基于固定资产运营管理过程中的内部控制研究

高延君

（昌乐蓝宝石水务发展有限公司，山东 潍坊262400）

建立固定资产内部控制制度，针对财务工作和其他部门相应的内部控制和制约机制，改进和完善固定资产运营管理，充分重视固定资产管理工作，进行资产交换以及更新，以便于更好地管理资产。

1.固定资产运行维护管理

1.1 设备操作规程

生产用设备固定资产投入使用前，由固定资产归口管理部门编制操作规程试行版发放至操作岗位，操作人员上机前要进行设备的结构、性能、技术规范、维护保养和安全操作规程的理论教育及实际技能的培训，做到四懂（懂结构、懂原理、懂性能、懂用途）三会（会使用、会维护保养、会排除故障）。压力容器等特种设备操作人员必须凭资格证上岗，持证者有权拒绝无证者使用设备，有权拒绝违反操作规程的工作安排。调试结束后一个月内，形成正式文件，经审核批准后下发。修改操作规程，应经过工程部和质量部审核批准。

1.2 固定资产运行维护

生产设备运行维护按《设备管理规程》执行。按《设备编号管理规程》进行编号，按《设备标识管理规程》进行相应的标识和涂色，按《设备档案的管理》进行编号档案管理，按照《设备跑冒滴漏管理规程》《设备巡检管理规程》《设备润滑管理规程》进行维护润滑工作。

1.3 闲置设备管理

闲置设备的确认：在车间内停止使用1个月以上，并经车间负责人确认不再使用的设备；由于技改或工艺变更拆下并移出车间的设备，经车间负责人和工程部确认不再使用的设备；新项目完工后剩余且无法退货的设备。由于堆放场地限制，各部门闲置设备一般不允许拆下，保留在原位置，做好标识，各部门设备管理员做好闲置设备台账并报工程部备案，特殊情况需拆下，应填写“设备移用报告单”，经工程部审核。拆下的闲置设备，由使用部门负责进行清洗、维护保养、标识，经检测部门残留检测合格后报EHS部和工程部确认后，移至指定地点存放。存放在指定地点的闲置设备，统一由工程部负责管理，并负责维护。调剂使用时须凭工程部确认签字的“设备移用报告单”发放使用。闲置设备由工程部统一建立总台帐，车间的闲置设备重新使用前报工程部备案，并做好闲置设备台账变更。

1.4 厂房建筑维护

厂房建筑的维护由行政人事部根据《厂房和设施维护保养管理规程》执行。

1.5 办公资产维护

行政人事部每年应确定空调、IT设备等办公资产的运行维护方案，报总经理批准后执行。各使用部门应做好设备的日常清洗维护等工作。

2.固定资产的抵押、质押管理

资金部根据贷款合同条款提出固定资产抵押/质押申请，经财务审核，企业总经理审批，必要时经管理中心报上级部门批准。办理资产抵押/质押时，应委托外部专业中介机构评估固定资产价值，并由资产归口管理部门确认评估结果。资金部编制抵押/质押资产清单，建立抵押/质押资产备查簿。抵押/质押期结束，资金部办理抵押/质押注销手续。

3.固定资产的盘点减值管理

3.1 固定资产的盘点清查

盘点清查的组织，每年6月份工程部组织对生产性固定资产的自查。每年11月份根据财务部通知，各资产归口管理部门和使用部门对固定资产进行全面盘点（车间、质量部、技术部等生产性资产工程部为主，办公设备、IT资产、基建等非生产性资产行政人事部为主）。盘点清查依据为盘点依据财务部的资产清单、资产管理部门的设备台账、设备平面布置图等。

盘点清查内容包括清点资产使用部门实物资产，与资产清单、设备台账及平面布置图是否相符。清点结果记录在固定资产清查盘点表上，盘点人、监盘人签字确认。在清点资产数量同时也要关注资产所处的技术经济状况，使用状况，确定是否需要更新淘汰升级改造。对于闲置、待报废、盘盈、盘亏以及技术经济指标不能符合要求的资产，要查明原因。

3.2 盘点清查报告

资产管理部门会同财务部及专业技术人员编制固定资产清查报告，报告内容包括但不限于截至盘点日止，现有资产的原值、净值总额；闲置资产情况介绍包括闲置资产总体情况介绍（清单），原值、净值及总额。高净值闲置设备情况介绍（清单），原值、净值及总额。闲置设备原因分析。闲置设备资产分析：完好可利用设备、完好公司不可用设备，性能老化需淘汰报废设备等。拟定闲置设备分类处置方案资产管理的改进建议与措施。对各使用部门资产管理水平进行评价，提出奖惩建议。盘点清查报告需盘点、监盘人员签字，财务部长审核后归档。

