加强施工企业内部控制制度的思考

范增

（吉化集团吉林市北方建设有限责任公司，吉林 吉林 132000）

随着社会主义经济市场的不断完善和飞速发展，我国施工企业开始在各行业之间慢慢发展起来，但是市场竞争在不断加深，施工企业的发展也面临着很对困难，如何在此大的经济环境下加以发展和生存，对于施工企业来说是亟需要深入考虑的问题，加强内部控制制度的建设是最为有效的途径之一，企业必须要建立科学的内部控制制度，规范财务管理，将施工企业向更好的发展方向推进，这样才能够在激烈的市场中占据主导地位。

一、企业内部控制的相关内容

内部控制一般包涵五大控制要素，分别是内部控制环境、内部控制风险评估、内部控制活动、信息与沟通以及内部控制监督等五方面。

（一）内部控制环境。内部控制环境是一个公司实施内部控制活动的基本条件。

（二）内部控制风险评估。指的是实施内部控制的单位及时判别、合理分析公司在经济管理中所发生的与实现内部控制目标相关的风险，合理确定风险应对策略。

（三）内部控制活动。是公司根据风险评估结果，采用相应的控制措施，将风险控制在可承受度之内。

（四）信息与沟通。公司在实现内部控制过程中，通过及时、准确地收集、传递与内部控制相关的信息，保证内外部信息沟通的效率及质量。

（五）内部监督。内部监督是公司对内部控制建立与实施情况进行监督检查，评价内部控制的有效性，发现内部控制缺陷，应当及时加以改进。

二、施工企业中建立内部控制制度坚持的原则

（一）合法性原则：指公司应严格遵守法律法规制度，并以此为依据结合自身情况制定整体性的、合乎法律法规要求的内部控制制度。

（二）针对性原则：指公司应基于自身切实情况出发建设和完善内部控制制度，充分考虑自身经营管理中的薄弱环节，有针对性的落实有效管控。

（三）整体性原则：指公司所制定的内部控制制度内应充分覆盖经营、财务等经济管理工作中所涉及的各种问题，应和公司战略规划相匹配。

（四）一贯性原则：指公司建设和完善的内部控制制度应涵盖各个流程，具有一贯性。

（五）经济性原则：指公司应在遵循成本效益原则的基础上建设和完善内部控制制度，保障制度具有经济实用性。

（六）适应性原则：指公司应根据自身发展与内外经营情况变化及时改进内部控制制度。

（七）发展性原则：指公司应从宏观政策与自身发展角度出发，结合内外经营情况制定具有前瞻性的内部控制制度。

三、建立企业内部控制制度的重要性

（一）确保管理层经营方针和目标的有效实现

内部控制是由许多详细的政策以及程序构成，其首先就是为了完成管理部门的经营方法以及计划而制定的。只要一个单位内具有运营活动以及相关管控的程序，便要求具有一定的内部控制。

（二）保护单位各项资产的安全和完整

内部控制有利于保护单位各项资产的安全和完整，通过各项资产内部控制的良好贯彻，有利于实现资产管理的精细化及维护保养，进而保障资产的安全和完整。

（三）保证业务经营信息和财务会计资料的真实性和完整性

真实、完整是会计信息的基本质量要求，弄虚作假或残破不堪的会计信息会导致管理的决策失误。发挥会计监督职能通过建立岗位责任制；对原始记录有效管理；进行复式记账和科学的账务处理程序等方式，对会计资料和信息的形成实施有效的控制，保证会计资料和信息质量。

四、现阶段施工企业实施内部控制制度遇到的问题

（一）企业内部控制意识薄弱

现阶段。对于施工企业的管理者来说，把大部分的精力放在了各项目的建设上，忽略了内部的管理，在内部控制制度的建立上没有给予很大的关注度，内部控制制度的意识和思还是非常的薄弱和低下，在内部的经营中，没有管理制度加以约束的施工企业，工作效率非常低，首先管理人员的工作内部不够明确，一旦问题发生，找不到负责人，各部门之间也相互推卸责任。其次，岗位职责混乱，管理人员的权限有所约束，重要的事情需要管理人签字的时候，找不到人。这些都严重影响了内部控制制度的建立和实施。

