浅谈科学有效的预算管理与绩效考核制度建构

宗慧娟

（濮阳县财政局，河南 濮阳 457000）

随着我国推进服务性、责任型和效能型政府建设，并大力提高政府工作透明度，国民对财政资金的关注越来越多，越来越细致。事业单位作为财政预算的执行者，为了优化财政支出结构，提高财政资金使用的科学性和效率，需要实行预算与绩效考核管理相结合的预算制度。为加快推进预算绩效管理工作，夯实预算绩效管理基础，在制度顶层设计上下功夫，在理顺机制上下功夫，在业务操作上下功夫，构建规范完善的预算绩效管理制度体系，加快预算绩效管理工作深入推进。

一、预算管理与绩效考核制度的概念

（一）绩效考核

绩效考核是以项目成本作为衡量标准，以绩效考核为核心的面向目标的预算体系，它是将资源配置和绩效考核提高有机结合起来的预算体系。绩效考核预算管理制度有助于考虑财政资金使用所产生的经济和社会效益。

（二）预算管理

预算管理主要是指按照政府和政府机构、学校、医院等非营利机构所承担的服务项目编制预算。预算编制能够有效地克服部门预算方法的弊端，消除时限限制，这样做对实现财政支出中短期利润调整大有裨益。

二、预算绩效考核管理与预算管理的关系

（一）明确目标的前提条件

预算管理使用项目作为预算单位，每个项目必须达到明确的目标，即具体的工作目标或职业发展目标。实施绩效考核预算管理，首先要设定一个明确的目标，再计算出实现绩效考核目标所需要的人力、物力和资源，并对投入的资源和未来可能实现的经济和社会效益进行比较。预算是否需要实施，也可以通过比较实际和事后预期效果来评价财政资金的使用效率。因此，同时实施预算管理编制和预算绩效考核管理的前提条件是明确的目标。

（二）专业性较强

在制定专业预算管理和预算绩效考核管理的过程中，需要采取若干步骤来制定、核准、实施、监督和评估目标项目，每一步都要求有一个强有力的专业性，其目的是建立目标项目，首先要有明确的目标，计算项目准确、合理的实施期限，建立合理、可评价的指标体系。因为这个要完成这一系列的工作，相关人员必须具有很强的专业技能。该指标体系的建立需要相关人员具备预算和项目双重技术知识。

三、预算管理与预算绩效考核管理共同实施的问题

（一）缺乏明确的目标

传统预算模式对预算项目没有明确的目标，每个部门或单位只需列出要标明的项目。接下来的预算年度就这样了。在此模式中，预算编制者只需要知道需要什么，而不必知道为什么需要。但理性的消费者在购买生活物品时，一定要有明确的用途，这些明确的用途将有效地帮助我们达到特定的目标。制定预算前，各部门必须明确各自的工作目标，各项开支都有助于实现这些目标。现行预算制度忽略了支出目标的性质。从目前我国事业单位预算管理的情况来看，许多事业单位都设立了预算调整管理小组或部门，但其职能和作用预算的编制、审查、执行和评估仍由财务主管部门负责。预算期财务管理部门主要负责为预算编制提供服务支持。一般而言，事业单位财务部是事业单位的职能部门，不能全面有效地协调各部门的业务，因此事业单位预算不足。就预算管理而言，预算的民主化和合理化是不可避免的，也很难为事业单位预算编制提供准确、有效的信息，并确保对预算的反馈和监测信息的有效性。事业单位预算的主要参与者对事业单位总部及高层管理者的战略和重要性认识不足，对事业单位预算管理的战略指导不明确。对事业单位而言，规模越大，规模越大，预算管理人员就越要对事业单位的经营战略有足够的认识，要对事业单位的长期和短期目标有一个清晰的认识，但是很多事业单位的预算编制并不符合事业单位的长期和短期发展战略。

（二）项目预算编制质量有待提高

如果获得今年的预算批准，需要安排第二年的项目库活动。建立项目以年度预算为重点，不重视全周期的安排，导致准备金不足，出现为时过早的现象。与此同时，由于预算管理责任重复等原因，存在项目论证、研究基础不足、执行计划细化不充分、支出计划与执行计划不一致等问题。按“上年预算批复＋新增因素”基准期的计量方法计算预算管理，由于上一年度项目绩效考核结果的影响因素未纳入预算编制，很难进行后续预算编制。为使绩效考核管理更加顺畅。

（三）部门管理者自主权不够充分

部门经理可以更好地理解如何优化资源配置，实现部门目标。当前，我国事业单位中的部长权力缺乏，如个人管理权、人事任免、人事任免、资金管理等，日益成为部门的制约和限制。如果部门经理权力过大，就会产生许多问题，部门经理自律性的不足，限制了在实现部门工作目标的过程中资源的最优配置，制约了预算管理编制与预算绩效考核管理的有效实施。

