事业单位财务会计内部控制问题探讨

黄秋卿

（昌邑市社会保险事业中心，山东 昌邑 261300）

一、导言

当前，我国政府会计制度改革正如火如荼地进行，因此，非生产性组织需要更加重视财务会计管理，进一步加强对财务会计的监管，不断提高内部财务管理和财务控制机制的科学性和规范性，从而为单位的长足发展提供有力的保障和支持。近年来，对单位会计和财务活动的内部财务控制非常有效，我们还必须指出，不规范、不诚实的问题依然存在，因此，各组织必须积极创新改革，采取有效措施，加强对财务活动的控制。

随着我国财政会计制度的不断改革，目前事业单位管理的会计和预算方面在一定程度上与科学管理相结合，形成了一套更加完善的制度体系，各单位在运行中，这种管理体制取得了较好的效果，对单位的有序发展产生了积极的影响。

二、内部财务会计控制机制的重要性分析

单位会计管理是提高单位经营效率的重要保证，高质量的会计筹划管理能使其更加健康稳定，根据中国国情和中国经济建设的进步，分析正确、科学的会计控制和管理方式，制定相应的管理方案，对单位会计服务进行有效的监督管理，为单位在新的条件下迎接新的挑战，为单位做好会计工作、更好地为人民服务打下良好的基础。对单位财务报告实施内部控制时，必须严格遵守国家有关法律法规，确保国有资产的安全，为了保证财务会计的效率和质量，必须建立有效的财务内部控制机制，财务报告内部控制的目标是实现自我限制、自我控制、自我保护，为单位发展保驾护航，为了更好地适应社会发展的趋势，提高单位管理水平，内部控制不单单是高层的责任，需要全员参与，员工需要充分了解财务会计的实际情况，不断优化系统，以使单位的会计核算和控制更加顺畅。目前，我国正在迅速开展税收和税费改革，需要优化和规范内部财务控制机制，规范流程，严格绩效控制管理。然而，财务会计过程在战略方面仍然存在一些缺陷，目前，只有少数单位符合财务会计的实际要求和内部控制标准，为了促进我们单位的健康发展，对财务会计的内部控制机制应给予应有的重视，切实提高财务报告的管理质量。

三、业务单位内部财务控制制度的缺陷分析

（一）各业务单位对财务报告的内部控制缺乏认识

非生产单位运行的内部控制机制在各单位的管理中得到了推行，在经济体制改革中发挥着重要作用，但目前很多非生产单位对内部财务会计机制不了解，相关人员对法律法规不了解，与会计培训有关的问题，因此对经济单位的会计产生了负面影响。这给一些单位带来了问题，开始考虑这个方面，造成了无法弥补的损失。此外，许多单位没有独立的内部会计控制系统，因此财务会计的内部控制是正常的不涉及具体问题。

许多在单位工作的工作人员没有意识到内部控制系统的重要性，实践中许多部门以预算作为内部控制框架的起点，但缺乏有效控制的手段，甚至有些单位尽管财政审批制度较为严格，各组织的管理人员，许多人只是意识到内部控制是一个会计过程，内部控制的理念不够全面，注重管理人员的参与，而忽视全部员工的充分参与内部控制原则，只有需要全部员工的参与才能取得更好的效果，有的单位对于内部控制系统，许多内部控制机制往往是形式化的。

（二）缺乏综合系统、相关法律法规

目前，对生产单位财务报告进行内部控制的法规制度不健全，非生产单位的内部管理机制还没有完善，系统性法规也不太可靠，缺乏明确的制度约束和条例规范。在实施新会计法的初期，由于各种因素，无疑造成了法制与实践的差距，再加上一些单位对财务控制问题不太重视，工作人员对他们的认识和认识不足以及内部控制制度不健全，导致内部控制没有得到有效实施，管理也不够严格，在各种因素的影响下，相关制度不能顺利实施，执行不力，最终可能从形式中衍生出来。

目前，许多单位在财务管理中仍延续传统工作做法和旧的财务管理制度，在新时期的新环境中，没有与时俱进，往往无法满足当前状况具体的工作需要。对具体资金使用情况的检查不一致，单位资产清查不充分，单位多头开了银行账户，没有及时对账，单位财务管理机制对优化账号管理不健全，造成了单位存在资金管理的漏洞和不足。一个封闭单一不健全的财务控制，导致单位管理缺乏控制，容易产生资金外流或腐败现象，造成单位财产损失，影响单位内部资金的有效使用和单位财务管理的实际效果。

（三）财务人员一般技能水平低

许多事业单位的会计质量很差，有些单位的工作人员从其他单位调到会计单位，没有相关的专业知识，没有相关的专业技能，而在其他人身上却没有。这导致财务会计制度的许多部门都出现了延误，有些程序仍然是传统的，也出现了问题，由于该职位的更替率较高，会计周期较长，严重影响会计过程管理的有效性。

