加强行政事业单位财务会计内部控制的策略探索

2021-11-30蔡文娟

大众投资指南 2021年25期

关键词：财务会计行政事业单位

蔡文娟

（常州市武进区马杭中心小学，江苏常州 213162）

近几年，行政事业单位对财务会计工作重视程度的逐渐提高，使得财务会计工作效率得到了大幅度提高，但从内部控制执行的情况看，财务会计的内部控制在诸多方面仍显不足，应该加强此工作的改进与完善。

一、行政事业单位财务会计内部控制存在的问题

（一）对财务会计内部控制不够重视

在行政事业单位的各项工作中，财务会计内部控制工作对行政事业单位的整体发展起到重要作用。但在行政事业单位的日常工作中，其中一部分的单位领导及管理层缺乏对财务会计内部管理理念的正确认知，并未在所在单位的财务会计内部管理方面给予太多支持，没有真正将财务会计内部优秀的管理制度运用到实际的管理当中。使得大部分行政事业单位的财务会计内部的管理与其发展进程及其不协调，严重阻碍了行政事业单位的发展。

（二）在行政事业单位中缺乏完善的考核和监督机制

在相当长的一段时间内，行政事业单位中所有工作人员政治业绩的考核主要只依据利润或净资产增长率的完成情况，并没有利用科学合理的财务会计内部控制加入其考核标准中。长此以往，许多行政事业单位会出现弄虚作假的情况，只想在任期内干出一番事业，为自己的履历增加“荣耀”的一笔，这对我国行政事业单位及经济的发展产生了很多不良后果，而这些后果出现的主要原因之一，就是行政事业单位的财务会计的内部管理缺少科学健全的监督和考核机制。

（三）缺乏财务会计内部管理人员配备

取得从业资格证书是会计工作人员就业的前提。因此，会计类人才资源并不丰富，一部分行政事业单位并未对所招收的财务会计工作者进行专业的考核与筛选。由于这些人员专业能力有限，因此在工作中出现资金错误、滥用的现象时有发生，严重浪费了单位的资金。另一部分事业单位甚至会填报虚假的报表，将计划投资的资金价格进行人为调整，使管理人员接收到错误的信息，从而影响工程项目的资金发放以及对于整体财务情况的了解。而财务会计内部管理的人员配置不足，工作者工作效率低，就会出现监守自盗的现象。

（四）缺少财务会计信息化的内部控制

随着信息化的发展与推进，我国各大行政事业单位基本都已经在建设自身的财务会计信息化进程，相比于传统的财会工作方式，运用全新的信息化理念，可以有效提升工作效率以及质量。但是一些行政单位过于注重建设成果以及建设进程，导致财务会计信息化的内部控制有所缺失，使其与信息化建设有些脱节。除此之外，财务会计信息化建设增添了一些比较隐匿的数据，这可能会被一些人加以利用，从而影响数据的准确性。另外，事业单位对于信息化的规章制度的缺乏。也会影响数据的保密性，使单位的信息存在一定风险[1]。

二、加强行政事业单位财务会计内部控制的策略

（一）建立健全财务会计内部控制机制

根据财政部所颁布的政策，事业单位需要完善其财务会计的内部控制机制，保障各类活动的有效开展。具体工作内容大概分为五点。

1.建立健全授权审批机制

对于各岗位的职能以及各部门之间的权限进行界定，并将责任落实到人，对于各项工作的审批流程加以重视，尤其是对于重大事件，其审批需要多重处理，并采取单位内部的商议，以确保审批的准确无误。

2.建立健全岗位责任机制

财务部门的工作离不开财务会计工作人员，在进行任务划分时，单位需要合理配置人力资源，同时将岗位分离原则作为依据，确定岗位工作人员的职责，在重点岗位安排合适的人员至关重要，能够确保各岗位工作人员之间形成互相监督和制约的工作关系。

3.对会计核算机制进行完善

工作单位需要将会计准则和会计制度作为依据，开展相关工作，同时，对会计科目加以安排，基于制度对不同资产项目的清算予以处理，同时，还要建立与之相匹配的档案管理制度，为后续工作的开展提供依据支持。

4.对财务预算控制机制进行优化

工作单位所构建的预算机制，在编制过程中，应该贯彻落实科学性、前瞻性和可执行性的原则，同时基于预算，对单位各项收支情况进行严格管理，并通过分析、考核和评价的方式，全方位的把控预算执行情况，最后将考评结果作为依据，对工作人员进行奖惩，以促进预算执行效率的有效提升。

5.对票据管理机制进行优化

工作人员应针对票据获取、审核和处理制定详细的规则，通过这种方式，减少不良行为的发生概率，同时保证票据审查符合法律规定[2]。

（二）做好在单位内部的考核监督机制

专业的考核监督方法的构建，会使事业单位对员工考核工作的整个实施过程高效且科学。考核部门的设置，也可以使员工绩效考核的结果公平公正。其管理部门积极听取员工意见建议；工作考核制度的不断完善，是优化事业单位员工工作质量考核制度的基础。用人单位也要使用搭建双向沟通的渠道，加强工作考核制度的透明度。单位也需要对绩效考核人员的行为进行及时监管，可以保证员工绩效考核体系的公平性。

