企业税务风险防范研究

徐艳

（施耐德电气（中国）有限公司，陕西 宝鸡 721013）

企业税务风险是因涉税问题引发的潜在的或已经发生的，对企业的生产经营产生一定影响的可能性。企业税务风险主要包括两方面内容，一方面是企业未按税收法律法规的要求申报纳税，因而产生应缴未缴税款或者少缴纳税款的情况，导致企业补缴税款、税收罚款、加收滞纳金，甚至将接受刑事处罚或声誉受损等风险产生。另一方面是企业适用税法不准确，对国家有关税收优惠政策未精准掌握吃透用足，导致多缴纳税款，为企业带来不必要的税收负担。

一、企业税务风险管理的必要性

税务风险普遍存在，对于所有企业而言，不管是否愿意，都将面临申报纳税所带来的潜在税务风险。税务风险客观存在，伴随着企业的设立，发展壮大、衰退直至消亡的整个生命周期全过程，不同阶段会有不同类型的税务风险。税务风险具有潜在性和可累积性，前期不被重视或忽略，随着时间的推移逐渐累积，一旦被税务稽查发现问题，追缴，罚款，滞纳金将会是一笔不小的支出，甚至会拖垮一个企业。近些年来，国际上很多大集团因为对税务风险的防控不严，在税收上出了问题，诸多国内知名公司也曾先后沦陷，致使企业经营和声誉遭受了巨大的损失。基于以上原因，企业必须重视和加强税务风险的管控。

二、企业税务风险产生的原因剖析

（一）企业税务管理体制不健全

目前，我国大多数中小企业税务管理只停留在意识层面，未建立完善的税务管理机制。组织机构不健全，未设立税务机构或专门负责企业涉税业务的日常处理和风险管控的岗位，财务税务分工不明确，企业财务人员既要处理日常繁杂的账务，又要申报纳税，没有过多精力投入税务政策的学习、复杂涉税业务的沟通、交流和进行税务风险分析防范；缺少切实可行的税收管理制度或制度简单不完备，使税务管理工作没有明确的目标、权责不清、风险管理环节缺失、方法措施不得当。因此，企业不能有效开展税务风险管控，不能最大限度减少税务风险的发生。

（二）涉税业务内审功能缺失

近年来，国际国内市场经济形势更加复杂多变，竞争日趋激烈。较多规模以上企业为了防范经营风险，相继建立了内控管理体系，但内控流程及定期开展的内外部审计主要集中在生产销售一线业务及业务相关部门，对财务税务的风险控制未涉足或很少涉足，导致企业的财税风险未能得到有效的控制。在日常税务管理工作中，企业对涉税业务处理缺少内部稽核，和后续的监督检查，办税人员业务能力不强，税收政策执行有误或操作失误造成的多缴税、少缴税未被及时发现，就会对企业造成潜在税务风险。

（三）企业未实现有效的涉税信息沟通

合同是税收的源头，合同决定业务过程，业务过程产生税。对于特殊合同，在签订过程中业务部门与供应商、客户以及税务管理部门对合同信息进行充分沟通交流直接影响着企业税收成本和税务风险。迄今为止，很多中小型企业尚未建立完整的税务信息处理系统，没有完备的数据库，企业内部信息的沟通交流不畅。这种信息的不流通不对称也存在于企业与税务部门之间，企业未能与税务机关就日常和重大业务涉税问题保持良好的沟通，导致企业对税务政策理解不到位而产生税务风险。

（四）税务管理人员能力有限

企业办税人员自身知识水平和业务能力较低，对税收法律法规的理解不够准确，解读出现误差，或不能及时学习更新，用旧的已废止的法律条文来处理涉税业务，在企业缺乏内控审核的情况下，就会导致税收风险。我国税收管理制度日益完善，面对各种税务风险，企业不能再抱侥幸心理，这就要求税务人员不断学习提升业务水平和专业技能，并积极主动的采取必要的控制措施，以降低税收风险，使企业健康发展。

三、企业税务风险防范的对策

（一）构建全面有效的税务风险内控机制

企业要做大做强，应建立适合本企业的税务风险内控机制。完善企业涉税管理制度规范，使税务风险管理过程执行有依据考核有标准。首先，企业要建立税务风险管理组织机构，根据涉及行业的多少以及涉税业务复杂程度选择设立税务管理部门、隶属于财务部门的税务风险管理组或在财务部设立税务管理岗位，明确其岗位职责。其次，企业应建立税务风险识别和评估机制，采用先进的风险评估方法识别税务风险并进行风险评估；建立风险应对机制并且采取有力措施对所识别的可控税务风险进行积极应对，将税务风险控制在企业可承受的范围之内。最后，有条件的企业还需建立税务信息管理体系和有效的税务沟通机制、税务风险管理监督和改进机制，对识别的税务风险进行管理和监督，在企业内外部环境及经营条件发生变动时，对各项税务风险管理制度和运行机制进行修订和完善。

