浅析研发费用加计扣除对企业总体税负的影响

赵聿珺（中国重汽集团济南商用车有限公司）

■ 引言

随着我国综合水平的逐步提升，我国在各项政策中以及大的发展趋势中十分地重视科技与创新的力量，想要取得更好的发展就离不开创新的作用，创新可谓是国家富强的基础。我国出台了一系列的文件表明，企业的整体研发费用税前扣除的比例整体上在提升，与此同时减税的政策与征税的优惠也在不断地完善，这意味着国家对创新的重视。

相关的探究表明，研发费用加计扣除的政策将使得企业可以降低成本，从而逐步提升企业的综合水平，逐步推动企业研发的强度以及生产力提升。

■ 研发费用加计扣除过程中存在的不利之处

（一）研发费用中存在的归集风险因素

科学是第一生产力，科技的发展将会极大地推动社会的进步与发展，使得我国整体上加快了经济转型的脚步。为了取得更好的创新成果，我国当下制定了一系列的政策减轻企业的总税费，这个环节中对研发过程的费用使用加计扣除的手段将会有着较大的风险。总的来说，相关的规章制度对研发费用归集标准的要求一般十分的高，所以在各个环节中若是有问题出现就可能会造成更大的税务上的风险。因此，在日常的运行中应该在归集扣除时按照相关的规章制度以及科学的流程进行，其中最多很多情况下与研发费用的直接投入以及一些关联性高的费用关联，其他的费用相对来说有着一定的比例上的限制。在实际的扣除时不难发现对研发费用的整体扣除的范围是使用正列举的手段，就是优惠政策中没有列举的加计扣除项目，这种情况可能会导致难以享受到加计扣除带来的优惠政策。因此，企业运行中不可以有任何的侥幸的心理，避免出现扩大研发费用扣除范围的情景。在执行的过程中，还应该注意会计法以及税费关于研发费用的归集口径一般是企业发生委托研发的支出，其实际上的数量是百分之七十左右。会计归集口径是实际发生委托研发支出全额在研发支出中的核算。

（二）企业在申报过程中存在的不足

在当下高新企业中存在一定问题在研发费用加计扣除面临的所有税务风险中，申报材料准备的风险一般来说是比较常见的风险。由于企业在研发过程应该有着一定的税费优惠的政策，因此应该进行及时的申报备案，但是现实的情况是发生材料备案中存在申报整体上不齐全的现象，所以其将整体上影响企业享受本应得到的优惠。因此，高新企业在准备相应的材料时注意准备齐全。笔者在实际的工作中发现，有些企业整体上来说对于立项管理重视的程度不够，因此常常会出现一些立项的文书存在内容过于粗略的情景，即其在整体上不够详细，有时项目的预算以及周期等都不明确，严重时立项的材料与整体上的技术成果没有什么关系，以上的种种情况将会使得企业在进行材料申报中存在着一定的材料准备风险。

（三）企业在进行研发时存在的管理风险

高新企业在进行研发管理的过程中与其他的企业不同，其可能存在着诸多意料不到的情况，所以研发项目有时会受到很多因素的影响导致其难以获得更好的发展，严重时甚至直接出现项目难以继续进行的尴尬处境。例如：企业内部协调上的问题、企业的费用后续不足等情况，这些情况总的来说将会使得整体的项目管理存在着一定的风险。在日常的工作重要应该足够的重视，若是出现疏忽将会带来很大的风险，有时甚至使得一些企业赢得的费用加计优惠难以有效的获得，这样一来就会从整体上影响企业的研发进度。

■ 企业在运行中避税的行为与创新的整体关系

企业在进行避税时相关的管理层应该对各个环节有着足够的了解，日常中应充分对税收负担进行考虑，这样一来就可以降低企业的整体税收的负担，使企业最终内部的收益为以后的发展提供更多的资金支持。但在实际的运营中，研发创新的环节与其他业务有着诸多的不同之处，其最大特点就是未来的收益存在的不确定性以及当前支出高度费用化等特征，这样一来就使得企业在进行研发创新的过程中与企业已经制定好的避税计划产生一定程度上的冲突。这样的结果就是使得企业很难进行避税具体方案的实施，其整体上的创新水平就会较低，总而言之，想要科学地实施避税提升又保证企业的整体研发水平不降低十分的困难。企业的避税总的来说是一项比较系统化的工程，需要将企业所需缴纳的全部资金以及涉及到的税种及时地纳入最终的规划，但是在关乎研发费用的同时税前加计扣除仅仅是企业所得税纳入的相关政策，就是在很大的程度上降低了企业的整体税负，这样一来相对来说增加了其他增值税的税种。

