企业信用政策与应收账款管理

时文华

（开封市公共资源交易中心有限公司，河南 开封 475000）

企业为了提高竞争能力和生存能力，毋庸置疑地要提高企业的盈利能力。如何提高盈利能力，首要目标就是要增加销售收入，扩大市场占有率，赢得更多的客户份额，其次就是要节约经营成本，降低库存成本。如何提高销售收入，扩大市场占有率，势必要采取一定的措施，赊销作为一种营销手段，对企业来讲是一把“双刃剑”，它给企业带来销售增长的同时也会给企业带来一定的风险。因此企业必须针对应收账款采取必要的措施，加强企业的信用政策和应收账款管理是企业今后日常生产经营活动中的重中之重。

一、企业信用政策与应收账款管理的关系

（一）企业信用政策与应收账款管理两者相互联系、互相作用

企业的经营目的首先是追求利润的最大化，通过减少库存，降低库存成本，提高销售收入，扩大市场占有率或开拓新市场等途径来实现企业预期的经济效益，就不可避免地会采取赊销手段，自然而然就会产生应收账款，应收账款会给企业带来风险，进而就要对应收账款进行管理。应收账款是企业的一项资金投放，只有应收账款带来的利润的增加值大于应收账款的风险成本和资金成本时，这种投放才是可取的。所以应收账款使用的好坏，受到信用政策的影响，过于宽松的信用政策可以导致增加应收账款坏账的可能性，而过于严苛的信用政策，又不能发挥应收账款真正的效用。因此，企业要根据自身特点以及企业发展的目标，制定出符合企业本身的应收账款信用政策。

（二）企业的信用政策对企业应收账款管理起到积极的促进作用

随着市场竞争日益激烈，赊销手段对企业来说越来越重要，但是其风险和成本也相伴而生，加强应收账款管理势在必行，而关键是企业信用政策。完善的企业信用政策可以使应收账款所占用的资金尽快收回，增强企业资金周转速度，提高资金周转率，减少无效资金占用，充分利用资金上的时间价值获取更大的利益。利用科学规范的信用政策为企业遴选出优质的客户资源进行投资，一方面可以保证信用政策强有力的执行，另一方面可以规避不必要的风险，从而实现真正意义上的双赢。

二、企业信用政策和应收账款管理的重要性

（一）可以从源头上把控应收账款的风险

从赊销业务的发生到应收账款的收回，期间会面临着多重不确定因素，比如市场的波动性及客户经营情况的变化等风险因素。如何及时应对这些风险并将风险带来的损害降到最低，就需要有完善的信用政策和管理流程，以及制度来制约和规范应收账款从发生到收回的整个全过程。

（二）可以弥补应收账款的机会成本

企业如果将资金用于其他投资，而不是被应收账款占用，便可以获得一定的收益，例如，投资债券获得利息收入，这种因投放于应收账款而放弃其他投资所带来的收益，即为应收账款的机会成本。企业可以通过提高资金的使用效率，来实现企业的经营目标和效益的最大化。

（三）可有效地规避防范坏账损失

应收账款的坏账损失主要是因应收账款无法收回而给企业带的损失，这时科学规范的信用政策和有效的应收账款管理能够大大降低应收账款发生坏账的机率。

三、企业信用政策与应收账款管理存在的问题

（一）组织机构不健全，未设置专门的信用管理部门

由于企业对应收账款的管理缺乏足够的认识，在实际工作中并未设置专门的信用管理部门，大多数企业均是由销售部门在工作中实际运用应收账款，销售部门基于销售业绩和激励考核制度，往往只注重销售业务本身，忽略了对客户信用状况调查，使得企业应收账款的风险大大增加，从而损害企业的经济利益。

（二）基础资料不全，未对客户信用进行评价

由于企业基础管理环节薄弱，对应收账款基础资料不重视，没有建立客户档案，未对客户享受信用政策进行评估，存在盲目使用应收账款的信用政策。

（三）职责不清，应收账款管理中存在漏洞

销售部门只负责销售，财务部门只负责应收账款的核算，相关部门之间存在缺乏及时的沟通，导致销售与核算脱离。应收账款在管理中存在权责不够明确，造成没有具体的责任人来负责应收账款的管理，从而导致应收账款无法收回给企业带来的损失，也因权责不清而无法追究责任。在应收账款的后续管理上存在漏洞，企业往往疏于对应收账款的后期管理，认为应收账款只要完成登记挂账就与业务部门和业务人员没有关系了，没有人对应收账款的回收、什么时间回收、是否能够回收、客户是否认可应收账款金额以及客户是否有偿还能力等进行管理与跟踪。由于财务部门的工作仅仅是对经济业务进行记录，不参与业务环节，对业务环节了解相对较少，很难与客户面对面解决问题，这样就导致了应收账款长期挂账无人催收，而挂账时间越长收回的难度就越大，应收账款发生坏账的损失也越大，进而损害企业的经济利益。