四、为共同实施预算管理和预算绩效考核管理而采取的措施

（一）制定明确的工作目标

以便顺利执行预算管理和预算绩效考核管理，需要进一步明确各部门和单位的责任。履行部门职责是各部门和单位的工作目标。接着，各部门和单位的总工作目标分解成各个岗位的目标。确定工作目标还能为预算的实施提供明确的预算准备目标，为预算绩效考核管理提供明确的评价指标。为了有计划、有目的地开展预算准备活动，事业单位必须建立完善的预算管理体系，将事业单位的各种业务运作纳入预算体系。组建独立的预算管理团队。充分履行预算管理小组的职能，协调各部门工作，推动科学、民主的预算编制，提高事业单位预算的效率和作用。事业单位战略目标是事业单位预算管理的前提和保证。只有明确了事业单位的发展目标和发展方向，才能保证预算管理对事业单位有正确的帮助，不偏离发展路线和主题。预算部在编制预算之前，要深入了解事业单位的发展动态、短期、长期发展目标和策略，并采取制定、实施、管理等管理措施。另外，选择合适的预算管理方法；在预算过程中，我们必须根据事实寻求真理的原则，以使我们在预算范围内生存。近几年来，所有部门都必须对过去几年发生的经济事件的方式和某些特殊情况进行全面评估。

（二）做实做细预算项目绩效目标编制

事业单位预算项目支出绩效考核目标的实现准备工作是事业单位预算项目支出绩效考核管理的基础，其准备工作的质量直接影响后续工作的顺利开展。当提出一个预算项目时，项目的启动必须与提高单位资本使用效率、改进部门预算和最后核算以及提高经济和社会效益有机结合起来。首先，在单元内部，必须从项目背景、项目合理性、可行性、实施效益等方面对项目进行必要的论证，以保证项目准备的严谨性和权威性。其次，注重绩效考核目标与预算安排的匹配，制定与项目实现的结果和效益相匹配的量化指标，完成明确的指标、完整的内容和具体的任务，然后进行绩效考核评估和效益分析，奠定了基础，并建立健全的项目支出预算准备审查机制。它有赖于独立的第三方审查机构或专家的审查，以审查项目执行情况和项目本身的可操作性所引起的风险，并计算实际需要的内容。审核资金、产出、利润、满意度指标的检查是否细化、量化，确保预算真实细致。

（三）赋予部门管理这充分的自主权

使部门管理完全自律的部门经理具有充分的自律能力，是实施预算管理和预算绩效考核管理的前提。以分散式管理代替集中式管理，管理者更具自律性。举例来说，新西兰的部门经理有权力管理人员，有权选择从政府或私人部门购买服务。在澳大利亚和瑞典，实行了区块融资制度，部门经理在其中单独设立基金；瑞典的部门经理也有搬迁、贷款、雇佣的权利。一是对部门经理权力进行一定程度的控制，二是将权力下放到部门经理手中，建立和完善相应的薪酬、惩罚机制，限制其权力。

（四）建立科学高效的绩效考核制度

预算改革的实质是体制机制改革，实施预算管理编制和预算绩效考核管理，有利于财政资金从一种权力向一种责任转变。要使财政资金更透明，不仅是每个部门工作的目标，也是各岗位员工的压力和动力。建立科学、合理的绩效考核体系，搭建事业单位与下属单位之间的桥梁，实现对子事业单位的人事管理，起到沟通事业单位内外沟通的作用。建立科学、合理的绩效考核体系，明确事业单位和员工的发展方向和动机，充分调动员工的积极性。一套科学合理的绩效考核体系可以使员工的工作行为标准化，提高工作热情，激发工作积极性和积极性，以更好的精神状态关注事业单位建设。因此，在事业单位内部，评价是实现科学合理管理的重要环节和流程，是事业单位发展的核心动力。建立健全事业单位绩效考核评价体系，首先要明确事业单位发展战略，理解事业单位文化，明确事业单位职能与岗位；对事业单位而言，各种岗位、岗位都要有明确的建设目标，这是事业单位制定和建立绩效考核体系的重要保证。绩效考核的作用不仅仅是区分员工的绩效考核，更重要的是通过绩效考核引导员工解决问题，促进员工技能的提升与完善，激发员工的工作热情。

五、结束语

随着社会经济的持续发展和国际水平的不断提高，我国社会主义市场经济正日趋成熟和完善。预算管理和绩效考核制度是事业单位运作的重要因素，两者不可一概而论。构建绩效考核评估体系，使预算管理和绩效考核评估体系相互促进、协调发展。预算管理必须从绩效考核评价体系中获取相关信息。绩效考核体系又依赖于预算管理，两者相辅相成，共同促进事业单位发展。