论减税降费对高新技术企业的影响及应对措施

2021-11-29邵莉珍

经营者 2021年10期

邵莉珍

（江南数控机床有限公司，浙江温州 325603）

一、引言

高新技术企业逐渐成了经济朝向高质量发展的重要动力，同时也成了推动当下新旧动能转换的主要动力之一。因此，为了推动高新技术的不断创新和进步，制定相关政策显得格外重要。它可以很好地避免高新技术企业在发展中遇到各种问题，让其顺应时代发展的潮流和机遇，并结合其自身的特征，实现高效发展。

二、减税降费对高新技术企业的影响

（一）对增值税税率的影响

减税降费政策出台后，增值税当中的一般纳税人在形成增值税应税销售行为之后，或者进行进口货物之后，其税率由原本的16%降至13%。这导致高新技术企业一旦在前期阶段存在大量的留抵税额，就会有效减少增值税纳税的整体成本数额。同时，高新技术企业采用的是进项税抵扣的经营模式，且其进项税抵扣较多，增值税的税率降低使企业的可抵扣进项税得到了大幅降低。然而，虽然高新技术企业的销项税降低了，但是在相抵扣之后其返现增值税的纳税成本没有得到相应的降低。另外，高新技术企业的进项税抵扣一旦降低，就会使二者出现比较明显的差异。

（二）对企业所得税税率的影响

减税降费政策将所得税税率由原本的25%降至15%，并连续保持3年，这相当于在原本的基础上降低40%，并连续保持3年。并且在3年之后进行复审，若通过则可继续享受3年的税收优惠政策。

（三）对研发费用的影响

新政策规定了企业最近3个会计年度的总体研发开发费用占据同期销售收入总额的要求。销售收入在5000万元以内的企业，其研发费用需保持在5%左右；销售额为5000万～3亿元的企业，需保持在4%左右。政策还规定企业在研发活动中要基于本年度的实际发生额的75%对所得税进行计算分析。而对于一些无形资产则需要基于无形资产成本的75%进行税前的摊销。

（四）对规定资产折旧的影响

现阶段，为进一步提升高新技术企业的创新能力，就需要制定各种政策，以加大其设备投资更新改造力度。高新技术企业也可以很好地缩短折旧年限，或者采用加速折旧年限的方式实现计提折旧分析。减税降费政策可以很好地使企业的固定资产多在使用年限的初期被进行折旧计算，而在后期的计提中比较少，从而使企业形成前期厚重的效果，最大限度地递延纳税的整体收益。

三、应对路径分析

（一）加大高新技术企业的研发成本投入

不断创新和研发是高新技术企业实现高效率发展和建设的关键所在，同时也是其核心竞争力提高的关键。因此，高新技术企业需要提高对研发费用投入的程度，以进一步提升高新技术企业在经济市场当中的核心竞争力，进一步扩展市场需求，从而实现企业的可持续发展。过去的研究表明，企业对研发费用的整体性投入与经营业绩以及市场价值之间往往呈正相关关系。

高新技术企业还可以将政策中的降费成本重新投入研发中。这可以很好地满足税收以及各种相关政策的规定。另外，高新技术企业在发展中不断提高研发费用也可以很好地应用扣除和摊销制度降低纳税成本。扣除比例与摊销比例大往往可以很好地起到递减所得税的效果。企业可以在当下研发费用的加计扣除税收的筹划过程中降低纳税所得额，并以此获得节税效益。同时，研发费用增多也让高新技术企业可以给予研发人员更高的福利待遇，进而激励研发人员的工作积极性。但需要注意的是，研发人员的薪酬需要计入研发费用中。高新技术企业还要积极利用薪酬管理的方式进行税收筹划方面的科学管理。总而言之，高新技术企业可以通过提高研发费用的方法降低企业应纳税的额度，同时保证企业能将充足的资本投入研发。

（二）加大项目管理力度

高新技术企业可以通过项目管理工作的开展有效制定合理的研发费用列支，但在实际的管理过程中企业还需进一步加大项目管理的工作力度。例如，单独对高新技术的研发费用进行归集操作，同时规范核算行为。同时，高新技术企业还需基于实际的研发项目针对加计扣除及研发费用设置合理的辅助账。例如，制定台账管理制度，并以此进行归集核算分析。另外，还要保障企业会计可以对研发费用进行细致的核算分析，以保证其可以对研发费用进行合理的评估。此外，高新技术企业还要进一步对目前的研发费用的项目管理工作制度进行完善和优化，以保障国家制定的各种政策可以满足实际的发展需求，最大限度地缓解企业的税负压力。

（三）增强高新技术企业内部部门的工作协同性

减税降费等相关政策对企业内部控制提出了更高的要求。因此，高新技术企业为了进一步加强内部控制，构建内部控制体系，就要发挥各个不同部门之间的联动效应，做好相应风险防范工作，最大限度地满足企业的整体管理，以促进高新技术企业的发展和进步。技术部门是整个技术发展和研究的重要部门，企业中的众多部门也与该部门也有着较为紧密的联系。虽然税收优惠政策的落实是基于财务人员对企业的实际研发情况的分析所得出的纳税筹划，但财务人员也需要在日常的工作中加强与技术部门人员之间的沟通与交流，以进一步增强部门之间的联动效果。此外，两个不同的部门还需在交流的过程中对相关活动进行整体性的规划和设计，在保障研发效果可以实现之后，要进一步利用相关政策缓解企业的税负压力。同时，高新技术企业要避免应对税务方面的风险性问题，就要制定科学合理的内部控制制度，以保障企业可以顺应市场与社会的发展变革，实现科学合理的经营。另外，企业要在实际的经营中通过风险评估整合监督管理工作，让其成为一个整体。此外，高新技术企业还要结合国家制定的各种政策对自身的内部控制制度进行完善和调整。与此同时，高新技术企业要严格结合自身的发展情况制定客观具体的评价标准，实现对企业内部各个部门行为的监管，从而保障企业各部门可以高效工作。

（四）提高财务工作人员的工作素质

高新技术企业要避免在经营的过程中受到涉税风险问题的影响，同时最大限度地降低税负成本，让企业获得最大的经济效益，就需要重视对企业内部财务工作人员专业素质的培养。对于高新技术企业的财务工作人员而言，他们不仅要会简单的记账和算账，还需要提升自身的知识面。比如对上市规则、理财、管理、国际惯例等有较高程度的了解程度。这样既可以在日常的工作中发挥自身的综合性能力，有效应对工作中的重难点问题。再比如对优惠政策有具体且全面的了解，这样就可以基于企业的实际发展情况制定最优的税收筹划方案。此外，企业在提升经济效益的过程中为了保障企业的稳定发展，还要对各种问题进行有针对性的分析，同时对一些潜在的风险进行评估和分析。在日常的人才管理中需要定期开展专业培训工作，让财务工作人员掌握更多的财务知识，以实现的合理把控相关政策。