（四）内部控制不完善，没有履行严格的审批手续

企业对应收账款没有相应的内部控制，未针对应收账款制定相关政策和程序， 应收账款的使用往往由销售部门自行决定。对应收账款信用政策的使用没有设定审批权限，对信用额度、信用期限、现金折扣政策等没有明确规定，造成应收账款信用政策滥用致使企业蒙受损失。

四、加强企业信用政策与应收账款管理的建议

（一）建立健全组织机构，设置专门信用管理部门

企业设立专门信用管理部门对赊销进行管理，以信用管理部门作为主要角色对赊销业务进行管理，负责客户信用的调查、分析和专业化的评估、管理和控制，使信用管理部门在财务部门和销售部门之间起到桥梁的作用，并在赊销管理中起到主导作用。

（二）完善客户档案，建立信用评价体系

建立和完善客户档案，将客户相关材料提交信用管理部门，由信用管理部门对客户进行信用评估，对客户信用状况和经营情况进行调查，建立专门的客户信用档案，在赊销业务达成之前根据客户的财务状况、经营成果和现金流量等有关情况进行了解和判断，确定赊销的期限和额度。

（三）利用数据进行画像，实施动态管理

利用历史数据对客户进行分析画像，针对呈现不同画像的客户进行分类，以优质、优良、一般、较差为等级进行分别信用政策管理，时时关注收集客户动态信息，以及时调整信用政策，减少风险产生。

譬如企业通过对客户A公司的动态数据分析可以看出，随着其市场份额的增长，存货的减少，同时又减少了仓储费用和管理成本，回款周期缩短等一系列的有利情况，来调整对其原本紧缩的信用政策，对实现公司的良性发展极为有益。

（四）明确职权，防范应收账款管理的漏洞

明确信用管理部门、销售部门、财务部门各自的职权范围，并就应收账款进行有效沟通，各部门之间相互衔接，对应收账款的事前、事中、事后进行控制，切实有效的降低应收账款对企业发展带来的不确定性。

（五）制定相关流程，设置审批权限，完善内部控制

从日常业务活动方面制定相关流程，业务活动的发生至结束以流程予以规范，可以从以下环节予以规定：一是对于赊销业务，销售部门根据销售合同或协议编制订货单，并经部门负责人审核后编制销售通知单交于信用部门，由信用部门对客户资信情况进行调查，决定是否予以赊销以及赊销额度和期限等。二是信用部门接到业务部门销售通知单后对客户的资信情况等进行调查并批准赊销及赊销额度和期限。三是仓储部门根据承运部门持有的经过信用部门批准的销售通知单进行发货。四是会计部门根据销售通知单和发运凭证开具销售发票，编制记账凭证，登记销售收入和应收账款明细账，并进行总分类核算。五是对于在信用期内收回的应收账款，出纳人员在收到款项后，进行往来账务处理，并登记银行存款日记账。六是对于在信用期内没有收回的应收账款，会计部门应通知信用部门，由信用部门和销售部门负责催收、清理货款，对于确实无法收回的应收账款及时进行坏账处理。

对应收账款设定审批权限，根据客户信用状况和经营情况等设定不同的信用额度等级，并由不同权限的人员进行审批。例如根据信用额度等级划分审批权限，信用额度在10万元以下的由销售部门人员提出申请，并经部门负责人同意报信用部门审批，由信用部门根据客户信用额度由部门负责人审批；信用额度在10万元以上50万元以下，由销售部门人员提出申请，并经部门负责人同意报信用部门审批，由信用部门根据客户信用额度由部门负责人审批并报分管负责人审批；信用额度在50万元以上，由销售部门人员提出申请，并经部门负责人同意报信用部门审批，信用部门根据客户信用额度由部门负责人审批后，报分管负责人审批，再由总经理审批。

对于应收账款的后续管理，会计部门应当定期对应收账款情况进行整理、归纳，并编制应收账款账龄分析表。对于信用期内已收回的应收账款及时入账，对于信用期内未收回的应收账款会计部门应当及时通知信用部门，由信用部门和销售部门负责应收账款的催收工作。结合账龄分析和坏账政策对确实无法收回的应收账款计提坏账准备，进行账务处理。

五、结束语

从以上分析可以看出，企业可以从制定调整自身的信用政策加强对应收账款的有效管理。信用政策的出台离不开前期数据的客观分析和正确判断。基于信用政策的重要性，企业应该加强这方面的管理力度，把信用政策当作日常工作的一部分，作为常态化的一项工作来落实，确保将应收账款控制在合理的水平，把应收账款的风险降到企业可接受的水平，最大化实现企业价值。