（二）企业内部控制制度不健全、执行难

在当下竞争激烈的市场中，施工企业不占少数，但是都有一个共同的管理弱点，内部控制制度相对不够完善，所谓无规矩不成方圆，施工企业的内部管理一定没有制度可以遵循，那么在外的各项项目无论是资金的管理还是其他都会有所影响。即便是有的个别施工企业，看到发展较好的施工企业，并向其效仿，虽然建立的内控制度，但是在贯彻和落实的过程中，仅仅只是停留在纸上的规章制度，在实际执行中并没有按照制度中的规定去做和按要求去实施，只是把内部控制制度归结于会计的工作，直接影响了内部控制制度在施工企业中的执行力度，工作落实非常难，还有内控制度的建立与企业的发展目标不一致，致使内部控制工作方面出现徇私舞弊、弄虚作假的现象发生，长此以往，内部控制制度很难有效的执行和落实。

（三）施工企业的信息不够畅通

随着信息化时代的到来，信息化的管理模式逐步地走入了各个企业当中，不但提高了企业处理数据的准确性，同时也提升了企业的工作效率和处理业务的速度。但是现阶段施工企业内部的信息化不够畅通，忽视了信息化企业信息系统的建立，没有及时获取市场中的有用信息， 缺乏有效的沟通与交流， 严重阻碍了施工企业之间的交流与学习，企业内部控制的实施进度和实施效果受到了阻碍，进而导致施工企业内部控制制度的效果一直不尽人意。

五、加强内部控制制度建设的策略与方法

（一）提高企业管理者的内部控制意识

想要将内部控制制度更好的落实，对于施工企业的管理者来说，一定要不断地创新管理模式和思维，提高内部控制的意识，改善企业内部的控制制度的实施环境，充分重视企业内部控制制度的建设，根据施工企业的各项目特点，建立适合企业发展的内部控制制度，并且提高对于内部控制制度的重视度，要求内部员工在进行任何行为的过程中，都要严格按照内部控制制度中的规定遵守和执行， 保障内部控制制度在企业中，能够全面贯彻和顺利落实，为企业建立良好的内部控制制度奠定基础，规范企业财务管理，促进施工企业综合实力的有效提升。

（二）建立健全企业内部控制制度并切实的落实

内部控制制度在施工企业的作用，是大家有目共睹的，施工企业在逐渐认识到内控制度重要性的同时，还要将内控制度切实的应用到企业中，并制定实施方案，将内部控制制度的设立与企业发展目标相匹配，使其更加科学化、明细化、量化并可执行方便操作，对项目资金使用人员进行职业培训，提高其在日常使用、维护资金的精细程度，并结合内部控制制度对项目进行定期考核，严防使用人员对于资金粗糙浪费的使用现象发生。同时加强内部控制人员的责任管理，使其严肃实施内部控制，严防管理人员在内部控制方面徇私舞弊，挪用项目资金等行为，同时还制定了严格的绩效考核责任制度，明确资金价值损失的责任，并提出相应的追责惩罚措施。同时领导层要从自我做起，严格按照各项制度进行工作部署，加强各部门和企业员工对于内部控制制度的执行力度，保障有法可依，做到有法必行。

（三）建立完善的信息系统

为了提升施工企业的综合竞争力，在信息化的大环境推动下，加强企业信息化管理信息系统是十分必要的，也是企业内部控制制度的运行基础， 施工企业要建立完善的信息系统， 保障企业信息畅通无阻，加强企业信息化管理， 积极有效的利用有效信息， 化为己用， 提高企业综合竞争力。增强企业内部之间的沟通和交流， 建立和谐的企业员工关系， 营造良好的工作环境，积极推进企业内部控制制度的建立。

六、结束语

综上所述，内部控制直接影响了施工企业的日常运营与发展，对于企业的经营和管理具有效的控制，并对于企业日常项目管理和有效运营都产生了深远的影响。作为施工企业的管理者，要看到内部控制对于企业发展的重要性，建立完善的内部控制制度，规范企业内部管理中的各项行为，为施工企业的长远发展奠定基础。