学校财务管理与内部控制模式的发展探讨

雷云虹

（青海建筑职业技术学院，青海 西宁 810012）

近年来，随着我国教育事业不断发展，相关投入与支出，也越来越复杂。如何做好学校财务管理工作，成为众多院校积极关注的问题。在实际情况中，学校财务管理部门的正常运行，涉及财务审批问题、费用报销问题、人员管理问题等诸多复杂问题，需要有一套科学的内部控制体系。探究学校财务管理与内部控制模式相关问题，就是为了从“内部控制”出发，完善学校财务管理部门工作细节，构建科学的内部控制体系。这对于学校整体发展来说，意义深远。

一、学校财务管理与内部控制模式中存在的问题

（一）内控意识不强

内控意识指的是对内部控制体系的一种执行意识。内控意识薄弱，可以体现在具体的工作行为上。当前，在学校财务管理部门的内控工作中，有些工作人员缺乏基本的内控意识。具体来说，首先，有些财务管理人员工作散漫，丝毫没有紧迫感，只要领导不催促，就会随意拖延工作进度，影响整个部门的工作效率。这一类工作人员主要的问题是缺乏责任感，没有“自我约束”的意识，没有“集体主义”的意识。如果不改变这一类工作人员的思想意识，很难达到内部控制体系的要求，也很难提高财务管理水平；其次，有些工作人员内心深处并不重视财务管理相关工作，认为财务管理部门只是一个边缘化的“打杂部门”，需要被动地处理各种各样的琐碎事宜。虽然财务管理部门的工作内容比较多，但这是一个很重要的部门，工作人员除了被动地接收工作，还可以主动地创建工作。工作人员之所以缺乏职业认同感，还是源于思想意识，没有从思想意识层面发掘财务管理工作的意义和价值。加强财务管理人员的内控意识，是完善财务管理部门内控体系的第一步。

（二）内控制度不全

缺乏考核制度，缺乏监督制度，这些都是内控制度不全的表现。在实际情况中，内控制度不全并非个例，是很多学校急需解决的问题。部分学校财务管理部门由于内控制度不全，各个环节的工作都很混乱，工作人员身处其中，会感到很迷茫、很被动。具体来说，第一，部分学校财务管理部门缺乏“财务管理内部控制考核制度”。财务管理内部控制考核制度可以树立工作目标，指引工作人员有针对性地开展工作。在缺失财务管理内部控制考核制度的情况下，能力强的工作人员会觉得没有动力，能力弱的工作人员也会缺乏进取心，不利于整个部门的进步；第二，内部控制体系离不开与之相匹配的监督机制。现阶段，部分学校缺乏“财务管理内部控制监督机制”，这会影响财务管理部门方方面面的工作。比如说，财务人员的工作进度、工作质量、工作结果、工作规范性、工作创新等，学校领导都很难把控，不利于财务管理部门接收建议、改进工作。

（三）内控人员综合素养不高

一方面，有些学校财务管理部门，只注重工作人员的专业能力。以专业能力为唯一标准，进行人才选拔、人才考核。虽然专业能力很重要，但专业能力只是财务人员综合素养的一部分，学校财务管理部门要转变“能力至上”的单一思维，关注财务人员综合表现；另一方面，结合财务管理部门工作现状分析，部分学校的财务管理人员仍然十分欠缺“创新素养”。立足财务管理发展趋势，学校财务管理模式处于不断升级状态，相关工作人员需要具备一定创新素养，才能更好地适应工作，抓住趋势。如何从“创新”的角度，提升财务人员综合素养，是学校财务管理部门面临的重要课题。

二、改进学校财务管理与内部控制模式的策略

（一）加强内控意识

从财务管理人员的思想意识抓起，可以有效加强内控力度。具体来说，学校财务管理部门可以从这些方面去实践：首先，学校财务管理部门可以经常组织竞赛类活动，形成良性竞争氛围，让工作人员逐渐从“自由散漫”状态转向“积极进取”状态。举例来说，学校财务管理部门可以通过“内部控制绩效考核”形式，统计财务人员的工作量、工作成绩，让财务人员有“多劳多得”“争优抢先”的意识，愿意主动地承接财务工作。再比如说，财务管理部门还可以采取小组竞赛的形式，合理划分财务工作，根据各个小组的工作成绩，评选出“财务管理部门内部控制优秀小组”。随着财务人员的内控意识逐渐增强，整个部门的工作面貌也会焕然一新；其次，对于缺乏职业认同感的财务人员，学校也要重视思想教育。财务管理部门并非只是一个边缘化的“打杂部门”，学校要清晰定义财务管理部门的职能。比如说，学校可以策划培训类活动，如：“财务管理部门职能介绍”“财务管理部门内部控制的重要性”“财务管理部门内部控制与员工个人发展”等。在培训过程中，学校还可以邀请其他院校的财务人员，共同探讨工作心得，打开本校财务人员的视野，让本校财务人员意识到，财务管理工作具有崇高的社会意义和价值。

