企业实施全面预算管理的困难及对策研究

凌钦亮

（广州马勒滤清系统有限公司，广东 广州 510800）

一、引言

随着我国经济的逐步转型，消费对经济的推动变得越来越重要，使得我国企业在开拓市场的同时，也更加注重企业内部潜力的提升。为了能够让企业在激烈的市场竞争中赢得机会和持续稳步发展，因此大部分企业应该内部提升效率，深化企业全面预算管理，推动企业内部管理水平的全面提升。全面预算管理的目的是将企业未来发展战略规划的重要手段，为企业的日常经营管理、长期发展指明方向。在最近几年我国企业的全面预算管理业务虽然取得了一些进步，但是由于全面预算管理的实践经验依然不足，在执行过程中出现了一些问题，给企业带来了不小的困扰。为了提升企业在市场的竞争水平，将企业在运营过程产生不确定性降到最低，所以要结合企业内部管理情况，优化完善全面预算管理，从而提高企业的资源利用效率和企业可持续发展能力。

二、当前企业全面预算管理存在的问题

（一）全面预算管理制度流程不健全

目前，企业推行全面预算管理遇到最大的困难就是企业的全面预算管理制度不完善。其一，企业全面预算管理规定只是简单规定预算管理由财务部负责实施，但作为企业的一个职能部门，并没有被赋予其相应权限，也不是由公司高管或董事会牵头实施。作为全面预算管理中重要部分的业务预算也是销售部门负责，显得管理不够全面，基于以上信息编制出来的预算对企业的经营管理意义可想而知。其二，企业全面预算管理规定只要求企业的年度预算必须在什么开始编制预算，什么时候最终确定。这使得预算编制初期只知道需要编制预算，但是由业务预算到财务预算到资金预算具体完成时间并没有规定。造成前期大家并不重视，到后期时为了完成任务，草草输入一些信息，形成最终的企业的年度预算。其三，企业在实际经营过程中，大部分业务活动开展也不依据年度预算来实施，完全依据企业当时的情况和企业决策者个人知识判断，使得企业年度预算也无任何指导和控制作用。总之，由于企业全面预算管理制度在预算编制、预算执行与控制、预算考核等方面的局限，导致全面预算管理未能发挥其指导、控制、沟通、激励的作用，进一步提升企业绩效。

（二）全面预算管理信息化水平低

目前，信息化管理已经成了现代企业经营管理和发展的基础。影响企业全面预算的因素纷繁复杂，包含很多的数据、信息，产品、服务等计算过程繁琐，用简单的EXCEL表来管理这些信息容易导致预算信息在传递过程中易被窜改，致使企业全面预算管理的信息失真。虽然部分企业建立了预算管理信息化系统，但是由于在资金、人员方面投入较低，所以全面预算管理信息化水平不高。与此同时，企业各部门之间的数据库没有集成，因此在各部门之间进行预算管理信息沟通时只能通过员工之间邮件传递，但是可能会因为信息共享、更新不及时，导致企业全面预算管理过程出现数据打架的现象，全面预算管理工作推进不顺畅，增加企业的管理沟通成本，降低企业运营效率。

（三）企业管理人员预算管理意识淡薄

首先，由于企业管理人员缺乏预算管理意识，使得其对全面预算管理这种工具在企业管理过程中发挥的作用缺乏正确的认识。进而使得其在企业的全面预算编制时非常被动的参与，其自身潜能也未能贡献出来。其次，由于缺乏预算管理意识，企业在实际管理过程时没有目标，造成企业由于没有资源而失去业务，或者没有预算使得公司资金占用情况严重，未能最大效率地使用公司资源，提升公司业绩。再次，由于企业管理人员预算意识淡漠，他们认为预算管理是财务部门的事情，与他们无关，这使得公司全面预算管理无法推进。例如，在预算编制时，他们提供的信息可靠性低，包含大量的预算松弛，使得企业预算完全失去了指导、控制、沟通的作用。最后，由于企业人员缺乏预算管理意识，也使得企业不能参照公司实际结果，与预算的差距来激励和考核员工。

（四）全面预算管理人员综合素质不高

目前，企业全面预算管理具体职责一般由企业企划部或财务部负责，其人员综合水平普遍不高，严重影响了企业全面预算管理活动的实施。首先，企业企划部人员虽然了解一些公司的经营情况，但是缺乏专业的财务管理知识，使得将业务信息转换为公司预算管理信息出现重大差错，使得全面预算的信息失去了它应该发挥的作用，对公司经营管理失去指导作用。其次，目前大多数企业财务人员专业水平也不高，仍然只能处理费用报销、收付款、报税之类相对比较基础的财务工作。此外，财务人员自身管理水平也不足，对于公司销售政策、市场份额、生产效率、研发流程等重要信息没有清楚地理解和认识，公司经营管理方面的重要事项对公司整体的财务影响他们不能正常判断，使用公司全面预算管理在编制、执行、分析、考评各环节存在严重缺陷。

