汽车销售服务企业财务内部控制建设研究

文/柏国宾（扬州新丰泰钧盛雷克萨斯汽车销售服务有限公司）

内部控制是企业正常经营管理中的重要内容之一，可帮助企业获取更多的机遇，提升企业的经济利润。财务内部控制则是内部控制中的主要构成部分，汽车销售企业需要通过财务内部控制手段实现竞争实力提升，确保财务信息真实可靠。企业若要在激烈的市场竞争中保持优势，则需要加大内部改革力度，从内部控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通以及内部监督五要素入手优化财务内部控制建设体系。

一、汽车销售服务企业财务内部控制的必要性

汽车销售服务企业如果要提高竞争优势，实现可持续发展，则财务内部控制的有效性至关重要，现阶段企业财务内部控制建设和执行的必要性主要表现在以下几个方面：第一，保证经营信息准确真实，财务内部控制活动涉及多个部门，部门之间需要快速共享和传递数据，健全财务内部控制体系能够提供信息共享平台，确保信息顺利传输。第二，保证企业实物资产安全，在财务内部控制体系的约束下，实物资产的使用和管理权限被明确规定，各类资产原始凭证也可得到妥善保存。第三，有效落实企业的战略发展目标，汽车销售服务企业利用财务内部控制体系，对企业内部的所有资源进行有效整合，将资源分配至关键环节，进一步提高资源利用率，保障企业的经营效率和质量，进而逐步推进落实企业的战略发展目标。

二、汽车销售服务企业财务内部控制问题

（一）财务内部控制环境缺失

良好的内部环境是财务内部控制建设的关键基础，但是从目前的实际情况来看，汽车销售服务企业对财务内部控制的认识不全面，缺乏足够高的重视，导致财务内部控制环境缺失。财务内部控制环境问题主要具体有以下几点：第一，企业的财务内部控制意识薄弱，汽车销售服务企业通常将经营管理重点放在汽车销售和售后服务方面，忽略财务内控对企业发展的积极意义，向市场扩张、提高企业利润方面投入较大的精力，管理层未能有效带动全体员工参与配合财务内部控制建设工作[1]。第二，企业大多数部门与外部企业存业务联系，多头管理现象普遍，企业对实际业务信息掌控不足。第三，企业人员流动速度快，财务内控管理专职人员短缺，企业的财务内控人才聘用、培养缺少成熟的选拔和培养体系，人才短缺导致财务内部控制建设进程缓慢。

（二）财务风险评估有待优化

在激烈的市场竞争环境下，汽车销售服务企业面对的内外风险持续增加，再加上政策的限制导致企业的风险压力加剧，在风险高压下企业的财务风险评估问题逐渐显现。汽车销售服务企业的业务规模不断扩大，风险管理重要性愈加突出，但是企业的财务风险评估机制尚未完善，企业财务人员对财务风险的评估缺乏客观性，且量化分析不足，财务预警指标缺失，导致财务风险影响范围进一步扩大。

（三）财务控制活动需改善

汽车销售服务企业的财务控制活动也存在较大的问题，主要有：一是存货跌价准备计提不足，试驾车因新车价格波动，未做计提固定资产减值准备。二是财务控制活动流程不清晰，企业现行的财务内部控制制度中未能准确指明财务控制活动涉及的相关业务部门，而且关键控制点也未能准确说明，财务内控有效性难以体现。三是实物资产清查盘点制度不完善，财务人员虽然参与库存盘点，但是未能抓住重点，尤其是对专业工具的盘点重视不足，实物资产的账面价值未能及时调整，实际库存与账面记录不一致容易滋生财务风险[2]。四是索赔保修被拒缺少严格检查，导致企业收入减少。

（四）内部信息沟通交流不到位

汽车销售服务企业的内部信息沟通交流不到位。首先，企业的财务系统和业务系统对接存在障碍，系统间的数据交互存在问题，业务部门难以及时向财务部门传递业务单据，信息存在延迟和失真风险，财务人员也无法向管理层实时反馈经营指标实现情况。其次，企业内部沟通主要是通过会议形式，但是根据实际调查发现，企业各个部门之间很少按照要求定期举行会议交流，在分工协作过程中各部门沟通不足，财务部门无法掌握实际经营情况，管理层获得的信息可能出现失真或是时效性低的问题。

