智慧税务背景下企业财税风险应对策略分析

任俊俏

摘要：在当前深化税收征管制度改革的大背景下，随着智慧税务的建成与应用，大数据、云计算、人工智能、移动互联网等现代信息技术将全面应用税务征管，企业经营行为和数据将越来越透明化，企业财务系统不健全引发的财税风险将无处可逃。本文结合当前企业财务管理实际情况，分析常见的财税风险，并提出相应的应对策略，以期有助于中小企业财税风险防范，健全企业财务体系，在合规的前提下最大化的创造企业价值。

关键词：智慧税务;财税风险;应对策略

一、引言

《关于进一步深化税收征管改革的意见》提出税收征管改革以发票电子化改革为突破口、以税收大数据为驱动力，建成具有高集成功能、高安全性能、高应用效能的智慧税务，全面推进税收征管数字化升级和智能化改造。智慧税务建设将充分运用大数据、云计算、人工智能、移动互联网等现代信息技术，着力推进内外部涉税数据汇聚联通、线上线下有机贯通，驱动税务执法、服务、监管制度创新和业务变革，进一步优化组织体系和资源配置。随着智慧税务建成，企业的销售链、供应链、价格、数量都不再是秘密……企业取得和开出发票都在大数据里清楚列示。原料供方、采购数量、采购价格、客户名称、销售数量、产品售价等都清清楚楚的呈现在税务局面前。行业成本结构、成本标准、综合税负、平均税负、企业实际税负等都在税务部门的火眼金睛之下。因此对企业来说，需尽早完善企业财务系统，谨慎对待财务报告制作和纳税申报，才能降低企业财税风险。

二、当前企业常见财税风险分析

（一）少确认收入或者按开票时间确认收入风险

企业为了少交税，经常利用个人账户、微信、支付宝等收取货款来隐匿部分收入，或大额收款迟迟不开发票等。智慧税务不仅可以通过申报的数据核实是否异常，还可以通过企业银行账户、企业相关人员的银行账户、上下游企业相关账本数据、同行业收入、成本、利润等情况来分析比对，发现企业隐匿收入或延迟确认收入的行为。

（二）账外资金回流导致其他应付款金额过大风险

大多数企业通常会为了满足不同要求对同一个会计主体编制两套账，一套为内账，又称内部管理账，能够反映企业实际经营状况和业绩;另一套为外账，又称税务帐，即上报给国家税务部门的账。账外资金通常存放在老板或股东的私人账户，反映公司不开票现金收入。当税务账上的现金不足以覆盖账面所需运营资金时，企业就会将老板或股东私人账户上的资金回流到公司公户上，以便于维持企业持续经营。因私人账户常年存在与公司资金的大额往来，导致其他应付款过大，很容易被税务机关认定为企业做两套账，少确认收入进而少纳税的违法行为。随着金税工程的健全完善和智慧税务的建成，其强大的大数据评估与云计算能力让人瞠目结舌，纳税人违法违规行为将无处可逃。

（三）抽逃资本或自然人股东借款的风险

很多企业老板公私不分，自然人股东为了逃避分红个人所得税，经常通过股东借款方式从公司抽取资金，会计核算处理上为内部借款 （ 即股东向公司借款 ），这种抽逃注册资本金或变相分红，一旦被税务部门发现股东给向公司借款未用于公司经营，或者股东借款超过一个纳税年度未归还，存在被认定为视同分红需要补缴20%个税的风险，同时需要缴纳滞纳金及50%～5倍的罚款。

（四）商业回扣风险

当前商业环境中，企业经营过程经常需要列支商业回扣和灰色礼金，但支付回扣和礼金不可能取得发票，更不可能扣缴收受人个人所得税。部分企业为列支成本，小金额回扣以其他票据抵充比较隐蔽，难以发现。但大金额商业回扣，冲抵的票据五花八门或者通过成立工作室以咨询费的名义列支，存在较大税务风险。

