新形势下如何做好国有企业内部审计工作

2021-12-01白峰

大众投资指南 2021年5期

白峰

（山西交通控股集团有限公司，山西太原 030000）

一、国有企业内部审计工作存在的问题

（一）控制环境的设计和实施不够有效，内审文化存在感较弱

国资委曾在19年发布的相关文件中明确指出，内部审计工作已经逐步得到了公众的广泛关注，其重要性也得到了众多国有企业的重视。调查并研究个别国有企业，发现现阶段企业内部管控措施的规划以及落实工作仍然存在诸多不足之处。例如，诸多企业都没有带动员工参与到内部审计工作之中，如此就严重影响了控制环境实施工作的最终效果，然而，控制环境又属于基础保障，如果内部控制工作不能得到有效保障，进而内部审计部门相关工作就无法得到有效落实。除此以外，董事会以及监事会也对环境起到很好的管控作用，然而，个别国有企业的现实工作会受到董事会，审计委员会以及其他部门的限制，如此相关内部审计工作的独立性就受到严重影响，使得最终工作质量不能受到保障。

（二）内部审计职能发挥效果存在局限，内审业务开展不够深入

内部审计工作主要特征就是权威性以及独立性，目前来看，仍有个别国有企业的内部审计工作职责规划模糊，人员配备不足，报告主体不明确，如此就严重影响了内部审计部门的职能效果。与此同时，一般国有企业的经营范围庞大，并且拥有众多下属公司，然而调查研究发现，在诸多下属公司中，审计部门很少，并且多数都是外部审计机构以及工作人员，同时，相关业务和财务部门紧密相关，忽视了企业日常经营生活等方面。如此一来，内部审计工作的全面性以及重要性就受到了严重影响，并且也和国资委所提出的管理导向，风险导向以及成果导向标准相差较大。

（三）内部审计软件应用不够广泛，内部审计工作效率不高

20世纪80年代至今，我国内部审计工作的方式、程序等都实现了大规模促进。然而，在大数据时代背景之下，国有企业业务范围实现进一步扩大，以往的审计方式以及工作程序将不再符合现阶段内部管理需求，管理人员需要借助更为精确的数据来进行决策的规划。调查研究表明，大量国有企业中都有内部审计部门，然而在审计工作之中，涉及范围较小，多数会借助询问、检查以及二次计算等方式展开相关工作，仍有少量国有企业的审计部门会借助大数据手段来进行各单位的监督以及管控。如此一来，相关审计工作的完成就会耗费大量的人力物力以及财力，不但成本效益较差，并且工作效率不高。

二、国有企业内部审计工作的改进建议

（一）优化内部审计管理体系，提升员工内审工作参与度

要想内部审计工作的职能以及效果得到最大化体现，相关国有企业就要加强内部审计管理体系的优化以及完善。第一，经营规模过大，业务数量较多，审计工作量较大，且复杂程度较高，对此，国有企业就要加强内部审计工作流程的优化及完善，在实现全面管控的同时，把握关键点，注重风险防控以及风险评估工作。第二，构建科学合理的内部审计体制。国有企业拥有大量下属公司，相关下属公司的内部审计工作，仅仅由主公司部门来完成，就会致使内部审计工作质量极差。面对这一状况，相关国有企业可以进行下级审计部门负责上级，同时负责子公司内部审计体系的审计模式，如此一来，就使得审计工作覆盖范围大，但是精确度较低的问题得到有效解决。第三，要想确保内部审计工作能够平稳完成，国有企业就要加强内部审计文化的建设工作力度，管理人员也要做好各部门审计工作的协调，并督促员工积极参与到审计工作之中，并贡献出自己的一分力量。

（二）完善内部审计框架设置，建立内审工作协同机制

确保国有资产实现保值增值，是国有企业内部审计部门的主体任务，此外，相关审部门还肩负内部管理提升的重任。面对这一状况，相关审计工作可以由财务审计方面着手，将经营决策的最终效益作为工作重心，全面管控国有企业内部各职能经济活动的经济性以及适用性，并严格排查内部控制工作中的不足之处，并以此来增强内部管理力度以及质量。与此同时，国有企业内部审计工作的最终报告要直接上报到董事会或审计委员会，防止一些其他部门变成审计工作的“助手”，进而来确保内部审计工作独立性以及科学性得到保障。除此以外，要想内部审计工作能够平稳进行，国企管理部门就要构建内审工作协同体系，积极明确相关规章制度以及审计工作必要性，并确保各部门能够积极配合内部审计工作的进行。

（三）增加内部审计软件投入，提高内部审计工作效率

最近几年，国有企业内部审计部门的相关工作已经不再仅仅局限于节点的控制把握，开始由企业内部监管工作着手，将企业战略目标作为工作主体，把工作风险评估以及风险预警作为工作重点。用于内部审计工作的相关软件，绝大部分拥有数据备份以及数据分析功能，从而相关内部审计软件的合理运用，会在极大程度上使得内部审计工作难度得到缓解，此外，也可以使得内部审计工作经营数据方面的风险评估，以及风险分析工作更加精确科学。与此同时，大数据时代的到来，为内部审计工作带来机遇的同时，也使其面临更多挑战，此时内部审计部门就要依据审计软件来进行国有企业内部的信息共享以及沟通交流，从而增强与子公司以及外部单位间的交流以及监管，最终使得内部审计工作的工作效率得到显著提升。