论企业会计风险管理中内部审计的应用

吕佩东

（西北大学，陕西 西安 710043）

一、企业内部审计概述

（一）企业内部审计的内涵

在企业发展过程中，内部审计是一项重要的工作内容，其是否完善对企业的健康运营有着直接的关系，因此企业必须要对内部审计工作予以高度的重视。通过加大企业内部审计工作，不仅能够帮助管理层对内部员工的实际发展情况有更好的了解，而且还能提高管理层对员工评价的客观性和科学性，从而为管理层做出正确的决策提供可靠的依据。再有就是通过内部审计还能提高财务的管理水平和质量，提高财务管理应对风险的能力。

（二）企业内部审计的主要职责

企业开展内部审计工作的目的主要是对日常经营活动进行有效的监督和检查，由此来对企业的实际经营情况有足够的了解，在此基础之上来对所从事的经营活动进行科学的评价，而要确保审计工作能够顺利地开展，企业还需要建立完善的审计制度，并且建立专业的审计部门聘请专业的审计人员来开展各项审计工作，从而确保审计工作在法律法规的基础之上确保审计工作的科学性规范性。其次还要对审计人员的责任意识进行树立，强化其风险意识，要求其严格按照规定标准来开展各项工作。同时还要不断提高自身的专业技术水平和创新工作方式，充分展现审计工作的科学性。审计工作的另一个主要内容是对企业的经营状况以及发展前景进行全方面的分析，对企业发展中存在的优势和劣势进行明确，从而帮助企业更好地发挥自身的优势，提高经营能力。

二、内部审计在会计风险管理中的作用

（一）检查会计系统漏洞

随着经济的迅速发展，企业的经营内部也变得复杂起来，很多企业除了正常经营活动，投资融资事情以外，还增加了许多新型的资产，比如企业的官网、网点或者出版物等，而这些虚拟性所带来的风险更大。基于此，这就要求企业管理人员必须要具有系统的管理思维，通过科学的管理及时对这些潜在的风险进行有效的预防和规避。但是会计风险管理会受到管理人员职业素养以及经验、技术水平的影响，所以其具有一定的主观性，某一个影响因素都会给会计管理工作带来很大的风向，使会计管理工作陷入危机，尤其是那些大型的企业，这些企业的会计账目科目更是繁多，因此一旦管理不善，更是容易产生风险。再有就是会计人员的思想道德水平影响，很多会计工作人员的思想意识比较低下，在一些利益的驱使之下很容易做出违法的行为，从而产生法律风险。而通过内部审计能够及时地对会计内容进行有效的审核，从而对其中存在的漏洞和问题予以有效的发现，及时发现风险，这对提高会计管理水平有着很好的监督作用。基于此，建立全面的内部审计制度就显得非常必要。

（二）全面监督会计系统

企业的会计工作与其他部门的业务有着紧密的关系，因此在现代的企业管理工作中都主张“业财融合”管理，从而保证会计能够对企业的各项经营活动进行有效的监督。但是因为企业会计从业人员的专业素养以及综合素质高低不同，所以导致实际的落实效果并不是非常的显著，而且不同的层面以及环节都会有问题出现，这时就需要内部审计进行系统的梳理，及时帮助财务部门来发现工作中存在的不足和问题。通过内部审计来对财务系统进行全面的监督，更好地提高会计管理的质量。

（三）会计系统评价与内控促进

在内部审计工作开展过程中，其审计的内容是非常多的，比如资产、存货，应收账款、固定资产以及企业利润、制度等等，需要进行全方面的评价，由此来对会计部门的内部管理进行有效的调整，更好的发挥会计部门的作用，并且形成全方的预算结算管理模式，建立良好的内部控制体系。近些年随着信息技术的广泛应用，企业内部控制的主要手段就是内部审计，通过对企业内部账面、实物以及制度等多项内容进行综合设计，来不断提高全体员工的内控意识，提高内部工作的有效性。

（四）实现权责利合理划分

企业管理过程中出现会计风险的主要原因就是责权利分配不均导致的，而出现这些问题的原因则是因为财务工作缺乏有效的监督，没有对会计工作人员的行为进行有效的约束，也没有使其能够在问题出现以后承担自己的责任，所以危害到了企业的利益。再有就是企业会计制度不完善，没有制定科学的奖惩制度，因此使得会计工作人员对潜在的风险视而不见。而通过内部审计，则能够对会计工作中存在的风险予以及时的发现，并且找出存在的原因，为企业管理工作提供有效的参考，实现责权利的科学划分。