（五）涉嫌虚开增值税专用发票风险

我国一般纳税人增值税当期应纳税额采取购进扣税法，纳税人销售货物、劳务、服务、无形资产、不动产应纳税额为当期销项税额抵扣当期进项税额后的余额。进项税额主要依据从销售方取得的增值税专用发票上注明的增值税额和从海关取得的海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额。因此部分企业为了达到少交税，在未发生实际采购行为时通过购买增值税进项发票的方式，虚增进项税额;也有部分企业为了赚取税点佣金收益，对外虚开增值税发票，赚钱佣金收益。此类虚开、介绍虚开、取得虚开增值税专用发票的行为严重违法，金额巨大，除了需要承担民事责任外，相关责任人还需要承担刑事责任。

（六）存货账实不符风险

目前很多企业存货账实不符，有的企业存货账大于实，有的企业存货账小于实。存货账大于实的企业通常有几种原因形成，常见原因有历年为少缴纳增值税，取得虚开增值税专用发票导致虚增账面存货;少确认收入导致无法结转对应成本引发虚增账面存货。存货账小于实的企业，通常历年为少缴纳企业所得税，提前多结转存货成本导致账面存货减少。

随着大数据和云计算的应用，企业库存进销数据进一步透明化。企业进多少货，出多少货，从哪进货，货卖给谁，智慧税务系统比企业财务还要更清楚。如果库存账实不一致，务必引起重视，及时查找原因。企业务必要做好存货管理，做好进销存统计，定期盘点库存，做好账实差异分析表，尽量避免库存账实不一致。

（七）大额应付账款无法支付风险

部分企业为了少缴纳增值税取得虚开增值税专用发票，因未实际购货无需支付货款，导致大额应付账款无法支付;也有部分企业为了少缴纳企业所得税，没有实际购货但虚假暂估入库，形成大额无需支付的应付款。

（八）其他风险

此外企业还存在虚列成本费用、恶意控制税负率、需要列支研发费用等严重违法行为，如部分企业为了少缴纳企业所得税，虚列或多列支加油费、退休人员工资、咨询费、会议费等成本费用。

三、企业财税风险应对策略

企业要防范税务风险，核心就是要健全财务系统，建立企业内部纳税评估体系。企业税收问题的80%体现在财务，而形成问题的根源却在业务。例：票据不规范、BOM不合理、发票丢失等。所以企业财税风险防范规划要点的80%不在财务，而是在业务，也就是需要从规范业务流程和商业模式的切入，健全财务系统，建立日常税务风险制度。具体可以从以下几个方面着手：

（一）梳理业务流程，搭建适应当前税法环境的商业模式。

税务规划是对交易的规划，只有做好事前筹划才能合理合法享受企业税收优惠政策，因此企业可以通过业务模式和流程的设计调整，重构销售模式和供应链，降低增值税及企业所得税税负，防范事后税务风险的出现。

（二）建立完善的账务核算、税务管理和资金管理体系。

通过建立账实一体的账务核算、税务管理和资金管理体系，构建日常纳税评估体系和定期税务事项审核制度有助于防范日常税务风险，

（三）建立完善的内部控制体系。

结合企业实际情况和发展战略，构建健全的内部控制体系，如采购管理制度、销售管理制度、生产管理制度、财务管理制度等制度的建立和执行，在一定程度上可以有效地规避税务风险，降低风险造成的不必要损失。

（四）建立战斗力和专业力极强的财务团队。

梳理财务组织架构，分析现有团队成员的专业能力和素养，重新配置调整财务团队。特别是需要加强财务团队培训和战斗力打造，强化财务人员深入业务经营，发挥财务对业务的支持指导及管控监督职能，提升账务核算准确性和及时性，为经营和管理实时提供所需财务数据。同时设计一套合理的财务支撑体系，包括财务工作制度、员工培训与考核，提高财务团队综合能力，更好地为业务提供服务。

参考文献

[1]王小燕.中小企業税务风险成因与对策探讨[J].财会学习，2018，（24）.

[2]王泽荣.浅谈中小企业财务风险成因及防范[J].环球市场，2019，（28）.