行政事业单位财务会计内部控制研究

白亚丽

（大连交通技师学院，辽宁 大连 116013）

在我国社会与经济发展新形势下，行政事业单位的服务职能更加凸显，其可以帮助人民群众解决生活中的常见问题，具有较强的公益属性和社会职能。在开展各项服务中，资金是物质基础和根本保障，为了保证资金使用的合理性和安全性，财务内控的关键性和功能性更加重要，通过科学的内控管理，可以规范人员行为和资金使用，避免出现贪腐行为，有助于肃清单位廉政氛围，对发挥单位的服务职能具有积极意义和重要价值。

一、行政事业单位落实财务内控的价值

（一）确保信息真实

在开展财务内控中，会对单位内部所有财务信息开展综合性的分析、审核以及统计，在工作人员的审查和监督下，确保所有财务信息可靠真实，避免发生财务信息失真的情况。同时，真实的财务信息不仅能够杜绝贪腐行为，还能够为单位制定各项决策和利用资金提供依据，有助于单位开展各项服务工作[1]。

（二）促使制度完善

随着事业单位的不断发展，财务管理逐渐受到领导的高度重视，为了确保财务健康，各项财务管理制度不断制定以及完善，并且发挥了重要作用。财务内控属于一项基础性工作，将其落实到单位日常管理中，能够及时发现财务制度中存在的缺陷和不足，促使相关人员不断改进和优化，进而突出制度的时代性、有效性以及针对性。

（三）规避财务风险

事业单位虽然承担着一定的社会职能，但是在运营中依然存在一定的财务风险，诱发财务风险的因素较多，如果没有科学预防和规避，容易为单位发展带来阻碍。财务内控的职能为监督和控制，其可以对单位运营情况和财务健康情况进行综合性分析，发现可能存在的风险因素，制定相关应对和规避措施，有助于单位规避财务风险。

（四）规范人员行为

行政事业单位的主要资金来源为财政拨款，通过对各项资金的合理规划和利用，发挥单位的服务职能。通过财务内控能够规范人员的行为，避免资金使用的盲目性和随意性，提升会计工作和财务管理的质量，避免存在管理漏洞和资金流失，具有预防贪腐的价值。

二、行政事业单位落实财务会计内控的基本原则

（一）客观性

在落实财务内控中，要秉承客观性的基本原则，在开展各项监督和管理活动中，人员不能以个人主观意识为判断依据，要立足于客观事实和数据报告，客观、真实的体现单位财务情况，为领导提供决策数据。

（二）适应性

基于不同事业单位的具体情况存在差异，在落实财务内控中，在遵守国家规定和标准要求下，结合单位实际情况，灵活调整内控手段和实施途径，促使财务内控更加符合实际需求和外部环境，切实发挥其监管职能。

（三）全面性

财务内控是财务管理的重要手段，在具体落实中，单位要将其贯彻到各项业务工作和经营活动中，确保所有信息全面、真实、客观、可靠，保证单位资产不受损害和流失。同时，财务内控还要全面体现单位近期的经济活动，对资金使用情况进行明确分析[3]。

三、行政事业单位强化财务会计内控的相关措施分析

（一）强化内控意识

意识是开展所有行为的基础和指导，只有具备一定的意识，才能将其落实到行动上，因此，在强化财务内控中，单位要注重意识引导，通过合理的途径和方式，促使所有人员形成内控意识，积极配合相关人员完成内控工作。首先，单位主要领导要发挥领头作用，主动学习财务内控方面的知识，在开展各项内控工作中，领导要起到指导以及纠正作用，给予工作落实以指导性建议；其次，组织单位内部所有人员定期学习财务内控知识，促使人员认识到财务内控对单位发展的重要性，与自己利益的相关性，进而在工作中积极配合财务人员做好数据收集工作；最后，财务人员也要提升自身的内控意识，严禁财务内控浮于表面、流于形式，争取上级领导和所有员工的支持。

