税务筹划风险及对策分析

2021-12-02彭香莲

大众投资指南 2021年20期

关键词：税法筹划税务

彭香莲

（天健会计师事务所（特殊普通合伙），浙江杭州 310012）

随着企业经营规模不断扩大，税务成本也相应增加，做好税务筹划工作有利于提高企业经营效益，降低税负成本。因此，加强对税务筹划工作的重视，对税务筹划工作的主要风险进行研究分析，并制定相应的对策，有利于企业长远、稳定发展。

一、税务筹划的概念、特点及作用简述

（一）税务筹划的概念

税务筹划系对各种纳税事务的筹划，是一个全方位的概念，涉及纳税人纳税事务的各方面，但税务筹划不能违背国家有关法律、法规。税务筹划是企业的一种理财活动，是指纳税人为实现经济利益最大化的目的，在国家法律法规允许的范围内，对自己的纳税事项进行系统安排，以获得最大的经济利益。

（二）税务筹划的特点

税务筹划是一项系统性的理财活动，主要以下几个特点：第一，合法性，税务筹划系在对国家制定的税法政策进行分析研究后，进行的纳税优化选择，税务筹划的前提系依法纳税；第二，专业性，税务筹划系一项专业技术性很强的工作，它要求筹划者精通国家税收法律、法规，熟悉财务会计制度，如何在既定的纳税环境中，达到节约税务成本的目的；第三，时效性，税务筹划受现行税收政策的约束，而随着国家税收政策法规的不断修正和完善，税务筹划也需要及时进行调整。

（三）税务筹划的作用

税务筹划从本质区别于偷税、逃税、漏税、抗税等违法行为，合理的税务筹划有利于提高纳税人自觉纳税的意识；通过充分利用税收优惠政策，避免缴纳不该缴纳的税款，降低纳税人纳税成本，提高企业经营效益，有利于提高企业竞争力。

二、税务筹划工作存在的主要风险因素

（一）对税务筹划工作的重视程度不高

部分企业对于税务筹划工作的认知上存在一定偏差，认为税务筹划等同于偷税、漏税，是一种违法行为，会受到法律的制裁，因对税务筹划工作缺少充分的了解，没能将税务筹划与偷税漏税区分开，致使企业要么陷入偷税漏税的局面，税务风险激增，要么未进行任何税务筹划，企业纳税成本增加。由于思想重视程度较低，部分企业在建设内部税务信息管理平台的过程中，缺少对税务机关信息系统的关注，未充分考虑信息系统的兼容性，使得税务筹划方案脱离实际；部分税务工作相关信息传递和共享的系统运行质量较差，筹划者无法全面掌握涉税的相关信息，且因未给予税务筹划者充分的资料获取权限，税务筹划者无法掌握财务核算及管理的必要信息，最后使得税务筹划方案无法落地。

（二）税务筹划的执行者专业素质不足

目前很多企业将税务筹划工作全面委托给税务筹划代理机构来操作运行，税务筹划代理机构的执业质量直接影响税务筹划方案的运行质量，一些税务代理机构在制定税务筹划方案的过程中，对国家税收法规的未进行深入研究，对企业的实际状况未深入了解，最后设计出的税务筹划方案无法与国家政策法规相适应，反而增加了企业的税务风险；此外，税务筹划代理机构的代理人员缺少相关的执业风险意识及能力，难以独立完成各项税务筹划工作，使得税务筹划方案未得到一贯执行；最后，税务代理机构未对相关工作人员的从业资格进行有效检查，加之税务代理工作者的自律意识较差，最后无法推进税务筹划方案。

对于未聘请税务筹划代理机构的企业，其内部税务筹划者的专业素质水平直接影响了税务筹划方案的制定及执行；税务筹划者在学习专业技能的过程中，对于企业素质信息掌握不够详细，由于缺少对企业信息的有效了解渠道，无法全面掌握企业税务筹划需要的信息，导致税务筹划者无法制定合适的税务筹划方案；税务筹划是在国家法律允许的范围内，对自己的纳税事项进行系统安排，以获得最大的经济利益，而部分企业在税务筹划过程中，由于税务筹划人员对国家税收法规缺少深入研究，缺少一定的法律基础，致使税务筹划方案的制定和实施与国家政策、法律法规相违背，增加了企业的税务成本及风险；此外，由于企业税务筹划工作者没能将税务筹划与偷税漏税区分开，将税务筹划变为偷税漏税的违法行为，使得合理合法的行为变成不合规的行为，不仅无法为企业带来经济效益，反而增加了税务风险；最后，在税务筹划方案执行的过程中，可能会产生相关的法律纠纷，较为常见的如与征税机构在某些认定方面存在分歧，由于税务筹划工作者专业素质不高，无法为企业争取到应享有的合法权益，增加了企业的税务成本。

（三）缺乏对最新的税务政策的研究

税务筹划系在国家税法政策规定的范围内，进行的纳税优化选择，而国家的税收政策系不断变化的，企业的税务筹划工作必然需要根据国家税收政策变化进行调整，否则将给税务筹划工作带来税务风险。部分企业在探索税务筹划的具体途径过程中，由于缺少对各种类型的税务政策的深入研究与分析，税务筹划方案未能实现对新旧政策衔接，导致税务筹划方案无法实现企业降本增效的目的，还可能给企业带来不必要的税务风险。一些税务筹划工作人员虽然对最新的税务政策进行了研究，但是对财务核算及管理缺乏了解，对企业经营现状掌握不够，未能制定切合企业实际的税务筹划方案，不利于应对税务筹划的潜在风险。

