论物流公司的纳税筹划

殷聪李

（浙江高速物流有限公司，浙江 杭州 310000）

纳税筹划是纳税人在符合法律法规及其他相关规章制度的基础上，对公司的经营、生产、理财以及投资等涉及税务的经济业务进行合理的设计、安排，使纳税人能够以较低的成本完成生产经营活动。物流公司的税收涉及增值税、印花税、所得税、车船使用税等多个税种，因此，需要通过合理的纳税筹划减轻物流公司的税负。

一、纳税筹划方式的选择

首先，对固定资产折旧方法进行合理选择。一般在税率不发生变化的情况下，采取加速折旧法可以使得公司延期纳税，较大的折旧额能够有效降低公司初期缴纳的税款，可将其等同于无息贷款。加速折旧法与直线法相比，在节约税款方面效果更好，使用加速折旧法中的双倍余额递减法效果则还更胜一筹。

其次，对费用列支方式进行合理选择。公司需要在法律允许的范围内，对列支费用加以充分利用，并对可能发生的损失进行合理预计。第一，尽量补偿公司所发生的费用。对于国家允许的列支费用，公司要对其进行充分列支，包括按照比例支付员工的福利费、提足折旧费、支付员工的工会经费以及教育费附加等。第二，充分预计可能发生的费用和损失，并对其中可预计的费用和损失采取预提的方式进行处理，以提前计入的方法减少税负［1］。

最后，选择合适的销售收入确认方法。销售收入不仅会对公司的利润产生影响，还会对公司的所得税产生一定影响，并且是确定公司增值税税额的重要因素。不同的销售结算方式。公司确定销售收入在时间上也会出现不同，公司可以按照销售措施选择合适的确认方式，尽量将确认收入时间向后推迟，进而延长纳税发生的时间。

二、物流公司的纳税筹划现状

首先，对纳税筹划的认识存在误区。大多数物流公司对纳税筹划缺少正确的认知，当谈及纳税筹划时，直接把纳税筹划行为当作违法行为。但实际上，纳税筹划与偷税等违法行为存在着本质上的区别，偷税、漏税等行为是纳税人通过不正当的手段减少缴税，但纳税筹划是合理合法的节税手段。

其次，纳税筹划缺少良好的外部环境。我国的纳税筹划没有较好的外部环境作为支持，主要表现在缺少完善的税法宣传、纳税人对纳税筹划途径知之不多或者对税法不够了解等，由此对物流公司的纳税筹划效果产生影响。同时，物流公司税收相关人员的纳税筹划意识不足，其筹划水平还需要进一步提升，负责纳税筹划工作的财会人员综合能力偏低。即使税务代理行业市场前景广阔，但现阶段相关法律法规还不完善，因此很难满足纳税人的需求［2］。

最后，物流公司纳税筹划工作缺少专业能力和素质过硬的人才。为了避免市场经济活动的发生造成无法挽回的损失，需要事前进行纳税筹划，以适应市场环境的变化。这就要求物流公司纳税筹划工作人员了解筹资、投资、经营等整个活动过程，还应该具有税务财务以及会计等专业知识。除此以外，物流公司的纳税筹划人员还应掌握国家税收政策的变化，熟悉物流公司的运营流程，并且可以按照实际情况制定不同的纳税筹划方案。

三、物流公司不同阶段的纳税筹划

（一）组建阶段的纳税筹划

首先，根据经营地域的政策实施纳税筹划。在符合国家宏观政策的前提下各地区会制定与本地经济发展需求相符的纳税筹划政策，这样在不同地域物流公司所承担的税收压力也不同。因此，物流公司需要了解所在地域的税收政策，进而制定合理的纳税筹划方案。

其次，从投资方向的角度落实纳税筹划。我国目前所实施的税收政策在很大程度上是为了调整产业结构。物流公司可以从自身优势出发，有意识地结合社会经济形势和产业结构展开多元化投资，对政府部门调整产业结构所实施的优惠政策加以充分利用，对下属公司经营的业务内容进行调整。

