行政事业单位加强财务内部控制的策略研究

文/蔡文静（沧州市群众艺术馆）

财务内部控制作为一项新管理理念，要求行政事业单位在实际工作落实过程中打破常规思维模式，引进现代化管理思想，对事业单位内部财政资产配置进行优化改进，强化监督管理力度，强化廉政建设水平，在当前市场经济环境下更好地发挥自身职能，服务于社会。

一、行政事业单位财务内部控制概述

（一）财务内部控制概念

财务内部控制是行政事业单位在经营发展进程中，为实现控制目标，制定一系列科学完善的制度、措施，充分反映行政事业单位内部收支业务、预算业务、政府采购及以及资产管理等经济活动，并对其进行强有力的约束与管控，有效规避风险的产生，充分发挥财务管理控制的全面性，覆盖行政事业单位内部各项经济业务活动以及员工，助力行政事业单位实现稳定发展。

（二）行政事业单位财务内部控制的一般性与特殊性

（1）一般性。财务内部控制在行政事业单位内部开展，强调以预防为主，通过科学完善的管理制度规避行政事业单位内部贪污腐败等违法违规现象的产生，对各项经济活动风险进行合理规避，实现管理效率及质量的提升，在发展实践中不断完善优化，逐渐成为现代化管理理论的重要组成部分。

（2）特殊性。行政事业单位经营性质特殊，作为政府行使公共职能的主体，在财务内部控制工作的落实上不同于传统企业及机构，而是政府部门促进管理制度完善的重要组成部分。行政事业单位财务内部控制由内部环境、风险管控、信息沟通等要素构成，并与行政管理、财务会计信息系统等实现有机融合，充分发挥应有价值，助力行政事业单位健康发展。

（三）行政事业单位财务内部控制落实必要性

（1）保障行政事业单位内部各项经济活动开展得合规合法，全面提升行政运营效率及质量。行政事业单位在发展进程中肩负着公共权利职能，财务内部控制的有效落实，能够切实保障预算、决算、财务分析等多项管理制度的全面落实，保障行政事业单位各项经济及业务活动的合法合规，实现行政运行效率的有效提升。

（2）保障财政资产安全，实现资源利用率提升。财务内部控制的落实，能够进一步强化资产管理质量，完善管理制度，从各个方面实现控制，避免因管理不当造成国有资产流失或利用率不足等问题，为资产的使用提供必要的制度支撑。进一步强化财务内部控制制度的完善，能够有效监督财政资金使用。切实提升财政资金使用效率。

（3）保障财务信息数据真实准确，提升资源配置合理性。财务内部控制制度的充分落实，对于实现财务信息数据真实性及准确性提升，有着至关重要的价值。行政事业单位在履行自身职能时，应对各项政务信息实现公开，保障其真实准确，接受社会各界监督。财务内部控制制度的完善，能够有效规范员工行为，确保财务流程的合理性，实现行政事业单位内部各项资源合理配置，提升行政事业单位公信力。

（4）强化财务分析，规避违法乱纪行为产生。行政事业单位在履行自身职能的过程中，手握大量社会资源，倘若缺乏强有力的监督约束机制，在分配公共资源时极易产生违法行为，在行政事业单位内部滋生腐败行为。基于此，通过财务内部控制进一步强化内部监督管理质量，预防徇私舞弊现象的产生。此外，健全的制度、强有力的监管手段，对于行政事业单位公职人员履行自身职责也能起到一定的保护作用[1]。

二、行政事业单位财务内部控制落实困境

（一）财务内部控制环境相对薄弱

财务内部控制作为重视全流程监督管控的手段，其成效相比业务部门业绩指标完成状况而言，其成效明显程度不足，短时间内难以察觉行政事业单位所产生的改变。因此，部分行政事业单位针对财务内部控制落实缺乏应有的重视程度，管理层甚至在实际工作落实过程中，浅显地认为其专属财务部门负责推进，使其他职能部门在工作开展进程中缺乏应有的配合度，无法在行政事业单位内部营造良好的财务内部控制落实氛围。甚至，部分行政事业单位引进财务内部控制的主要目的是为了应对上级检查，并未将其贯穿于行政事业单位经营管理全过程，不能充分发挥其价值。

（二）财务管理制度不健全

当前，部分行政事业单位内部财务管理工作落实存在较多不足之处，例如，缺乏严谨的财务审核机制，采购流程混乱，合同审批及管理规范程度不足。归根结底，上述问题的产生都是财务管理制度不健全导致的。行政事业单位通常根据上级部门下发文件建立财务管理制度，并未从自身管理需求及流程出发，主动建立科学有效的财务管理制度规范员工行为。部分行政事业单位并未严格遵循岗位划分原则，明确岗位责任制度，权责配置合理性尚待提升，部分单位甚至存在一人兼任多岗的状况，出现问题相互推诿，无法实现责任落实到个人[2]。缺乏健全的制度约束员工，财务工作开展较为混乱，难以保障行政事业单位内部资产安全。