工程部对盘点中存在的盘亏、盘盈情况、资产减值及应报废固定资产进行分析和技术鉴定，形成清查报告，报总经理审批后，作为账务处理的依据，确保账实相符。工程部根据审批结果更新相关台账。对有减值迹象的固定资产，由财务部组织进行减值测试，编制减值计提表，对减值金额及依据给出书面意见，参与人员共同签字确认。对待处理的资产提出处理意见，经工程部长、总经理签字确认后，按资产处置程序执行。行政人事部对办公资产的情况进行盘点检查。

4.资产处置管理

4.1 固定资产改造

在固定资产管理过程中，拆除原有资产某一部分，进行改良或改建的，对拆除的部分要予以申请报废。为改良或改建的支出作为固定资产的增加价值处理，由资产所在部门填写“资产改建单”经相关部门审批后，交财务部作为资产值变动的凭证。改建审批参照购置额度的权限进行。（办公资产5000元，生产性资产2万元为限）

4.2 固定资产更新

原固定资产老化、陈旧需要淘汰和全面升级时，由资产归口管理部门提出资产更新方案，按申购（投资项目或固定资产申购）的审批权限进行审批后实施。

4.3 固定资产调拨

公司之间资产的转移，均通过固定资产调拨单完成。资产调拨单由资产调出公司工程部填制，经接受方签字后，送财务部处理，调出公司方可作资产减少的依据。为了盘活资产，公司内部即车间与车间、部门与部门之间相互转移的资产由资产移出部门填写设备移用单（设备移用单一式三份：移出或移入、财务、工程），经接受方签字，报工程部批准后，双方再作资产增减处理。

4.4 固定资产报废

一是报废的原则性标准。已超过使用年限，继续使用存在重大安全隐患的；未超过使用年限，符合下述条件的：主要部件或结构已经损坏，且无法修复的；可以修复，但修复的成本高于或超过同等性能设备的重置价值50%的；不能满足最低使用要求，失去其本来功能的；因工艺改进或更新的需要而更换后不再具有使用价值的；予以更换、拆卸后且不再具有使用价值的；结构陈旧、精度严重丧失，无法通过改造和修复达到使用目的的。现行法律、法规对固定资产报废的强制性规定。二是申请报废的固定资产，须满足上述中的至少一项具体标准，如具体标准中无明确规定，则须符合报废的原则性标准。三是资产使用部门、单位填制一式三联的“设备报废审批单”，报资产归口管理部门相关人员进行技术鉴定，作出鉴定意见，鉴定为报废的，经财务部审核，总经理审批后，由财务部计算其报废设备的摊余价值。按固定资产的剩余净值损失额同申购审批权限报批，单台办公资产5000元（含）以上，生产性资产2万元（含）以上的，须报管理中心。四是经批准报废的固定资产，由原资产使用部门将报废的资产移交给工程部提出处置意见。

4.5 固定资产对外出售

固定资产经报废审批后，待处置的废旧设备交采购部出售。废旧设备的出售由公司工程部牵头确定，待出售设备应做好清洗等工作，工程部将待售设备清单以书面形式（列明设备名称、使用年限、残值等信息）经报废处置审批后交采购部。除废旧设备外的管道等废旧物资以及经采购部确认无法按设备出售的废旧设备由工程部确认后，交物管部处置。物管部处置时应做到2部门2人以上参与，总经理审定处置单位。

4.6 固定资产对外承包、租赁或托管经营（主要指限制土地、房产）

公司所有固定资产的对外承包、租赁或托管经营，均须经管理中心审批后报上级部门审查批准。

5.固定资产投保管理

每年由财务部提供资产报表，行政人事部组织工程部、EHS部、财务部等部门统一办理。重要的新增固定资产入账后，资产管理部门应及时向行政人事部提出投保申请，总经理审批执行。固定资产出险后，由EHS部组织使用部门、资产归口管理部门对出险固定资产进行确认，及时报告保险公司和财务部，办理索赔手续。收到保险公司赔偿后，财务部依据相关单据进行账务处理

6.固定资产会计控制管理

财务部依据固定资产购置审批单及物资竣工验收单据、发票、合同等原始单据将固定资产入账。财务部按照公司会计政策对固定资产按月计提折旧。财务部根据审批后的盘点清查报告及相关资料，对盘盈、盘亏资产及资产减值进行账务处理。