最后，从从属机构的角度开展纳税筹划工作。物流公司在经营过程中决定对外投资时，可以选择的对外投资主体包括物流公司的分公司和子公司两种。其中子公司通常属于独立纳税人，能够享受的税收优惠政策较多；而分公司的优点则是财务会计制度简单，通常不需要公开财务相关资料，在初期发展阶段如果发生亏损，则可以与总公司的利润进行对冲，以此减轻税收压力。

（二）筹集资金时的纳税筹划

首先，采取租赁模式。租赁是物流公司减轻自身税收压力的一种有效的纳税筹划措施。第一，能够避免长期拥有设备所承担的风险以及压力；第二，能够在经营活动中利用支付租金的形式对公司获取的利润进行冲减，以此减轻税收压力。这样承租公司可以从减轻税收负担的角度出发，利用租金的方式实现平衡支付，均摊各个年度的利润，从而达到减少税负的目的［3］。

其次，可以采取转换债券的方法。物流公司对发行的可转换的债券开展资金筹集工作，其优势主要表现在两个方面：第一，债券存续期间公司可以享受利息减税的政策；第二，当债券存续期满时，如果债券成功转换，公司则不需要以现金偿还本金。

四、物流公司的纳税筹划措施

（一）加强对纳税筹划相关人员的培养

公司可以采取外出考察、参观学习、组织培训等方法提升相关人员的能力和素养，对于重要的岗位可以聘请有经验的专业人员，使这类工作人员对纳税筹划有正确的认识，熟悉纳税筹划的内容，并且能够在法律法规允许的范围内合理应用纳税筹划，以减少物流公司的税收压力。因此，物流公司需要结合自身财务管理等相关工作的实际情况、公司的发展目标、对经济效益的追求等诸多要素，加强对纳税筹划相关人员的培养，具体的培养内容可以包括学习纳税筹划的理论知识、参与实践活动、分析学习真实的案例、加强职业道德教育等，做到培养的全面性和系统性，提升工作人员的综合能力与素质，进而提升纳税筹划水平。

（二）合理合法实施纳税筹划

物流公司开展纳税筹划工作时要全方位、多层面、多角度分析国家所实施的优惠政策以及当地的鼓励措施，并且结合公司的综合效益合理合法地开展纳税筹划工作，以便在实施纳税筹划的工作中防范可能产生的纳税风险。因此，纳税筹划工作需要确保纳税筹划行为可以得到当地税务部门的认可，也可以聘请纳税筹划专家到物流公司指导工作，增强纳税筹划的可靠性、权威性［4］。比如，在购置土地过程中，应秉承以下原则进行税务筹划：对于已经核发土地使用证的土地，其面积应以使用证上的记载为准；对于尚未领取土地使用证的，以土地部门的申报数字为准；对于政府组织测量过的土地，应以测定面积为基准；对于未测量的土地，应尽快向上级部门申报，而当期应以预估的方式进行纳税管理。

（三）强化纳税筹划管理工作

纳税筹划时需要制定和对比几种不同的纳税方案，从中选择最为合适的纳税方案，尽量减少现金流出，提高物流公司可支配资金，实现物流公司价值的最大化。物流公司要将纳税筹划纳入整体投资以及经营战略之中。因此，物流公司开展纳税筹划工作中，在考虑单一税种节税的同时，还需要考虑多税种之间存在利益互相抵消的影响因素，以便保证纳税筹划的合理性与有效性。比如，物流企业在建设工程方面，应筹划仓储设施用地的纳税额度，以及城镇土地使用税。而在物流园区纳税筹划方面，企业既可以选择虚拟注册方式，也可以深入到园区进行实地办公。企业将纳税结算迁移至物流园区，这样可以享受返还75%增值税的优惠，节税比例最高可达36.5%。

五、结语

当前，我国不断加强相关税收法律法规的制定和实施，并在实践中不断完善税法。有的物流公司在积极推动财务共享模式应用的同时，也面临着财务转型。在此背景下，物流公司纳税筹划可以结合公司实际情况最大限度利用税收优惠政策，针对物流公司不同阶段展开纳税筹划，降低物流公司的税负，利用好财务共享模式，促进物流公司获得良好收益。