（五）财务监督力度小

内部审计是企业对所有经济活动和财务内部控制进行监督审计的有效方式，通过内部审计可以全面掌握企业的真实情况，而管理层可按照审计结果优化财务内控制度。目前汽车销售服务企业存在内部审计独立性不强的问题，内部审计人员数量少，财务监督和财务处理工作全部由财务总监负责，内部审计结果准确性难以保障。同时财务监督覆盖范围较少，在监督财务内部控制执行方面，企业更重视结果，忽视过程监督，导致财务内控缺陷难以被及时发现并解决。

三、汽车销售服务企业财务内部控制建设措施

（一）健全财务内部控制环境

汽车销售服务企业为保证财务内部控制建设顺利，首要任务是健全财务内部控制环境，基于财务内控要求夯实建设基础，确保财务内部控制建设计划精准落地。首先，强化企业全员的财务内控意识，汽车销售服务企业的管理层人员应该高度重视财务内部控制，对财务管理进行查漏补缺，严格要求各部门落实制度条例，加强制度约束力。其次，企业应当设置清晰的财务内部控制管理组织，合理分配财务内控管理权限和职能，比如强调财务部门在财务内部控制中的重要作用，要求财务部门全权负责监管汽车销售以及售后业务支出费用，检查存货资产以及存量资金，利用信息系统分析资金运行状态和使用明细。同时，企业也可建立轮岗制，各岗之间相互监督制衡，避免财务人员长期在同一岗位，进一步减少企业承受的财务内控风险。再次，建立长效沟通机制，将各个职能部门有机整合形成整体，深化上下层级、部门之间、岗位之间的沟通交流，保持信息传递共享渠道畅通。最后，将财务内控融入企业文化，并构建完善的人才选拔和培养体系，设计完善且系统的人才培养方案，组织相关员工参加定向的培训学习活动，为企业的财务内部控制建设引进和培养大量的优质人才，从而充分发挥企业财务内部控制的作用。

（二）优化财务风险评估

汽车销售服务企业应当组建风险评估管理小组，对各项风险进行识别评估和应对，同时将风险防范意识融入员工的日常工作中，构建以风险为导向的财务内部控制体系，全方位地防控财务风险。财务控制目标有助于企业监控风险，因此企业可以围绕提高信息精确度、资产安全性、风险最小化制定财务控制目标，定向监控财务风险。现阶段汽车销售服务企业面对的最主要财务风险有消费信贷风险、融资风险、投资风险、现金流量风险等，企业在经营过程中应当构建动态风险识别机制，建立风险数据库，实时评估风险，并且及时更新数据库信息，更准确定位风险等级、影响范围，从而制定有效的解决措施[3]。另外，企业还应该设立明确的财务风险预警指标，财务人员从企业经营、利润、债务、发展等层面进行全面分析，搭建财务风险预警系统，同时融合财务和非财务指标准确分析和预测财务风险。

（三）改进财务内部控制活动

改进汽车销售服务企业财务内部控制活动，首先，做好存货跌价准备计提，密切关注市场信息变化、新车价格波动，在存货成本高于可变现净值时，应当及时做好计提存货跌价准备，并且计入当期损益。其次，需要优化财务内控活动流程，在财务内部控制制度中明确指出内控活动流程中涉及的业务部门，以及关键控制点，企业的销售、消贷、财务部门等都要全程参与。制定厂家返利预估流程，要求业务部门根据实际情况开展预估工作，然后由财务部门进行复核。财务部门与业务部门需要对厂家返利政策研读，及时统一口径，并且根据完成的实际业绩按权责发生制谨慎预估。最后，健全实物资产盘点制度，实物资产包括整车、汽车配件、低值易耗品以及固定资产，盘点资产的主要作用是核实库存、检查资产使用、存储消耗以及闲置情况。企业应当在资产盘点制度中明确盘点方式，如全部盘查和抽查，强调盘点部门的具体职责，如财务部门负责盘点前后的准备工作，包括盘点时间规划、盘点任务划分、整理盘点资料等；行政部门监督盘点工作，并承担盘点责任；维修部门负责老旧资产管理工作。

