基于信息化环境简析煤炭企业内部会计控制的风险筹划

杨玉龙

（安阳市主焦煤业有限责任公司，河南安阳 455100）

煤炭企业事关国内能源问题，其规模较为庞大，在发展经营的过程中，政府会对其进行干预管理[1]。随着信息化的发展与应用，为企业内部财务处理带来了便捷，但煤炭企业的财务数据也因为信息化而出现了纰漏，出现了各种造假情况。部分企业出现了入不敷出的状况，其主要原因在于企业的产能过剩，在这种经营情况之下，增加了企业面临的财务风险，企业容易处于亏损、欠债甚至停产的边缘[2]。本文从信息化背景出发，对于会计控制的内容、存在的问题以及解决措施进行阐述分析，希望能为企业降低会计控制的风险，完善企业的综合能力贡献绵薄之力。

1.煤炭企业内部会计控制概述

目前，国内企业的管理较多仍采取会计信息化与内部控制结合的形式，其中，在煤炭企业中的应用尤为常见。在信息化的时代背景之下，企业在进行会计管理相关工作时，利用计算机、移动设备等电子设施进行会计信息的整合与运用，以便将全面客观的信息提供于企业决策中。内部控制指的是经济相关部门与其他各个部门产生的彼此制约与监督的关系，各个部门应当明确分工，以便优化企业管理模式，降低企业管理风险与损失。会计信息化与内部控制在煤炭企业当中的应用可以使企业利润达到最大化，最大程度降低企业运行风险[3]。

2.煤炭企业内部会计控制现存问题及原因

2.1 煤炭企业内部会计控制现存问题

2.1.1 企业不够重视内部会计控制制度

国内大多数煤炭企业的发展规划当中都会提及建立内部会计控制制度，但是在实际发展当中却并未有过多涉及。即使已经建立内部会计控制制度的企业，在制度的健全与完善方面仍有待商榷[4]。此外，由于管理者对于内部会计控制制度的认识不够深刻到位，所以未给予健全该制度的机会，使其未能发挥应有的实操意义，对于企业发展来说是一项有名无实的制度。

2.1.2 政府监督企业内部会计控制的力度不足

目前国内对于企业内部会计控制制度还未形成完整且成熟的体系，政府各个部门未建立统一的监督标准，致使监督力度不足、监督措施实施起来不够有说服力。国内煤炭企业的控股正在由国有到法人转变，但仍以国有居多，煤炭企业的董事、监理以及经理大多是由国有管理机构进行选派，这就导致了各个部门负责人之间无法形成制约平衡的关系[5]。

2.1.3 企业内部会计信息存在失真情况

信息时代的发展，为煤炭企业的会计控制带来了便利，提高了工作人员的效率，但也出现了疏漏。如，工作人员在对数据信息进行录入时，可能会因为软件或者网络的缘故导致数据信息出现问题甚至丢失[6]。又或者是由于人为操作带来的失真，如会计工作者或者管理人员在与内部会计数据进行接触时，会出现隐瞒、篡改以及虚构等情况。此外，企业在发展过程中，由于业务往来或是洽谈合作会导致一部分经费支出，但是公司对于经费的适用范围或者金额未作出具体要求，便存在部分人员虚报金额，导致企业财政产生损失。

2.2 分析煤炭企业内部会计控制出现问题的原因

导致煤炭企业内部会计控制出现以上问题主要有两个方面的原因，一方面是由于企业内部会计控制制度不够成熟完善，控制体系不够系统健全，在实操性方面尚有不足，监督力度不强，缺乏机制发挥激励作用。另一方面是由于部分从业人员素质水平较为低下，责任感不强，职业道德有待提升，在利益的放纵驱使下容易做出违反道德甚至是法律的行为，致使会计信息出现失真现象。

3.煤炭企业内部会计控制问题的应对策略

3.1 健全内部会计控制制度

企业应当建立成熟完善的内部会计控制制度，对从事会计工作的办理、审批以及保管、登记人员应履行的权利和义务进行明确的规定和区分，以免出现权责不明的情况，而使双方或者多方互相推诿[6]。此外，应当定期对企业人员进行专业培训，调动其学习的兴趣与积极性，使从业人员掌握更多专业知识，将理论与实践相结合，提高其专业素养与责任心，定期披露会计工作信息，提高管理透明性，降低企业财务风险。完善的内部会计控制制度可以为企业营造一个良好的氛围并约束员工的行为，假以时日，企业内部管控意识将会贯穿到企业的各个部门，各个员工以及各个岗位，进而形成独具一格的会计内部管控环境，煤炭企业全员参与到制度当中，有利于企业文化的塑造及发扬。

3.2 管理预算，合理利用资金

信息化发展的视域下，使用科学技术手段对企业资金的利用进行引导控制，是企业内部会计控制的基础，为了明确各个部门所进行预算管理，规范预算流程，确保预算管理的顺利实施执行，应建立一个预算管理体制[7]。在进行管理时，应当将现金流作为整个预算管理的核心，从利润以及销量两个方面进行成本的预算控制，并逐步落实到实际工作进度当中，提高企业资金的利用率，以免发生资金周转方面的问题[8]。对成本进行有效管理可以显著提高企业的经济效益，有助于企业内部会计进行控制。煤炭企业在对成本进行管理时可依据三项步骤进行操作，首先，将各个部门进行成本管理时应承担的责任进行分类明确，分解企业的年度成本目标，并将其细化成若干个分成本目标，将分成本目标逐个落实到各个执行部门[9]。其次，将各个部门完成目标的情况进行纵向和横向对比，根据奖惩制度对各个部门进行奖惩，使其明确自身优势和问题所在，定期进行成本目标实现的考核，检测其实施情况。最后，对各个部门的设备以及材料进行检查，统计设备损坏以及利用的情况，减少设备以及资源重购的情况，严格从整体上降低企业的成本。

3.3 加大财务监管力度

煤炭企业内部会计控制制度仍存有众多亟需完善之处，财务监管力度的提高是重中之重。为了增强基层信息的可信度，应实地进入基层财务会计部门进行对比核查，对于子公司各项预算的执行也应当有所重视，以期将企业各项管理政策贯彻落实到位。定期检查子公司财务情况，信息造假以及数据虚假等现象一经发生，定要严惩不贷，坚决杜绝此类事情发生。此外，可利用煤炭企业内部财务牵制制度对工作人员加以管控，确认会计责任主体，以此强调单位负责人在财务监管中的责任，以免出现负责人强行授意、指使相关机构及工作人员根据其示意操控，出现问题却推卸责任的现象。因此，使单位负责人明确其处于会计责任主体的位置，可有效保障会计信息的真实性。其次，各个部门也要形成相互制约，相互牵制的关系，应确定煤炭企业的牵制环节，通常情况下，该企业的供应、生产，以及销售、投资等各个部门都是环环相扣的，若遗漏某一部门的监督管理，就可能出现“死角”。

4.结语

信息化环境下，企业内部会计控制较普通会计内部控制有所不同，其对企业内部的财务管理做出了更高标准的要求。目前，大多数煤炭企业存在内部会计控制制度重视不够、政府监督力度不足以及企业内部会计信息失真等情况，企业可通过内部会计控制制度的健全、预算管理以及监督力度的加强等方式完善企业内部会计控制制度，降低企业财务风险，为企业的长远发展奠定基础。