事业单位员工工作考核方式需要遵循战略导向、公开、公平、有效沟通、定量与定性相结合等原则。单位员工个体工作目标、部门工作目标与单位工作目标之间的相关性是单位管理部门密切关注的内容。考核指标、考核过程与监督结果需要公开、透明。便于测量和比较，是选择定量指标的目的。为此，在开展考核工作时，应该将定量指标作为主要指标，同时，还要以定性指标作为辅助指标，指标的设定需要根据不同员工的具体工作内容决定工作成果，事业单位在设计指标时，能够保障绩效考核体系的实效性。也可以对一部分无法测量的指标进行有效评价。事业单位的阶段性目标主要是指其在一段时间内经营发展所取得的成果。亦可将其作为单位战略实施评价结果。在单位战略目标明确后，工作考核体系的实施，能够拉近员工之间的关系，促使其形成合作意识，是新时代背景下，事业单位改革发展的有力举措。

是管理部门对其单位的经营方式取得结果的预期设置，也可以看作是工作单位战略方针与实施的评判标准。在确定单位战略目标的基础上，使用科学有效的工作考核体系可以提升单位员工之间的凝聚力，是单位新时期提升自身市场竞争力的重要措施。

优化工作考核的方式，可以以调动员工工作的积极性为基础，减少事业单位的员工流动。在调查后发现，多数用人单位所采取的评价方式都较为传统，主要以自我评价和领导评价相结合为主，虽然具有容易操作的特点，但其公平性却很难得到保证。针对这种情况，建议工作单位将员工实际情况作为依据，对评价方式进行完善，比如：可以将同事评价、下级员工和客户评价作为评价方法的补充。工作考核结果反馈在工作考核中也非常关键，在进行考核结果反馈后，事业单位需要重视员工工作效率是否提升，将反馈结果作为依据，对当前存在的问题进行处理。此外，还要将员工薪酬福利制度与考核制度进行融合，使工作考核体系成为调整员工薪酬福利的凭证，并发挥其在员工培训中的作用。

（三）优化财务会计内部管理人员的配置

财会人员是事业单位的主要部分，优化其内部结构是加强事业单位财务内部控制的重要措施之一。政策方面，相关政府的部门要重视单位财务会计基层人员所提出的建议，改善其薪资偏低的问题，科学分析事业单位的发展状况和所在地区的经济能力，也可以通过提升相关工作人员的待遇，激励单位员工的工作积极性，让财务会计人员心中抱有对单位的归属感，才会主动去了解学习财会方面的新政策和新制度，加强自我价值认知，提高单位财会工作的效率；人才方面，可以利用网络技术的不断发展，事业单位可以利用网络媒体多招一些具有高学习素质的专业型人才，为传统的事业单位财务部门注入新的力量，优化内部人员工作水平，用先进的思想理念和管理方式引导部门员工工作，据此对财务内部管控制度创新，为传统事业单位带来活力。另外，事业单位的财会人员都要对财务监督起到积极的作用，依据法律政策和单位的统一标准来施行财务工作。

事业单位内部财务会计工作的施行，同样离不开财务的风险的管理工作，单位可以从以下方面提升单位员工的风险意识：第一，事业单位可以成立风险管理控制部门，在日常的工作中，此部门负责预测事业单位将会面临的财会风险，按照风险情况制订风险警戒计划并实施；第二，单位员工还需要在工作的施行中，累积有用的经验，仔细科学的分析获得的信息，定制适宜的解决方案，所制定的方针要以事业单位的战略目标为首，以单位的可持续发展为重心；第三，事业单位还需要加强对财务会计内部管控工作的宣导，使用相关的公众号、网络媒体等方式，在单位部门内部形成所有人重视财务会计内部控制的环境，保证内部财务会计控制工作的有序开展。

（四）加强财务会计信息化系统建设

在现代信息化发展环境下，行政事业单位可以根据财会工作方式的特点，利用网络、计算机等方式施行单位内部控制，预防单位财产信息的隐患。财务部门要规定操作人员的权责，必须保证工作人员录入数据的准确，严禁擅自更改录入数据内容，由部门主管和审查工作人员对录入生成的财务信息进行严密的审核，同时对信息是否有效进行测试。同时，还要对财务信息工作管理制度进行优化，通过现代化技术的使用，完成财务报告的生成，签章、数据传输加密和输出授权审核制度是事业单位财务管理人员必须遵循的制度。最后，还要执行岗位责任制度，具体表现为，事业单位应根据岗位性质，要求财务部门将各岗位分离，降低营私舞弊现象发生的概率。同时，还要构建信息安全控制制度，加强系统维护力度，通过各种安全措施的运用，使单位信息安全得到最大程度上的保证[3]。