（二）加强企业内外部的稽核与审计

企业需要对生产经营管理的各个环节进行梳理，对查找出的重要环节工作流程，逐个找出关键控制点，设置相应的审批权限，对个别环节需要有人稽核，加强内部控制，降低风险。企业在实施内控措施的同时还应建立内外部的审计制度。内部审计是由专门的内控审计部门或企业内控工作团队对企业的经营活动的风险内控设计和运行情况进行定期审计监督。与此同时也要建立起企业内部税务工作自查及领导稽查审核制度，根据税收政策规定和风险内控要求自己找出问题，或领导在审批时通过稽核发现问题，及时改正，避免被税务机关稽查发现，使企业陷入被动的境地。对于重大的涉税事项处理，可以聘请外部税务审计公司提供专项审计或鉴证服务，也可根据企业的实际情况定期或不定期邀请第三方税审公司对企业涉税事项提供风险评估，提早发现问题及时补救，避免酿成大错，给企业带来无法弥补的损失。

（三）重大涉税事项外包，实现税法合作遵从

近几年，企业开始实行业务外包，将非核心业务转移出去，借助外部资源的优势来弥补和改善自己的弱势。它可以提高企业资源利用率，促进企业集中有限的资源和能力，专注于自身核心业务，创建和保持长期竞争优势。企业可将重大涉税业务例如，研发费加计扣除、所得税汇算清缴等外包给在税务管理领域拥有较多的资源和很强的技术水平及业务能力的财税审计公司，能够更有效、更经济地完成涉税业务处理。另外，业务外包可以利用合同形式将部分风险转嫁给外包公司，在一定程度上降低了企业风险。

（四）加强企业税务信息化管理建设

“金税三期”的全面上线，互联网+税务时代的到来，税收征管进入了信息化、数字化时代。国家新的税收征管条例规定，企业享受的税收优惠以及扣减税政策等，均由“审批制”变为了“备案备查制”，这对税务管理人员的水平和能力要求很高，即使这样也无法满足企业管理者对信息管理的要求，无法实现对税务风险的有效管控，难以应对越来越严苛的税收征管。部分大中型企业如海尔，美的为提升税务管理的效率和质量，开始探索一种新型的税务管理模式，企业通过与涉税专业服务机构合作将增值税涉及的经济业务与企业管理系统关联在一起，在现有管理系统的基础上升级改造，或嵌入或采用外挂耦合的方式使企业税务管理与信息化管理有效对接，为企业建立起标准化的税务管理系统，对纳税申报数据进行自动化管理，同时对纳税分析实时提供常态化管控。企业的税务管理进入了依靠“人管税”向“人管系统—系统管税”转变的新时代，建立的税务风险分析预警管理系统，能够实时有效链接企业经营数据、财务数据，使企业不仅能进行事后管理，还增加了主动的事前事中管理，使企业申报数据的准确性更高，合理规避了税收遵从所带来的风险。

（五）对税务信息进行多层次多渠道的有效沟通

税务信息沟通是企业准确及时地了解国家税收政策和企业涉税信息的有力途径。为确保涉税信息在企业内部、企业与外部之间进行有效流通，企业应建立税务风险管理的信息与沟通制度，明确税务相关信息的收集、处理和传递程序，确保企业税务部门内部、企业税务部门与其他部门、企业税务部门与董事会、监事会等企业治理层以及管理层的沟通和反馈，发现问题应及时报告并采取应对措施。企业应与税务机关和其他相关单位保持信息畅通，遇到把握不准的政策或业务问题随时咨询。随着互联网信息的发展，三方沟通的渠道更加广泛，通过参加税务部门组织的现场培训，座谈会，中介机构组织的网络培训交流会，企业主动向税务机关进行涉税咨询、开展与涉税专业服务机构的交流与合作，利用12366税务热线咨询。各主管税务所微信群与专管员及税务同行的沟通等。企业内部通过定期梳理更新涉税业务流程，内部审计和组织特殊业务沟通会进行跨部门沟通，及时掌握涉税信息，指导本企业开展业务，降低税务风险。

四、结束语

近年来，国际国内经济形势瞬息万变，税收作为国家宏观调控经济运行的重要手段也将随之调整和完善。为建立适应社会主义市场经济体制的税制改革也在不断推进，各类税收法律法规层出不穷，为支持科技创新和小微企业发展及拉动经济复苏采取的特殊税收优惠政策也不断出台。企业只有高度重视，紧跟时代步伐，不断学习掌握新的税收政策，积极主动的采取必要措施完善内控机制，强化企业税务管理信息化系统建设，同时与第三方涉税机构密切合作与交流，对各类涉税风险提前预警，加以防范，才能保证企业正常运营。