商贸公司税务风险及其防控

陈焰节

（百川名品供应链股份有限公司，安徽 合肥 230000）

一、引言

营业税改成增值税后，其覆盖面变广，复杂程度提升。对于税收征管单位而言，要创新征管模式和征管方式，以提升征管水平；对于纳税企业而言，在减轻税负的同时也面临各项税务风险，这就要求企业必须提升税务筹划水平和管理能力，增强纳税灵活性和适应性，防范涉税风险。

二、税制改革对商贸企业的影响分析

商贸企业是推动市场经济稳定、持续发展的基础，在保障经济运行质量方面发挥着至关重要的作用，然而近年来，商贸行业增速趋于平缓，供需关系也逐渐平稳，产能过剩成为商贸企业面临的严峻问题。与此同时，市场价格也日趋透明化，并且长期处于较低水平，这无疑加剧了商贸企业的经营和竞争压力，拓展盈利空间成为商贸企业当前的首要诉求。税制改革的全面深化贯彻落实为商贸企业的科学税筹奠定了基础，拓展了企业税收可筹划空间，但也加剧了企业的涉税风险，这就要求商贸企业既要以新税收政策为导向，科学合理地制定纳税筹划方案，又要健全税务风险防范机制，避免涉税风险，降低企业纳税成本，保障企业规范经营［1］。

从营商环境角度来看，税制改革的推进在一定程度上强化了市场监管力度，有助于营造规范、公平的纳税环境。营业税到增值税的转变将进一步打击偷漏税行为，优化纳税结构，规范征税监管，有助于搭建多层次的信用监督体系，提升企业的纳税遵从度，同时更为严格的征税监管机制也增强了纳税行为合规性的识别度，能够精准判定企业涉税风险，一旦企业纳税不规范，轻则多缴纳税款，面临税款处罚，重则危及企业声誉和形象。

三、税制改革下商贸企业税务风险诱因分析

商贸企业要防范税务风险，分析和判定风险，识别税务风险诱因是关键。第一，缺乏重视度，管理方式颗粒度大，部分商贸企业，尤其是从夫妻档小店发展而来的企业，自身纳税意识淡薄，甚至存在偷税的主观意识，尚未转变税务认识，存在漠视税务管理的态度，未在企业内部设立独立的税务管理机制，企业的税务人员也仅仅承担基础性的纳税申报、领取发票等工作，不具备专业的税筹能力，无法事前预测税务风险。另外，商贸企业和税务机关之间未建立有效的沟通机制，信息不对称使得无法及时获悉最新税收政策，容易错失纳税最佳节点，企业税务管理较为被动，易拖欠纳税。第二，纳税行为不规范诱发风险，商贸企业如果不能足额缴纳税款，将会面临被税务机关强制要求补缴税款的情况，如此企业不仅可能要缴纳滞纳金，还有可能被课以罚款，导致未足额缴纳税款的原因较多，主要是统计不准、操作不规范等原因造成。第三，税务管理信息化不足，在信息化时代，商贸企业搭建税务一体化平台可以减少手工失误操作风险，同时也能借助大数据分析技术预判风险，但是当前部分商贸企业忽视税务管理信息化建设，信息化基础薄弱，加之税务系统与财务系统对接不足，税务系统无法及时获取完整、准确的财务信息，因此弱化了风险防范能力［2］。第四，税务审计立足弱化，商贸企业更加注重内部控制合规性、经济效益、经济责任等方面的审计工作，而对于税务登记、纳税申报、税款缴纳、发票管理、纳税检查等方面的审计则相对较少，由此导致税务管理刚性约束不足。

