基层事业单位内部审计工作存在的问题及建议

林晓伟

（广东省水文局汕头水文分局，广东 汕头 515041）

随着机构改革不断深入，事业单位加强治理体制建设是工作的重点，内部审计作为单位工作运转的监督，可以较为直接的发现存在的问题。基层事业单位要立足实际，树立科学的审计理念，完善单位内部的机构与职能设置，形成相互监督和相互制约的平衡状态，使单位更好地履行社会职能。

一、基层事业单位开展内部审计的作用

（一）加强监督，防范风险

内部审计，通过对基层事业单位的经济活动、财务收支、风险管理、内控运行等实施监督，评价单位的各项活动是否合法、合规，能够有效督促基层事业单位认真贯彻落实党和国家各项政策，并运用科学系统的方法，评估管理、经济等各项风险，有效管控潜在风险，为单位发展营造良好工作氛围。

（二）保证资产安全，提高资金使用效益

在基层事业单位开展内部审计，可以客观、真实反映并监控单位各项资产、财务收支的运作情况，从而为合理配置和使用单位各项资产提供决策依据，防止出现资产浪费和资金使用不规范等问题，提高资产使用效率和资金使用效益。

（三）完善内控建设，提高内控管理效率

基层事业单位内部审计是提升单位内控水平的助推剂，通过对内部控制有效性的评价，内部审计可以及时发现内控建设中存在的问题，并及时拟定整改措施，避免各单位因管理和控制漏洞造成的损失。在基层事业单位，强有力的内审与内控相辅相成，二者协同一致形成合力，共同推动单位发展。

二、基层事业单位内部审计工作存在的问题

（一）内审机构不健全，内审人员不具备独立性

保持独立性是大部分基层事业单位内部审计管理中存在的共性难点。受限于机构设置以及人员编制等原因，当前，大部分基层事业单位并未设置独立的内部审计机构，只是在财务部门下增设相应的职能，并由财务人员兼任，缺乏相应的独立性。另外，因基层事业单位面临工作任务重，任务紧等现状，兼职的内审人员更多的时候忙于本职工作，内审职能难以执行。

（二）对内审工作认识不到位

基层事业单位主要以业务为主，包括领导、管理层、业务骨干在内，大部分为技术型人员，对内部审计缺乏理念。具体表现在：首先，不理解内审工作的意义，片面认为内审工作只是财务上的差错防范与纠正；其次，不具备财务等方面的知识，认为事业单位并非盈利组织，无需过多地考虑经济责任以及所引发的风险；最后，缺乏对法律法规的了解，在部分业务的处理上存在盲区，存在一定的侥幸心理。

（三）专业知识缺乏，内审人员素质有待加强

内部审计不局限于财务审计，所涉及面较广，需要专业的复合型人才，内审人员既要懂财务知识，还要懂税收、掌握国家基本政策等。但是，受限于薪酬水平低、发展前景狭隘等因素影响，基层事业单位难以吸引高素质人才。大部分基层内审人员属于临时性质，没有经过系统培养，知识结构较为单一，缺乏内审人员应有的素质，导致内审过程取证流于形式，对审计问题的定性不准，提出的审计建议不具备操作性。

（四）内审工作缺乏规划，审计过程粗糙，审计手段单一

我国基层事业单位内部审计工作起步较晚，缺乏针对性较强的法规和操作指引，也缺乏工作标准。基层事业单位内审工作缺乏主动性，没有统一的战略规划和长远目标，内审无法与本单位的实际状况相契合，大部分基层事业单位制定内审工作计划都是泛泛而谈，既没有时间节点计划，也没有人员安排计划，更加没有具体操作细节等。多数基层事业单位在开展内部审计工作时，采用传统的查凭证、账簿、报表等方法，手段较为单一。由于缺乏必要的技术支持，以应用大数据的计算机审计无法在基层事业单位推广，审计数据库无法建立起来，严重影响了内部审计信息化的展开。

（五） 内控基础较差，内审与内控工作协同不到位

内控是内审工作的基础，健全的内控，可以大大地减少内审的工作量，提高内审效率，保证审计整改落实。当前，大部分基层事业单位内控基础较为薄弱，内控管理存在较大的隐患，对内审工作的开展提出了极大的挑战。基层事业单位不重视内部审计和内部控制的协同工作，内部审计对内控制度、系统存在的合理性等缺乏有效的分析，未能及时发现单位存在的潜在问题，未能指出内部控制制度中的不足，内部审计对内控的协同作用不明显。

三、加强基层事业单位内部审计工作的建议

（一）建立健全内部审计机构，确保内审工作独立性

内审工作作为一项监督工作，要以机构建设为保障，将审计理念融入单位的管理理念和工作理念，要加强机构设置、人员配备、职能划分、协调机制等方面的建设，确保内部审计工作的独立性。具体包括：第一，有条件的基层事业单位应成立独立的内审机构、配备专职的内审人员；没条件的单位可以将内审职能从财务部门分离出来，作为单位纪检等其他部门的一个重要职能，避免内审人员“又当运动员，又当裁判员”的弊端。第二，明确内审机构及内审人员工作职责，赋予内审人员相应职权。基层事业单位可以通过正式文件规定，将内审工作的内容与实施细则等写进单位的规章制度，保证内部审计部门和内审人员作为“检查者、监督员”的地位。第三，内审机构要善于形成合力，基层事业单位内审人员可以通过列席单位管理层会议参与单位各项决策过程，并通过定期召开内审联席会议、成立内审工作小组等形式，协调各相关部门，建立联动工作机制，通过各部门协力配合，形成合力，提高内审工作效率。