（四）税务筹划相关法律风险

部分税务筹划工作在实施过程中，虽然利用了税法制定了节约税费成本的策略，但对于法律风险的重视程度较低，对法律政策的分析不够深入，无法有效应对税法可能发生的变化，导致税务筹划工作面临较大的法律风险考验。一些税务筹划工作在设计过程中，对于国家税务政策的制定理念缺乏必要分析，由于未能对税收政策变化趋势进行科学分析，导致税收政策在发生变化的情况下，无法及时制定相应的应对策略。部分税务筹划人员虽然具有防控法律风险的意愿，但对于现有税务筹划方案的灵活性缺乏关注，无法妥善应对税务筹划方案执行过程中出现的各类风险。部分税务筹划人员虽然利用了现有的税法制定了税务筹划细节，但法律意识方面仍较缺乏，由于法律知识的学习活动缺乏有效组织，无法增强法律意识建设质量，导致税务筹划人员无法实现对税收政策的精准理解，也使得税法在税务筹划工作的中的指导性价值难以得到充分开发。一些企业的税务筹划人员对于国家税务部门的工作内容缺乏足够了解，未能及时掌握税法制定人员的思想动态，由于不具备与税法制定人员交流的机会，无法准确掌握税法制定相关原理，导致对税法的理解简单的停留在税法条文研究方面，无法在深入理解税法的基础上，减少税务筹划相关的法律风险。

三、税务筹划风险的应对策略

（一）提高对税务筹划工作的重视程度

要强化企业税务筹划风险意识，很多税务筹划风险的出现系提前预防风险意识淡薄所致，为了营造一种健康的税务筹划氛围，企业可以在企业内部的宣传栏、官方网站上公布与税务筹划有关的政策、法规，让企业员工可以及时获取相关的知识，为后续的工作开展助力；企业可以多组织一些税务筹划工作的交流活动，给企业员工各抒己见提供环境，让税务筹划工作者都参与进来，提高工作的积极性；此外，企业还应多请一些专家来企业指导交流，为企业管理层带来最新的税务筹划的理念和方法。

（二）提高税务筹划的执行者专业素质

企业税务筹划工作拟委托税务代理机构执行的，企业务必在税务代理机构的选择上提高重视程度和筛选标准，加强对税务代理机构资质的了解，对税务代理机构过往的执业质量进行考察，对税务代理机构的工作人员进行充分的评估，了解其是否具有胜任能力，同时，税务代理机构在税务筹划工作方案制定及执行过程中，企业管理层应积极充分的参与进来，将企业的需求及疑问及时了反馈给税务代理机构，以便税务筹划方案的制定及有效执行。

对于未聘请税务筹划代理机构的企业，第一，企业内部税务筹划人员的专业素质直接影响税务筹划方案的制定与执行，企业在选取税务筹划人员时，应选用业务素质水平高、工作经验丰富、对企业实际情况了解的人员；第二，企业一定要重点关注内部税务筹划工作者的专业素质，重视对税务筹划人员的职业培训，加强税收政策及法规的了解与学习；第三，企业应对税务筹划工作进行有效监督，对税务筹划存在的风险点以及违反相关法律法规的情况，及时反馈给企业管理层，有效的监督有利于控制税务筹划的相关风险；第四，企业应不断努力提高税务筹划工作的专业化水平，努力打造一只专业内部税务筹划团队，为企业的降本增效贡献力量。

（三）提高对新型税务政策的适应水平

税务筹划风险管理工作在实施过程中，必须将新型税务政策的研究作为重点关注领域，尤其要对税务政策的作用加以总结，确保新旧政策的衔接可以受到税务机关相关工作人员的支持，为税务筹划工作的调整创新提供支持。企业对新型税务政策研究过程中，必须实时关注对税务工作者培训方案的调整，凭借对税务政策制定理念的研究，实现对税务工作流程的优化调节，为税务工作主体责任的落实创造有利条件，并保证新型税务政策可以在各项职责得到精准落实的情况下，充分满足税务工作风险的应对需要。

（四）减少税务筹划相关的法律风险

税务筹划人员在制定法律因素的分析应用方案过程中，要展开对国家税务立法工作的分析，尤其要对税法制定环境的特征及相关变化因素加以研究，使得企业在制定税务筹划法律风险应对策略过程中，可以深入理解国家税法的立法思维，确保税务筹划方案能够切实可行。要加强对国家税收政策制定原理的分析研究，尤其要对税务筹划相关措施的变化趋势进行深入研究，了解国家税法政策的发展动态，可以使税务筹划方案在制定以及执行过程中更加灵活。税务筹划法律风险应对策略的制定还必须加强对法律风险特征的分析，督促税务筹划人员树立高水平的法律意识，以便可以在严守法律底线的情况下，实现税法的灵活应用，并有效应对相关的法律风险。此外，要加强对国家税务部门主体工作的关注，要了解相关税法制定的背景、原理，在制定税务筹划的过程中将相关的法律风险考虑在内，制定切合实际的税务筹划方案。