四、税制改革下商贸企业加强税务风险防范的有效措施

（一）健全税务风险管控机制

商贸企业健全税务风险管理机制应从两方面入手。一方面，为确保税务管理职能有效发挥完善组织架构，在税制改革后，商贸企业应根据税务管理目标要求适时调整和优化税务部门职能和权责，既要确保权责适度分离，又要体现相互协调，避免职能交叉、留白等情况，防止职能履行不到位诱发风险。对于部分商贸企业未设立独立税务部门的情况，可以考虑将税务部门独立出来，避免平行职能部门干扰税务工作。税务部门主要负责商贸企业纳税申报、缴纳税款、凭证管理、纳税咨询、涉税风险分析和控制、税务筹划等工作，商贸企业应基于流程化、程序化、制度化设计税务工作标准指导税务工作规范开展，防止违规操作。另一方面，税务人员是税务工作的执行主体，为提升商贸企业税法遵从度，应组成专业的税务管理团队，定期开展税法培训，让企业负责人和相关税务管理人员认识到金三系统的强大，并让企业认识到税收征管、纳税评估、税务稽查之间是环环相扣的，而且即将上线的金税四期增加了四大功能，分别是非税业务监控；与人民银行的信息联网，进行更严格的资金管控；企业相关人员的信息及信用管控；云化服务，全流程智能办税。企业要重点关注，不断学习，才能有效增强企业税务人员合法、合规开展纳税的意识。此外，商贸企业可以成立税务监督机制，明确税务监督范畴和权限，强化税务行为约束力。

（二）梳理税务风险，实施流程化管理

商贸企业应注重对税务风险进行梳理，明确税务风险关键节点，实施流程化管理。如在纳税申报环节，为避免纳税申报出错，企业在明确申报人员的工作内容后，还要指定专人负责审核确认，如申报人员填写纳税申报表之后，要由相关人员进一步审核，确保其准确无误，防止出现纳税额计算错误等情况。在缴纳税款环节，商贸企业可以采取负责人制度，如纳税申报表的批准签署在由税务机关主管批准签署后，企业税务人员要及时向税务机关申报，及时缴纳相关税款，防止出现缴纳不及时导致企业面临税收处罚的情况。营改增之后，增值税专用发票可以进行抵扣，因此加强发票管理也成为商贸企业税务管理的重点，商贸企业应基于岗位制衡原则明确划分发票领取、开具、保管人员的职责，增强岗位约束刚性，避免发票管理不当引发风险。需要注意的是，商贸企业应做到不定期盘点发票存量，一旦出现遗失、损坏等情况，及时上报税务机关予以作废处理。

（三）搭建完善的税务数据库

商贸企业加强税务风险防范的关键在于税务信息的采集和分析，掌握全面、完整的涉税信息，可以帮助企业事前预测税务风险。一方面，商贸企业可以选择与第三方税务咨询机构合作，依托其专业团队和专业的能力为企业提供税法定制化服务，由此打通企业与税务机关的沟通壁垒，确保及时准确地掌握最新税收政策变化情况，为企业科学制定纳税筹划方案提供依据，防范税收政策、法规利用不当引发的风险。另一方面，商贸企业要注重搭建涉税风险数据库，搜集、整理历史时期企业的税务风险信息，纳入风险数据库，设置风险指标，按风险数据分析主题分类，通过智能分析和大数据等技术，识别风险并按照级别进行事前预警，计算出风险阈值，按照设定风险阈值定义风险等级，同时归集风险分析模型进入风险管理池，在多维数据引擎的支持下，进行多层级、多维度的税务统计分析及钻取式追踪查询，增强商贸企业的风险防范和事前处理能力。

（四）注重关键业务环节税务风险管控

作为商贸企业，开展业务过程中的关键业务环节也是风险防范的重点。在进货环节，商贸企业应强化合同审查，可以由企业税务部门、业务部门、第三方会计师税务所多方联合，对相关合同进行审查，明晰合同条款约束性因素，避免模糊条款引发风险。此外，在供应商选择方面，商贸企业可以成立税务筹划小组，综合对比多家供应商对企业税负和收益的影响情况，择优选择供应商合作。在销售环节，商贸企业应在产品信息系统中做好产品税率的审核工作，确保税率准确，避免销项税额计算出错，同时，为确保在税务机关许可的纳税收入时间确认收入，商贸企业应注重强化税企合作。

五、结语

在经济新常态形势下，商贸企业面临着发展机遇和挑战，面对激烈的市场竞争压力以及经济转型的要求，企业不仅要注重优化业务模式，拓展市场份额，提升经营能力，还应注重管理水平提升，发挥内源动力。税务管理是企业内部管理的重要组成部分，商贸企业加强税务管理，健全税务风险防范机制，不仅可以提升企业的风险防范水平，降低涉税风险，还能帮助企业减少纳税成本，这对企业的长远发展至关重要。