电力企业财务管理下税收筹划的应用研究

刘彦博

（内蒙古电力（集团）有限责任公司蒙电项目建管分公司，内蒙古 呼和浩特 010010）

电力企业的税收种类明显多于其他企业，这就决定了电力企业在新时期要想提高其市场竞争力，就必须加强对税收筹划管理工作的重视，结合税收筹划的特点对当前的税收种类进行合理管理，以此来调整税收在电力公司支出中所占据的比重，可以在保障电力企业正常经营的同时，减少不必要的税收支出，继而为电力企业创造更高的经营效益。

一、税收筹划的基本概念

税收筹划是指在市场经济发展过程，中国家为了推动企业发展，会出台不同类型的优惠政策。纳税人和企业可以结合自己的经营情况，在不违反法律的情况下，充分利用政府推出的经营鼓励和相关税收政策来减少企业的税收支出，可以提高企业的现金流比例，继而将其应用到企业生产经营过程中，为企业创造更高的效益。这就要求电力企业在新时期发展过程中必须加强对税收筹划的重视，结合已有的财务管理方案以及税收方案，充分考虑企业的实际情况，并及时就相关环节的税收特点等制定对应的税收筹划方案，可以为企业减少不必要的税收支出，为后续生产经营提供更多的资金[1]。但是电力企业财务管理部门等在制定税收筹划的过程中，仍然要遵循一切以企业的战略规划为先的原则，不能因为税收筹划的部分利益而影响财务部门的整体决策，要充分尊重企业财务管理目标的规范性，以企业正常运营和发展为标准，尽可能发挥税收筹划的最大效益，这才是企业税收筹划管理的正确方法。

二、电力企业财务管理中应用税收筹划的可行性

（一）调整课税对象额度

企业纳税额度主要一，征税对象金额和征税税率为依据。一般来说，征税对象不同，其需要承担的纳税义务程度也会有所差异。企业在生产经营过程中，其资产效益和获得的利润之间是存在互相转化关系的，也就是说，纳税人实际上也可以利用这一规律来灵活调整其纳税额度，例如在管理过程中可以通过对资产进行良性分割，对应经营模块的征税税率和征税对象则会发生变化，企业税收也会更具合理性。

（二）纳税人具备可变通性

通过对税法进行分析可以发现，不同类型的税法规定针对的纳税对象也会存在差异的，也就是说纳税实际上是对针对性人群进行到额定征税，纳税人在缴税过程中只需要出具相应的合法证明来证明自己不属于原有的纳税人范围，即可实现避免征税的目的，对应的缴纳税收方式和额度等也会发生变化。电力企业在经营管理过程中应当遵循这一规律，结合企业性质以及纳税人特点等来对企业管理方式进行适当的调整，以此来缴纳对应方式的税收，可以推动企业生产方式多样化，刺激企业在新时期创造更高的经营效益[2]。

（三）国家税收优惠政策

为鼓励经济发展，推动企业在新时期保持长久的经营活力，国家也会结合企业性质和纳税人特点等，出台对应的税收优惠政策，以此来减轻纳税人和企业的税收负担，帮助其将更多的精力投入到经营发展过程中。一般来说，国家会通过调整税收方式以及增加税收种类的方式来调整企业和纳税人所需要承担的纳税额度以及纳税内容，企业和纳税人可以结合其经营发展特点来进行综合性的税收筹划，在调整税收经营方性的同时节约税收，继而为企业带来更多的流动资金，帮助企业在市场竞争中占据更多的市场份额，提高企业的发展效益。以2020年为例，国家出台了不同程度的税收优惠政策，包括社保征收减免政策和生产鼓励政策等，这都在一定程度上减轻了企业的经营负担。企业在财务管理过程中也应当充分利用政府推出的相关税收优惠政策来开展税收筹划工作，可以进一步减少企业的成本支出，为企业创造更高的经营效益。

三、新时期电力企业税收筹划的应用原则

（一）合法性原则

电力企业面对新时期激烈的市场竞争，应当遵循正确的发展规律和国家法律法规，一切以合理性原则为指导来制定税收筹划方案，坚决避免因为谋求企业的短期利益而做出违反国家法律法规标准的税收筹划方案。也就是说，电力企业在制定税收筹划的过程中，必须加强对国家出台的与财务法律法规相关政策的重视，严格按照国家规定来制定税收筹划方案，并且电力企业要及时关注国家出台的新型税收政策及相关规定，并结合该类规定对已有的税收筹划方案进行调整，以尊重法律尊严为指导，结合企业经营发展情况来调整税收筹划方案，避免因为税收筹划不当而对企业经营发展造成影响。

（二）以财务管理总目标为指导

电力企业开展税收筹划的意义就是为了帮助企业减少不必要的支出，以此来获得更多的经营发展效益。这与企业的财务管理总目标是相适应的，二者并不存在冲突。企业税收筹划方案制定过程中可能会出现与财务管理方案相违背的点，而财务管理方案是为帮助企业创造最高经营效益而制定的。因此，在制定税收筹划方案的过程中，应当尊重依据财务管理总体目标制定的财务方案，在两者出现矛盾时，通过调整税收筹划的方式来推动各项工作按照预期的财务管理目标推行，这样才能保障企业预期经营发展方案按照规定顺利开展，保障企业发展的整体效益。