（四）内部控制制度执行不力

一些单位建立财务内部控制制度后，单位领导不愿受内部控制制度约束，关闭内部财务控制系统，导致员工不注意财务内部控制系统，形成自我独立于你，你也让我一个人待着，由于缺乏适当的内部控制机制，财务会计制度和内部审计制度的实施缺乏监督，财务控制独立于与内部控制领域相同的人员和部门。

四、事业单位财务会计内部控制的实现

（一）建立内部财务控制机制

为有效提高单位财务报告的内部控制效率，要逐步提高客户服务单位管理层对内部控制机制和创新思路的重视，制定和实施财务会计内部控制的工作标准将有助于提高财务报告的质量。管理人员承担财务报告的内部控制职能，应当明确自己的职责，保证会计信息的真实性和准确性，工作人员应当定期检查组织的财务状况和资产信息内容，以便能够有效控制单位财产信息.通过全面实施内部控制，对工作人员进行系统的宣传和专题培训，以及有系统的培训可逐步提高工作人员对财务会计内部控制的认识，并确保内部控制的效力。

（二）提高内部控制干事的认识

一是单位领导是一种标杆，因此，单位管理层必须更深刻地认识到内部控制财务报告的重要性和必要性，为使各部门负责人积极参与内部财务控制机制，必须明确责任人的职责，其次，必须结合生产单位的年度发展计划和切实可行的管理手段，根据自己的发展战略制定并实施生产单位财务会计内部控制办法，根据自己的情况制定切实可行的内部控制计划，同时，不管是高层，还是财务会计人员，以及全体员工应转变态度，充分认识内部控制机制的重要性，不同部门之间相互协作，其他部门应积极参与财务的内部控制，因为内部会计控制不是财务部门的职责，而是整个单位的义务，通过设立一个由财务主任领导的特设指导小组，为内部控制的实施创造有利条件部门和确定所有利益有关者的第一责任人。

（三）改变传统的内部控制观念和加强内部管理

规范各项控制制度，全面实施控制，全体员工参与，转变传统观念，强化财务内部控制理念，每位员工必须尽职尽责，立足本职岗位，做好本职工作，提高各方面能力，明确部门关系、不同岗位员工关系，防止不良行为，解决越权问题，杜绝暗箱操作等现象，加强对财务会计和内部控制人员的培训，培训方案落实到位，提高全员在内部控制管理中的技能，正确认识自己，明确自己的价值观，法律意识关，培养自己的能力，以热情和充分的回报投入工作。

（四）建立内部和外部监督制度

一是内部监督，有效合理的内部控制制度最终必须得到严格地执行，而且内部监督是有效实施内部控制制度的第一保证；在遵守制度的基础上，在单位内部定期进行审查各实体内部控制措施的执行情况，以及对这些检查结果的调查和追究责任的情况，当内部控制系统没有实施或者没有实施；二是外部监督，一是通过与亲属组织的工作交流和内部控制制度实施的相互监督，不仅可以利用内部控制制度的良好部分检查个别单位，也发现本单位存在不考虑各方面和执行过程的问题，大家一起向前推进。可请专业的第三方内部控制调解员评估其单位内部控制制度的执行情况，特别是在发现可能发生欺诈和严重报告错误的风险方面，以及在要求调解人在考虑到风险因素的情况下，就其单位内部控制制度的各个方面提出建议。政府当局亦应与专业的第三者内部控制评估机构定期进行抽查生产单位内部控制系统的建立和运行，这是政府用来控制一个在压力下不可避免地进行内部控制的单位的工作。

（五）改进预算管理

随着信息技术的高速发展，而且随着经济单位自动化和智能化管理的发展，也在一定程度上取得了很大的进展.完善和完善单位预算管理制度，这在一定程度上不仅可以使单位在财务会计与预算管理一体化的过程中获得会计网络中的数据，而且在某种程度上，这可能对网络的融资和管理过程非常重要。一个完整完善的预算管理体系是会计工作的重要基础，而完善预算管理体系在一定程度上可以从三个方面入手：一是建立健全的单位财务和内部控制体系，使得单位内部有效执行得到保障；二是单位要完善监督检查机制，从自己的发展战略出发，切实可行，最后，应更密切地注意整个过程管理的作用，特别是通过更明确地划分不同的预算管理过程来管理预算，为了确保在每个过程中更有效地履行职责，从而进一步推动预算管理进程。

五、结语

最后，我想说的是，目前某些单位财务管理还存在一些问题，内部会计控制管理不健全，影响了单位发展，单位要引起重视，完善会计报告的内部控制机制，加强监督和改进预算程序，提高单位财务和内部管理水平，内部财务会计机制直接影响单位的管理和发展，因此，为了使在社会中树立一个有价值的榜样，单位内部财务会计机制的管理需要改进，但财务报告的内部控制是一项严肃细致的工作，要求有关人员认真履行，并处于改革的发展阶段。完善对经济单位工作的内部财务控制对经济单位的发展至关重要，必须让内部和外部的组织都全面地看待它们，在内部建立适当的体制安排，以提高工作人员的一般技能和确定职务，这将提高内部财务会计和控制机制的效率和质量。