探讨内部控制在企业中的作用

许大彬

（宜兴华地百货有限公司，江苏 宜兴 214200）

企业发展离不开充足的资金、可靠的信息、尖端的人才、先进的技术，更离不开对这些资源加以整合的管理手段。内控管理起源于美国，近期被广泛地应用到我国企业，它是上述资源优化与整合的最佳手段，深受企业管理者的青睐。它可以使企业财务报告信息真实，内部决策准确，企业经营有序。因此有必要在这里对企业内控进行简要的分析。

一、企业内控管理的含义、目的、重要性、要素

（一）企业内控的含义及目的

内控是企业竞争的产物，它是一系列控制的方法、实施、程序的总和。它包括三大部分，会计控制、管理控制、审计控制。这三大部分又分为两个阶段，即设计阶段与实施阶段。它是管理方法的创新，其目的就是在确保企业经营合法的前提下，有效地规避风险，使资产得到保值增值，信息真实可靠，经济效益稳定提高。

（二）企业内控的重要性及要素

内控建设是企业正常下发展的必然趋势，随着企业发展规模的需要，企业的资金、设备、人力、技术等资源也不断壮大，对这些资源进行有效的整合，使它们都能得到充分利用，内控建设在这里起到了协调组织监督的作用，如内控体系可以通过企业业务流程、财务流程、人力流程对企业各个环节以及各个部门进行很好的沟通与协调。内控建设在企业风险可预、可防、可控的前提下，创造出经济效益，现在现代化企业建设一般都是市场主体多元化、筹资都是多渠道，投资一般都是具有很高的风险，所以企业在计算投入与产出的前提下，还必须对风险进行把控，企业内控可以从资金链入手，通过信息共享平台，及时预警，使风险在第一时间得到控制。其要素包括内部环境、风险评估、信息系统与沟通、控制活动、内部监督，这五个并不相互排斥，而是相互联系，相辅相成。良好的内控环境是内控有效的前提，在风险可控下经营，企业才是最安全的，搭建好信息平台，确保信息沟通畅通，才能体现了以人为本的企业文化精髓，企业一切活动都必须得到有效控制，并且整个企业经营过程中，监督必须贯穿于始终，这样的企业才会在经营中不断发展壮大。

二、内控在企业管理中的指导作用

首先从内控的要素来说，它可以使企业的治理结构、岗位设置、人员配置、企业文化、内部审计等各个环节紧密相连，使它们发挥协同效应，当风险来临之际，企业通过信息平台进行良好的沟通，化险为夷。其次在企业正常运转过程中，内控实现了岗位、设备、人力等各种资源的优化，这样可以提高工作效率与经济效率。还有内控能让企业注重文化的培养，尊重知识、爱惜人才，吸引人才，合理利用人才，规划好他们的职业生涯，以此增强企业的凝聚力与竞争力。再次内控对资金进行了重点监控与防范，使资金周转正常，资金链衔接有序，这样即可开拓业务，也能吸引客户，促进企业可持续发展。还有内控对企业的产销存进行全过程的跟踪与监管，杜绝了浪费，减少了不必要的损失。再有内控强调了监督管理，内审是内控的“二次”监督，由于监督到位，企业经营合法合规。最后企业在上述基础上经营，企业的财务信息一定真实可靠，为财务信息的使用者提供了有利依据。

三、企业内控管理存在的问题

虽然内控建设在企业管理中发挥了巨大的作用，但是通过深入地剖析，诸多问题逐步凸起，并且有的问题已经严重地影响了企业的经营发展。如内控环境里，企业文化差，综合治理结构虚设，责权分工不够明确；企业风险管理意识差，往往受利益的驱使而忽略了风险的存在；部门之间缺乏互动与沟通；实施过程中，内控没有得到很好的控制；还有许多企业，将监督都放在事后，没有对企业经营全过程进行监督等等。

（一）对内控概念的理解有误

一些管理层认为，内控就是很好地执行企业的各项规章制度而已，甚至有的人认为内控就是企业财务制度，还有人认为内控就是企业成本费用控制，可见这些人是对内控概念的混淆，认识的肤浅。

（二）内控制度的不完善

我们应该肯定地说，许多企业都制定了内控制度，但是大部分都是财务制度，如财务的收支、资金的审批等。但是对于企业会计核算制度，企业没有及时地修改与调整，如存货的计量，资产的减值等。另外好多企业没有根据现实经济业务需要，制定一些制度，而是沿用旧的制度，这给企业一些新业务的开展带来难度。