三、企业有效实施全面预算管理的对策建议

（一）健全企业全面预算管理制度

首先，在企业高管或董事会中指定专人负责牵头企业全面预算管理工作，并授权财务部门负责推进全面预算管理工作，确保全面预算管理工作得到高层的认可。由此也为财务部门开展全面预算管理工作提供了保障。其次，财务部门在制定全面预算管理制度规范时，应该加强与业务部门人员沟通，与高级管理人员沟通，与关键管理人员沟通，确保与全面预算相关人员都能参与到预算管理活动中来。并且细化全面预算管理工作中各个细节工作，落实到人，具体到完成时间，上下游数据如何衔接等形成文档，以方便相关人员明确职责和在预算管理中承担的责任。再次，规范企业实际经营活动，突出企业年度预算管理的控制。有预算按预算实施，没有预算的需要经授权管理的责任人员进行预算，批准后方可实施，严格规范预算的控制作用。最后，在年度经营过程中，务必建立月度的预算实际对比分析制度。对于实际出现的差异，需要进行分析是有利差，还是不利差。有利差是一次性的还是可持续的；不利差是偶发性的还是系统性；这些都需要明确责任，是否有方案进行保持有利差异，改善不利差异。

（二）提高企业全面预算管理信息化水平

为了提高企业全面预算管理水平，就必须提高全面预算管理的信息化水平。首先，全面根据公司全面预算管理要求，将对预算编制、执行、考核有影响的各个方面的信息，诸如销售方面有产品的销售渠道、销售数量、客户、销售价格等；生产方面有物料清单、工作中心、工艺路线、机器工时、人工工时等；采购方面有采购价格、交货周期、供应商等进行识别、分析、归类，并对相关信息间的勾稽关系进行梳理，判明信息的属性。另外，还要将与企业经营相关市场状况、技术发展水平等相关方面可能出现的情况进行识别。其次，将预算相关的财务信息，成本中心、成本要素、供应商和客户信用期等进行整理分析，确定其与经营预算的关系，将其形成的可能的结果与经营信息相结合。最后，将预算编制方法，诸如增量预算，零基预算，定期预算，弹性预算，滚动预算等先进的预算编制手法引入预算编制信息系统中，确保先进预算管理方法能够得到运用到管理实践中，充分发挥全面预算管理在企业经营活动中的指导、控制、评价等作用。

（三）增强企业全面预算管理意识

大多数企业在发展过程中形成了关注市场、客户等信息，并没有计划、预算的意识。为此，企业务必加全面预算意识的培养，这样企业才能持续、稳步发展。首先，将企业的长远规划融入企业的日常经营管理活动中，使得公司高层、中层以及全体员工都知晓公司的规划，使全体员工都具有思考长远的意识，逐步将这种意识与公司的经营管理活动结合起来，从而提升全员预算管理意识。其次，企业要定期分层次组织不同岗位的员工学习与其岗位相关的预算管理知识，使其在具备预算知识的同时，预算管理意识得到大幅提升。最后，随着企业发展变化和管理团队及人员变化，适时地对新人员、新业务方面进行预算意识的更新，确认企业全面预算管理的意识水平持续保持在高水平。

（四）加强全面预算管理人员综合素质的提升

首先，对于财务理论知识比较欠缺的预算管理人员，企业需要通过组织他们进行非财务的管理人员的财务培训。使其能很好地将业务重要信息准确、恰当地反馈公司的年度预算编制过程中，确保全面预算中业务预算恰当、合理、完整。其次，对于全面预算管理中涉及的财务人员，企业需要对他们进行专业能力的培训，不仅能胜任核算类基础财务工作，也能适应企业全面预算管理的需求。诸如成本性态、作业成本法以及各种预算编制方法等，必要时可以引入外部辅助机构对其进行培训。此外，企业还需要对财务人员进行业务培训，诸如销售政策、生产效率、研发流程等重要的业务信息，促进财务人员与公司业务深入融合，准确理解公司经营信息。总之，只有预算管理人员的综合素质提升，才能很好推进企业的全面预算管理活动。

四、结束语

综上所述， 虽然全面预算管理作为现代企业管理的重要工作，在我国企业管理得到一些应用和实践，对企业的运营和发展起到一些作用。但是由于企业在经营管理方面存在诸多不足，使得全面预算管理未能发挥其应有的作用。因此，企业必须采取有效的措施，以确保企业全面预算管理在完善的制度上平稳运行，并引入先进的管理信息系统，提升经营管理人员预算意识，加强全面预算管理团队成员的专业技术能力，使企业的全面预算管理满足企业经营发展的需要。使全面预算管理相关制度、流程、人员随着企业发展而与时俱进，最大限制地发挥全面预算管理作用。