（四）加强内部信息沟通交流

汽车销售服务企业在信息质量的管理方面要保证及时高效、准确，财务部门必须全面掌握最新的经营信息，然后及时上报，确保财务内部控制措施准确落实。企业的财务部门和业务部门保持沟通是财务内部控制有效性提升的关键，企业应要求和指导财务部门、业务部门，要求其加强信息沟通交流，健全ERP 系统，并且尽快打通财务系统与业务系统之间的屏障，聘请专业技术人员实现系统兼容，保证信息流同步，实现业财信息集成。同时，企业各部门也要按照财务内部控制要求定期举行交流会议，讨论经济活动中的问题，交换解决建议，在会议中传递最新经营信息，方便管理层调整经营决策以及改进财务内部控制。此外，汽车销售服务企业可以加大对财务人员的培训力度，一方面加强员工对经济业务的熟悉了解，另一方面确保财务人员可全面掌握财务软件的使用规范，准确处理业务凭证，与业务流程对接，深入业务前端指导和支持业务运行管理，控制业务经营成本和风险。

（五）加大财务监督力度

汽车销售服务企业应当加大财务监督力度，保证财务内部控制落到实处，通过财务监督掌握财务内部控制执行情况。首先，企业应当成立独立的内部审计机构，内部审计是二次财务内部控制的重要手段，在内部审计下企业的财务内部控制中的所有问题都可被及时发现，建议汽车销售服务企业在自身实力基础上，遵循经济性原则构建独立的内部审计机构，由企业董事长直接领导，各部门负责人作为成员参与，对财务内部控制进行事前、事中、事后全过程监督，充分调动内部审计的作用。其次，内部审计人员必须熟悉企业经营特点、拥有过硬的专业素质，在内部审计人才短缺的前提下，汽车销售服务企业可以考虑将能力过关、经验丰富的核心员工安排到内部审计机构，而且核心员工对企业的财务控制活动流程更熟悉，审计监督工作可顺利开展，财务内部控制问题将避无可避[4]。再次，汽车销售服务企业还应该推进财务全过程监督，做好财务预测分析、财务计划制定、财务控制、财务信息反馈、财务考核等工作，扩大范围检查监督财务内部控制缺陷和问题，比如财务部按照产品类型进行分类管理、每季度巡店检查执行情况，定期跟踪返利到账、厂家确认情况，建立返利跟踪明细表。内部审计机构也要继续进行定期和不定期的检查监督，通过多个层面的监督管理保证财务内部控制有效落地，财务内部控制得到有效发挥。此外，汽车销售服务企业必要时可引入外部审计，通过外部专业机构对企业的财务内部控制有效性进行客观审计监督，评价企业财务报告真实性和审计风险，外部审计机构与企业业务无直接利益关系，其独立性更强，汽车销售服务企业可以借助外部审计力量指出财务内部控制存在的实际缺陷，然后企业根据外部审计结果优化财务内部控制。

四、结语

综上所述，财务内部控制虽然无法为汽车销售服务企业直接带来收益，但是通过财务内部控制可促进企业提高经营管理效率、减少财务风险、实现战略管理目标，间接为企业带来可观收益。现阶段汽车销售服务企业在财务内部控制建设中还存在一定的问题，企业应当对实际问题进行具体分析，从多个层面系统分析问题形成原因，从而制定可靠措施解决问题，进一步提升财务内部控制有效性，发挥财务内部控制的作用。在未来经营发展过程中，汽车销售服务企业仍需要高度关注财务内部控制，根据企业的最新形势更新财务内部控制体系，为汽车销售服务企业长远发展夯实基础。