（二）完善内控制度

完善内控制度是一个循序渐进的过程，需要多方力量的积极配合。那么，针对财务管理部门内控制度不全的问题，学校如何改进？具体来说，第一，缺乏考核制度的学校，要及时建立“财务管理内部控制考核制度”。在财务管理内部控制考核制度中，重点要包含“考核内容”“考核形式”“考核要求”“考核标准”等，给工作人员提供明确的方向。这样一来，即使在没有领导催促的情况下，工作人员也能主动执行工作，积极创新工作。而且，“财务管理内部控制考核制度”一旦形成，能力强的工作人员可以充分展现自己的能力，而能力弱的工作人员也能有忧患意识，会主动地学习、实践，督促自己进步；第二，完善的内部控制体系，需要建立与之相匹配的监督机制。学校可以制定“财务管理内部控制监督制度”，及时掌握财务人员的工作进度，检查财务人员的工作质量，跟进财务人员的工作结果，规范财务人员的工作流程，奖励财务人员的工作创新。总体来说，在“财务管理内部控制监督制度”下，学校领导的可控性更强，可以根据财务管理部门现状，第一时间提出整改建议，确保财务管理部门的先进性。

（三）提高内控人员综合素养

根据综合素养的内涵，学校财务管理部门要认识到综合素养的“丰富性”，从多个角度提升财务人员的综合素养。具体来说，一方面，学校财务管理部门除了要关注专业能力，还要制定“专业能力+思想品行人才培养计划”，让财务人员不仅有较高的专业能力，还具备良好的思想品行。比如说，学校可以组织“财务管理内部控制思想教育培训”“财务管理内部控制人员户外团建”“财务管理内部控制与学校整体发展讲座”“财务管理内部控制与个人职业理想线上论坛”，巧妙渗透集体主义思想、职业道德教育，不断提高内控人员综合素养；另一方面，针对财务管理人员创新素养不足的问题，学校可以举行以“创新”为主题的一系列培训。

三、加强学校财务管理与内部控制模式的注意事项

（一）切勿模仿

进行内部控制工作时，学校财务管理部门要结合实际情况，不能一味模仿。具体来说，一方面，有些学校财务管理部门没有自己的内控思路，习惯复制其他学校的内部控制体系。同样的内部控制体系，不一定适用于每个学校。如果学校财务管理部门照搬照抄，很可能会脱离实际情况，难以发挥内部控制体系应有的作用和优势。这一点，需要引起学校财务管理部门高度重视；另一方面，有些学校财务管理部门设计的内部控制体系，缺乏特色，缺乏创新，无法突显学校自身优势。

（二）适当放权

有些学校财务管理部门权力过于集中，导致内部控制工作出现一系列问题。具体来说，第一，部分学校财务管理部门，权力主要集中于管理者，执行层面的工作人员很难有自主发挥的空间。内部控制体系的核心，是要激励财务人员，而不是打压财务人员。这种权力过度集中的现象，不利于财务管理部门的内部团结，会影响内部控制结果；第二，相比权力过度集中现象，部分学校还存在权力过度“自主化”的现象。

（三）重视激励

要想加强内控工作，学校财务管理部门要积极建立“激励制度”。具体来说，一方面，内部控制体系的执行，需要财务管理人员一点一滴去落实。在这个过程中，合理的激励政策可以起到促进作用，让财务管理人员觉得有方向、有目标，愿意主动执行内部控制体系的要求和标准。学校财务管理部门可以结合员工需求，制定“人性化”的激励政策，活跃整个部门的工作氛围；另一方面，关于内部控制体系建设，既需要财务部门管理者的引领，也需要每一个财务工作者的积极参与。

四、结束语

综上所述，加强学校财务管理部门内部控制，不仅要严抓制度建设，还要重视团队管理。比如说，如何发挥财务人员特长？如何建立财务人员晋升机制？如何奖励财务人员……这些都属于团队管理范畴。在团队管理过程中，学校既要有监督措施、惩罚措施，也要有激励措施、奖励措施，要让财务管理部门的每一个工作人员都能主动学习、主动进步，充分发挥每一个工作人员的优势，为财务管理部门做贡献，为学校整体发展献计献策。