纂委员会.中国烟草通志[M].北京：中华书局，2006

[3]杜磊.中国烟草重税政策对增加政府收入和减少烟草消费的影响[J].科技经济导刊，2017（06）：240.