（三）重视成本效益

电力企业在开展税收筹划工作的过程中可以发现，受到其经营方式以及市场发展特征等方面的影响，税收筹划可能会给企业发展带来一定的风险，严重者还会影响企业经营效益[3]。为此，企业管理者和税收筹划工作人员等必须加强对企业经营效益和成本效益的重视，结合企业的整体税收负担情况，从企业的实际经营情况入手，综合考虑企业的各项税收种类以及企业的经营重点，及时调整税收筹划方案中的参考标准，并将其资金的时间价值等考虑进来，可以制定出更符合企业经营发展方向且帮助企业节省税收支出的税收筹划方案，企业税收筹划方案的成本明显降低，可有效提高企业经营发展效益。

四、新时期电力企业财务管理下税收筹划的具体应用

（一）关注税收筹划细节

电力企业财务管理部门在新时期的工作方向是帮助企业筹集更多的经营发展资金，并为企业制定经营发展规划提供可供参考的数据分析资料，使得企业可以最大程度上发挥其现金流的作用，并在此基础上开展投资工作，进一步提高企业的经营发展效益，并完成公平化分配等工作。在该过程中，电力企业税收筹划也应当遵循企业在生产经营各环节和利润分配等重点环节的工作方案，并以此为基础来制定对应的税收筹划方案，及时将电力企业发展过程中可能出现的问题考虑在内，并在此基础上对其税收筹划方案进行调整，通过增加税收筹划方案的种类来适应电力企业的发展调整方向。电力企业管理人员等可以结合企业已有的税收标准和经营情况，从企业未来发展重点角度出发，通过内部沟通的方式来选择与企业发展最适配的税收筹划方案并将其应用起来，及时将税收筹划方案应用的配套制度等落实到位，可进一步提高税收筹划方案与电力企业经营发展方向的适配性，进而帮助企业留出更多的发展资金，减轻电力企业各项发展方案的后顾之忧。

（二）重视税收筹划在融资阶段的科学应用

电力企业在发展过程中积累了大量的融资渠道，而国家对企业不同融资渠道所获得资金的管理规范是存在差异的，该类差异会直接对企业的劣质资金造成影响，企业税收也会在该过程中发生变化，严重者可能会导致企业税收支出大量增加，影响企业的发展效益。企业在该过程中必须加强对税收筹划管理工作的重视，结合税收筹划特点以及企业各类融资方式对税收造成的影响等开展综合性的税收筹划方案制定工作，可有效提高企业税收筹划发展效益。同时企业也要加强对税收筹划人员以及融资管理人员综合素质和工作态度等的重视，引导其在融资过程中充分考虑列支资金及其对应的税收特点，灵活调整融资方式，这样才能实现控制企业经营成本的目的[4]。例如，当前电力企业在发展过程中收集到的资金主要有债务资金和权益资金两种，这两种资金在冲击过程中都需要企业为此缴纳对应的税额和股息，为提高企业经济效益，电力企业可以选择在支付税金时提前交需要支付的股金扣除，可以减少因股息而需要多支付的税金支出，企业的成本支出自然会随之下降。

（三）重视税收筹划在利益分配中的应用

与资金筹划相同，电力企业在分配利润的过程中因为其利润分配方式差异，也会需要缴纳一定数量的税收，这也会增加企业的经营成本。但是在对企业需要缴纳的利润分配税收进行分析的过程中可以发现，国家并没有强制要求所有分配方式都需要缴纳税收，因此电力企业在进行利润分配的过程中可以通过增加利润分配形式、种类以及调整不同利益分配形式所占资金的方式来制定对应的税收筹划方案，可以减少企业在利润分配过程中需要缴纳的税收，将资金更多用于股东收益和企业经营现金流中，可以为企业经营发展带来更多的资金支持，提高企业的经营发展效益。例如，在股利分配环节，企业通过现金股利的形式发放给股东经营效益，股东需要为此支付一定比例的个人所得税，但是在企业调整股利形式之后，增加股票股利等形式，股东通过认领股票的方式完成股利分配领取工作并不需要支出相应的税额，其个人经营效益明显增加企业的利益成本支出也会减少，而电力企业和股东在该过程中都获得了较高的收益。

五、结语

不可否认，作为国家财政收入的重要组成部分之一，税收对国民经济发展具有非常重要的影响。甚至会直接影响国家相关政策的制定和执行，但是对于企业来说，多样化且额度比例不同的税收规定也在一定程度上增加了企业的经营发展负担，严重者还会导致企业出现亏损等问题，电力企业在新时期必须加强对国家出台的各类税收规范和法律法规的重视，在合法的前提下，结合企业的经营方式和利益分配方式等进行综合性的税收筹划管理工作，使得企业可以在合法范围内减少税收支出，将更多资金投入到企业生产经营环节中，可以进一步提高企业的经营发展效益，减少企业在经营过程中的经济负担，继而在市场竞争中占据优势。