（二）完善制度体系

财务内控的落实需要以健全的制度体系作为支撑，基于事业单位的运营情况和社会职能存在差异，单位要根据具体情况加强制度体系建设，发挥制度在各项工作中的规范和指导作用。首先，对于事业单位固定资产管理要建立内控制度，做好资产的审核以及预算工作，尤其在采购新设备或者新仪器之前，为了避免发生盲目采购或者资金浪费的情况，要建立论证考核制度，确保资金的应用价值，对于所有固定资产都要建立台账制度，避免固定资产无故流失；其次，制定财务数据信息收集制度，对产生的所有财务信息都要第一时间整理和收集，确保所有信息的可靠性和真实性，在既定制度的要求下实现财务信息公开、透明；最后，各项制度都要严格落实到操作层面，如果发现制度不合理可及时更正和完善，所有人员都要严格遵守制度，通过制度规范人员行为[4]。

（三）加大监督力度

行政事业单位财政健康是其发挥社会服务职能的基础，而想要发挥财务内控的价值，单位则要强化监督力度，通过科学的监督手段，确保各项资金应用合理，真正实现专款专用，避免发生挪用公款以及私设金库的问题。首先，单位内部要成立审计小组，由单位主要领导人负责牵头，对人力资源优化配置，抽调财务部门和审计部门的人员，在既定的审计标准下，落实各项审计工作；其次，推动审计工作常态化和制度化，在审计监督的规范下，及时发现单位财务中存在的不足和问题，根据实际情况汇总相关信息，确保监督管理有的放矢；最后，对重点领域、重点岗位和重点环节进行重点审计，完善和优化评价体系，实行财产岗位轮换和会计稽查等制度，充分发挥财务内控的监督职能[5]。

（四）提升人员素质

财务内控具有较强的专业性、繁琐性以及规范性，对于工作人员的各项能力、知识基础、技能水平和职业素养要求较高，在知识经济时代下，人才是推动事业单位发展的重要支撑，单位也要给予人才储备建设高度重视，通过各种方式强化人员能力，促使其更好地胜任财务内控岗位。首先，在建设财务内控队伍中，要适当提升选材门槛，对财务人员适当筛选，以高素质、高水平、高学历、高技能作为选材标准，优化队伍的学历结构、年龄结构以及能力结构，保证人员能力符合岗位要求；其次，对所有人员开展深刻而有效的岗位教育，教育内容和培训形式要贴近岗位要求，内容涉及财务知识、内控方式、思政教育、职业素养教育等，促使教育活动常态化、制度化，鼓励工作人员利用平时岗位工作和业余生活，主动学习、不断提升，通过终身学习强化个人技能；最后，制定人员考核体系，明确具体的考核标准和考核内容，实现考核评价透明化和量化，并且将考核作为人员晋升、职位变动、评优评先的重要依据，促使所有人员都以严格的标准规范自身行为，以端正的态度对待财务内控工作[6]。

（五）注重风险评估

风险评估是财务内控的主要内容，但是当前一些事业单位对这一功能缺乏正确认知，没有认识到风险评估的价值和作用性，在发生财务风险后，难以采取及时的措施应对，因此，财务内容要将风险评估作为优化重心，发挥其预测风险、规避风险以及应对风险的作用。首先，财务人员要树立正确的风险意识，突出财务内控风险评估的作用，结合单位运行情况，建立风险评估制度体系，利用先进信息技术开展数据分析，及时发现存在的财务风险，明确风险因素和风险点；其次，对单位财务情况开展动态风险监测，强调财务内控的独立性，定期出具风险评估报告，为领导制定各项决策提供可靠依据；最后，根据单位可能存在的各种风险，提前制定应对措施，避免发生风险后可及时应对，同时，将预防阵线前移，加强单位财务数据分析，发挥财务内控规避风险的职能[7]。

（六）开展信息管理

信息技术目前已经在财务会计领域获得深度应用，财务信息化也成了行业发展的必然趋势，事业单位要重视信息管理的价值和优质，实现财务内控信息化。首先，根据财务内控的需求引入相关信息设备，加强设备维护管理，为内控管理提供物质支撑；其次，工作人员要熟悉各种信息化操作，具备一定的操作能力和信息化知识，便于各项工作的有序进行；最后，建设财务内控信息管理平台，实现所有财务数据的平台化管理，提升财务数据透明化程度。

四、结束语

总而言之，行政事业单位具有较强的社会服务职能，可以为社会公众提供便捷服务，单位稳定运行有助于社会和谐稳定，财务内控是确保单位财务健康的关键举措和关键手段，单位领导和所有人员都要树立正确而科学的内控意识，基于单位具体情况落实各项优化举措，发挥财务内控的监管职能，确保财务信息的可靠性、透明性以及真实性，推动事业单位的可持续发展。