■ 如何应对研发中的税务风险

（一）逐步的完善相关规章制度

当下企业想要取得更好的发展，就应该注意避免研发费用的归集风险，高新企业应该建立与研发费用相关联的归集，逐步使得研发费用归集更加的规范，高新企业在进行管理时应该注意对整体研发的活动产生的费用做出相应的预算管理，逐步由企业的研发部门对本年的整体研发涉及的费用进行预算。之后再请企业的相关部门进行及时的审批，最终转到财务部门，这时财务部门可以依据相关的准则和税法的规定对研发费用做出更加合理的归集，相关的人员应该将会计口径的研发费用与企业认定的口径费用以及加计扣除政策口径分别进行管理。企业的人事部门应该按照研发项目的参加人工资进行统一划分计算，并且及时上报到财务管理处，财务部门应该依据报表来进行及时的核算相关的研发费用，从而逐步地建立研发费用中辅助明细账。这样一来，逐步地完善企业的研发管理中的各个环节相关的制度，将会逐步地提升企业整体的防风险水平。

（二）做好档案管理的工作

根据相关的规定可以发现，企业所得税的政策是企业应该自己去判断自身是否真正的符合相关的优惠政策。当其整体上满足相关优惠政策时就应该注意按照相关的政策办理办法向税务机关提交材料以及手续等。这时企业应该注意将相应的材料进行有效的保存以备不时之需。备存的资料就是企业自己进行判断其是否符合优惠政策的依据，所以应该及时在年度审核纳税申报前进行全面的归集以及整理并且认真的研究。所以，根据以上的分析可以知道，企业必须逐步的加强对档案的管理工作，相关部门应该注意保证资料的真实有效性，尽可能的避免出现疏漏的情况影响以后的登记，使得企业享受不到其应有的政策。

（二）企业应该及时的了解最新的税收动态

随着市场的经济激烈程度在不断加剧，企业整体上面临的环境日趋复杂，所以企业想要更好地发展就应该努力学习最新的法律规章制度，正确地使用国家出台的各项最新的政策，逐步地降低企业的整体纳税的数量。随着我国经济的发展，近几年随着市场环境的变化制定了一系列的新的政策，因此企业想更好地把握企业的研发费用以及加计扣除的政策有效防范整体的风险，就应该注重税收政策的变化，依据最新的政策结合自身实际的状况科学合理的使用政策，财务管理部门也应该依据最新的政策制定相关的研发费用加计扣除的条件，这样一来总的来说将会极大的有利于企业的研发费用的整体核算，使得企业的整体效益最大化。

（四）整体上提升安全意识

不难发现，我国企业更多关注的是经营的情况以及具体的收益等，但是很多企业在税费上的关注程度比较的低。因此应该逐步的提升企业管理层整体的税务整体风险意识，特别是企业应该能够实行有效的风险管理的前提条件，只有企业领导更加重视并且推进才可以提升管理部门的整体意识，当下的实际情况总的来说还有着一定的不足，所以高新企业应该提升总体的风险意识，这样就可以更好的享受研发费用扣除的同时做好税务风险防范工作。

■ 结束语

总而言之，研发费用加计扣除能够有效的体现出国家对于创新的重视程度，是国家鼓励创新的有效的手段，企业是会计准则当下与税法不同的主要所在，其在很大的程度上影响着企业的总体赋税的水平。根据文中的分析不难发现，当下的企业是国家的重点关注部分，其在研发费用以及加计扣除等的制度上有着极大的政策上的优惠，但其在具体的运行中还有着较大的风险，因此当下的高新企业应该注重建立相关的制度体系，准确的确定归集的研发费用，对于加计扣除的相关政策应该足够的了解，这样才可以增加防范税收管理风险的能力。