（三）监督管理机制不健全，财务内部控制执行不到位

部分行政事业单位在实际的经营发展进程中，受传统管理思维影响，缺乏正确财务内部控制落实认知，导致管理体系完善程度有待进一步的提升。缺乏强有力的监督管理制度，在实际的工作落实过程中，难以为内部控制发挥效应保驾护航。部分行政事业单位并未根据自身需求设立审计机构，并未充分发挥内部审计价值，导致财务内部控制执行不到位，具体操作流程与章程存在盲区，难以充分发挥其价值。

（四）信息化建设水平不足，员工综合素质有待提升

部分行政事业单位信息化建设水平滞后，并未紧跟时代步伐实现内部管理方式的更新，信息化系统真实价值难以充分发挥。信息化手段应用不足，难以为财务内部控制的全面落实奠定良好的基础。并未借助信息化系统实现行政事业单位内部各职能部门间信息共享，保障各项数据的安全性与准确性。此外，信息化时代背景下对于员工工作能力提出了更高的要求，部分行政事业单位内部员工对于新事物接受程度不足，在实际的工作推进过程中缺乏良好的信息化手段应用能力，难以有效推动财务内部控制全面落实。

三、行政事业单位财务内部控制优化策略

（一）营造良好财务内部控制落实环境

财务内部控制的充分落实，需行政事业单位全员树立正确的意识，明确财务内部控制对于促进行政事业单位发展的积极意义。管理层充分发挥自身引导作用，在单位内部加大宣传力度，帮助员工培养良好的财务内部控制意识。同时进一步强化行政事业单位培训教育力度，定期开展具有针对性的活动，确保员工综合素质满足财务内部控制落实需求。合理划分相关工作岗位进一步明确各岗位职责与权限，确保员工工作的规范性，将责任落实具体，避免出现相互推诿的状况。积极引进其他行政事业单位或企业优秀财务内部控制案例，根据自身经营特点进行合理的对比分析，明确自身不足，有针对性地进行优化与完善。

（二）完善相关管理制度，规范制度执行

财务内部控制覆盖行政事业单位各项经济及业务活动，保障其落实需严格遵循相关政策法规。实现财务内部控制制度的完善，需要结合事业单位内部经营管理状况，确保其能充分满足行政事业单位发展要求。财务内部控制制度的健全，应当包括预算管理、收支管理及资产管理在内，实现全面控制。进一步完善预算管理机制，强化内部审计制度的落实，促进行政事业单位资金管理及风险防控力度提升，针对重点岗位实现靶向监督管控，实现内控重点环节及财务风险关键点的实时监督，实现风险防控措施的完善与优化[3]。明确岗位职权，在行政事业单位内部建立明确的责任人制度，确保各项工作的充分落实。建立科学的绩效考核体系，扩大考核覆盖范围，纳入财务内部控制落实效果考核，全面提升财务内部控制执行力度。优化完善监督管理体系，通过完善的制度，全面监督行政事业单位财务内部控制落实状况，将考核结果与单位员工薪酬福利体系相管理，实现行政事业单位奖惩制度的不断完善，提升员工工作积极性，助力行政事业单位财务内部控制的有效落实。

（三）加强单位内审及财务监督

在单位内部建立起完善的审计监督机制，为财务内部控制落实保驾护航。根据行政事业单位经营规模，设置审计机构，保障审计工作的权威性与严谨性，同时借助完善的内部审计制度，对行政事业单位内部各项经济活动落实全流程监督管控，确保专款专用。对于审计过程中发现的财务内部控制较为突出的问题，根据审计结果推进整改工作的全面落实。推动行政事业单位实现内部监督管控、自我评估、绩效考核及责任追究相结合，充分发挥各环节价值，保障财政资产安全，推动行政事业单位实现稳定健康的发展。

（四）强化信息化建设，提升员工综合素质

行政事业单位应当紧跟时代发展步伐，大力引进先进的信息化技术，将信息化系统建设作为财务内部控制建设重点环节，积极围绕以“预算管理为主线、资金管理为核心”的建设思路，与第三方机构维持紧密合作，积极引进先进的信息化系统，将财务内部控制建设要求与控制要点镶嵌到业务流程之中，实现财务内部控制贯穿于行政事业单位日常经营管控进程。进一步推动教育培训活动的充分落实，保障财务内部控制活动落实的信息化、规范化以及制度化，通过稳定运营，定期维护，实现行政事业单位内部管理质量的提升。针对员工综合素质不足的问题，定期开展教育培训活动，一方面帮助员工更好地解读当前政策法规，另一方面助力员工提升自身信息化手段应用能力，满足信息化时代背景下行政事业单位财务内部控制落实需求。此外，行政事业单位还应当实现内部人才激励政策的有效完善，以此实现员工工作积极性的全面提升，助力行政事业单位实现健康发展。

四、结语

财务内部控制在行政事业单位内部的落实，需事业单位内部树立正确认知，营造良好落实环境。在此过程中，管理层首先应当加大学习力度，正确认知财务内部控制，员工及时更新自身知识储备，提升综合素质，更好地满足财务内部控制落实需求。实现事业单位各项管理制度的完善，强化监督管理力度，避免财务内部控制落实流于形式，充分发挥财务内部控制价值，助力行政事业单位实现稳定发展。