（二）增强意识，加强教育宣传，提高内审工作地位

基层事业单位内审工作的顺利开展，全员参与是关键，提高职工的思想意识是核心。具体包括：第一，转变观念。内审工作是一项查错防弊的系统性工作，不是内审人员的“自娱自乐”，内审工作包括财务、党纪、政策、业务等方方面面，单位职工尤其是管理层，要转变固有的片面认识，正确对待内审工作；第二，加强教育宣传。单位可以定期组织讲座、交流会等形式，在单位内部宣传内审工作，提高管理层及单位职工对内审工作的重视程度；第三，充分利用好内审资源，服务单位发展。内审人员作为机构运行参与者，比较熟悉单位的运行环境和业务活动，可长期跟踪了解组织的运行情况，及时发现事业发展中存在的问题，提出整改建议，充分发挥风险防控的作用，提高内审工作的地位。

（三）加强人才建设，提升内审人员素质

高质量的人才队伍建设，是基层事业单位开展内审工作的保障，提高内审人员的综合素质，具体包括：第一，引进或选拔高素质的综合性人才。内审人员不仅需要具备的较高的道德情操和较强的责任心，还需要过硬的业务能力，具备一定的财会、法律、经济等方面的知识，基层事业单位可以通过提高待遇等方式，从外部引进或者在单位内部选拔合适的内审人员；第二，完善内审人员奖励约束制度和绩效考核机制，根据内审人员工作能力决定岗位晋升、绩效奖金发放等；第三，加强培训和交流。基层事业单位应建立内审人员培训计划，定期组织内审人员参加业务培训，以优化内审人员知识结构，提升其综合素质。

（四）科学合理地设置审计流程，优化内审方法，推进内审信息化建设

审计流程是为实现审计目的所实施的各项具体步骤，科学合理的审计流程可以保证审计人员设计合理的审计程序，确保审计工作质量。基层事业单位内审人员，因其身份的特殊性和执业环境局限性，无法做到面面俱到，内部审计人员在工作过程中，要注重审计手段的可操作性，充分结合单位的具体情况，设计合理的审计流程，确定合理审计方法，可以通过开展询问、实地检查等程序，获得充分适当的审计证据，并结合自身的职业判断，分析单位各项业务存在的风险点。受限于人手不足等因素，基层事业单位可以考虑引进第三方中介机构，协助开展内审工作，并及时对第三方机构得出的内审信息进行核实比对，采用环比、对比、因素分析等方法，及时发现问题，解决问题。

近年来，以应用大数据的计算机审计在审计工作中取得较好的成果，基层事业单位内审人员可以借鉴引入。具体包括：第一，建立财务、业务审计统计分析模型，运用大数据核查问题、进行宏观分析和判断，通过设置风险预警信号准确发现事业单位经济活动中存在的疑点。第二，借助大数据平台，将其他系统数据与审计数据实现共享，可快速对庞大的数据进行处理，使审计工作实现事前、事中到事后的全面性跟踪。以广东省基层事业单位为例，可以通过对预算系统、资产管理系统、财政报表系统、政府采购系统、财务核算系统等数据进行提取、加工、对比、分析，进而实现单位内部审计工作的全面覆盖，以实现内部审计部门对单位资金的动态以及各项业务跟踪监控。

（五）加强内控建设，细化分工，实现内审与内控的有效协同

基层事业单位要加强内控建设，确保单位的各项业务有据可循，有法可依。为实现内控与内审工作的有效协同，基层事业单位可通过细化分工与协作，明确工作要点，具体包括：第一，强化内审部门的监督管理权，发挥其监督职能；第二，通过内控岗位的设置、内控流程的规范等，不断完善内控制度，为内审工作的顺利开展奠定基础；第三，内审人员要以内控和外部监督成果为基础，通过综合评估与分析，发现事业单位管理及业务活动中存在的问题，确保内审意见的落地实施，整改到位。内审工作成果与内控相互借鉴，互为延伸，二者形成合力，共同为基层事业单位发展保驾护航。

四、结语

高效的内审工作有助于提升基层事业单位的管理水平，维护财经纪律，保证国有资产安全，提高资产使用效率和资金使用效益。发挥内部审计的积极作用，基层事业单位要转变传统的审计理念，提高内审人员素质，完善单位内控管理，做好风险防范等工作，基层事业单位内部审计工作任重而道远。今后，基层事业单位应继续立足自身，完善工作环境，采取行之有效的审计方法，保证单位的各项活动顺利开展，并为社会的发展贡献力量。