（三）治理结构虚设

有些企业表面上看，董事会、监事会、经理层等综合治理结构齐全。但仔细看看，董事、监事、经理中人员相互交叉与重叠，这种虚设在具体工作中表现为“一支笔”“一言堂”，外壳看似齐全，但内部没有真正的治理结构在国企中普遍存在。这一现象的存在，随之而来的是出现了“内部人控制”现象的发生，如高层滥用职权，越权审批，从而使得监督沦为纸上谈兵。

（四）监督不给力

就目前客观地讲，许多企业监督都不给力，尤其是中小企业，没有专门的监督部门，一般都由其他部门来监管，许多小企业由财务部门兼管，即便是许多大企业，虽说成立了内审机构，但是缺乏专业的内审人才，一般是由其他部门转岗而来，财务部门的人员居多，很少有专业审计人员。另外监督缺乏全面性，一般都是对财务业务进行监督。再有监督都是“秋后算账”，很少有对事前、事中、事后进行全过程的监督。

（五）管理机制不健全

内控管理是由董事会、监事会、经理层具体实施，全员共同参与的活动。但是有的企业内控管理得不到高层次管理者的支持，也得不到各个部门的协助，更得不到全员的参与。这是因为企业在内控建设上，没有好的有效激励机制，仅仅有些规章制度以及奖惩办法，这种“硬约束”过度会使人产生反感，会对工作起消极作用。从而导致部门之间缺乏合作与相互监督，上下级之间缺乏信息沟通与反馈，员工之间缺乏相互理解与支持，这会直接影响内控建设的效果与质量。

四、完善企业内控管理的对策

内控建设不是一朝一夕的事情，它是长远的系统工程，存在问题是难免的。我个人认为需要从以下几个方面加以解决：

（一）加大宣传力度，更新理念

内控管理由于是新生事物，对于企业员工来说，尤其是对基层员工来说，在对内控概念的理解上的确存在一定的差距，所以企业要加大宣传力度，对他们进行“以案说法”来提高他们对内控管理认识的深度与广度。尤其是2020年，企业更要注重对内控的管理，可以通过微信公众号、各个部门的微信群、企业网站等媒体加大对员工的宣传力度，告知内控与社会、企业、个人的关系，使全体员工对内控管理有准确的理解与认识。

（二）统一思想，目标一致

企业管理层首先态度要明朗，他们要身先士卒，承担起自身在内控管理中的责任与义务。在他们的带领下，企业全体员工自觉地加入内控建设中来，发挥自己潜力，尽应尽的义务，这样企业才能够上上下下思想统一，目标一致。在此基础上，企业科学地制定内控目标，如内控流程制度，在这一过程中，要统一内控标准；建立沟通制度，构建网络数据平台，使内控从设计到实施，再到分析以及后边的评价与完善都体现在闭合的数据管理模式之中。

（三）强化风险意识

社会经济在发展，社会经济环境在不断变化，随着竞争的激烈，企业需要不断地发展壮大，这样企业才能占领市场，拥有客户。在企业发展壮大过程中，难免会遇到各种风险，因为机遇与风险同在。所以企业对风险管理应该有个明确态度，既不能夸大风险的危害性，也不能对风险不屑一顾，企业要设立风险管理体系，要有预警预案，对风险要有预测、识别、分析、评估，并且要有应对措施，使风险能被企业所控制。

（四）建立良好的企业文化

真正的有发展的企业，其企业文化浓厚，企业氛围和谐，企业员工充满了干劲与激情，进而企业的工作效率与经济效率要远远好于规章制度严谨的单位。现在有些企业老板看中了这一“良药”，不惜下血本，与员工关系走进，关心下属，舍弃那些苛刻的标准，挖掘员工身上的亮点，给他们平台，规划他们职业生涯，用高薪、高收益、股权激励等手段使他们义无反顾地留在企业。这样不但拉近了企业与员工之间的距离，还给员工融入集体的感觉，让员工体会到了家的温暖与爱。

（五）实现沟通畅通、资源共享

只有沟通及时，企业部门之间才能做到协调，才能发挥协同效应。信息共享可以使企业提高工作效益，可以促进企业部门间的协作。所以企业一方面要构建好ERP系统，给财务与其他部门业务搭建好系统平台，为信息共享打下基础。另一方面企业要有专人对信息以及资源的共享问题做出分析与评价，使之不流于形式。最后资源共享需要企业信息畅通，这就需要企业不断地加大投入，以此完善基础设施建设，所以企业在这方面的资金一定要有保障。

五、结语

总之内控是企业在生产经营中规避风险、提高经济效益的有力手段，也是确保企业投资决策正确、资产安全的重要措施。我们知道，企业要想与社会发展同步，就必须完善内控管理，使内部各个经营环节衔接有序，尽量避免无效作业，以此促进企业健康长久发展。