三、企业会计管理中内部审计工作现状

（一）内审机制不合理

当前很多企业的内部审计工作都没有建立完善的内审机制，导致了内审工作在很大程度上被削弱，进而使得审计工作结果缺乏强有力的说服力。再有就是内部审计工作在执行过程中也容易出现制度不规范以及执行力不够的情况，使得审计工作容易出现失误，进而引发会计风险。

（二）随意复制审计对象和扩展审计内容

在内部审计工作开展过程中，要充分保证审计项目要明确，而且审计流程也要确保一致，但是目前很多企业的内部审计工作在开展过程中经常会出现随意更改审计对象或者随机扩展审计内容的情况，而且还有已经非常明确的审计项目却没有列入审计内容当中的问题，从而使得设计工作在审计对象和内容扩展方面都存在很大的不足。

（三）内部审计机构缺乏独立性

为了保证审计工作的公平公正性，企业要将成立独立的审计部门。但是当前很多企业的审计工作并不具有一定的独立性，而是交由企业纪检委或者检察署来共同完成，从而使得审计工作缺乏了独立性和针对性，使得审计结果的参考价值受到很大的限制。再有就是很多企业的审计部门和财务部门是合并的，因此使得审计的监督职能无法得到有效的发挥。

（四）内部审计工作人员综合素质有待提升

这在审计工作开展之前要做的就是要进行取证，并且对相关数据进行科学的整理和分析，从而得出审计的结果。所以在审计工作中取证是比较常用的一种审计方式。再有就是还可以通过借助现场经验设计以及对账目进行基础审计的方式来有效地提高审计的工作质量。但是不管是哪一种审计方式，审计人员的专业水平和综合素质都在很大程度上决定了审计的质量。但是当前我国很多企业存在的问题就是审计人员专业性不够，认知不足，经验缺乏，创新意识缺乏等，所以使得审计工作也缺乏科学性，效率低下，从而引发会计风险发生。

四、提高企业会计风险管理中内部审计工作质量的路径

（一）建立独立的审计机构

要想促进企业健康顺利的发展，提高企业内部审计的有效性，首先要做的就是要确保企业内部审计部门的独立性，灵活性，由此才能依据企业的经营情况来及时地做出调整，对内部审计工作进行不断地完善。而保证审计工作独立性的主要目的就是要保证审计工作的科学性和公平性，因此审计工作人员必须要对审计工作与会计风险管理的关系予以有效地掌握，区别二者之间的不同，不能将审计部门归结为监督部门，所以确保审计部门的专业化，是保证审计工作能够顺利有效开展的重要保证，是其更好地开展监督工作，降低会计风险的重要措施。

（二）对审计风险进行科学评估

在对会计风险进行管理时，审计人员要对审计结果进行全方面的分析和评估，而且为了将企业发展中隐藏的风险挖掘出来，要将审计工作依据企业自身发展的实际情况进行随时的调整。再有就是审计人员要不断提高自身的责任意识，在整个审计过程中都要依据相关法律法规来开展工作，从而从根本上来保证审计结果的科学性和真实习性。在风险管控中，审计人员要对风险情况予以详细的了解，对不同的风险有清晰的认识，从而提高自身的风险防范意识，和控制风险的能力，为企业经营提供稳定的环境。

（三）完善开展审计工作人员的培训工作

审计工作人员的综合素质和专业技能水平在很大程度上决定了审计工作的质量，因此企业要适当提高审计人员的准入门槛，由此来选择一批具有高素质的审计专业团队。再有就是要注重对审计人员进行培训，使其对当前新的政策和规定及时予以了解，从而对企业发展所面临的市场情况和发展动态进行科学有效的分析，并且在此基础之上制定更加科学的审计方案，从根本上来提高审计的有效性。

（四）建立健全内部审计风险管理制度

首先企业领导要对审计相关制度予以高度的重视，并且强度督促相关部门来对规章制度进行学习，在日常工作中予以良好的执行；其次就是在对会计风险制度以及内部审计制度进行制定时，不仅要考虑国家的宏观政策，而且还要充分考虑企业自身的发展情况，从而制定出更加科学有效的制度；最后就是在执行过程中，为了保证审计人员能够严格按照相关制度做事，要建立“三级审核制度”，通过“工作人员自我审核”“财务部门审核”以及“领导审核”的形式来有效的开展审计工作。从根本上来保证审计工作的公平公开公正，使其具有权威性。

总之，在企业的发展过程中，虽然有的企业已经认识到了会计风险管理的重要性，同时也设置了内部审计机构，但是却缺乏一定的独立性，从而使得审计工作无法真正发挥其作用，因此企业必须要充分认识内部审计工作的重要性，不断提高审计工作的效率和质量，为企业更好的发展保驾护航。