财务精细化管理驱动下的保险公司内控模式研究

2021-11-26窦景艳

魅力中国 2021年24期

窦景艳

（阳光人寿保险股份有限公司鸡西中心支公司，黑龙江鸡西 158100）

保险公司的经营和发展，离不开内部控制制度的支持，主要是指公司内部建立的使各项业务活动互相联系、互相制约的措施、方法和规程。在财务精细化管理的驱动下，要更好地提升保险公司的内部控制效果和质量，促进保险公司整体实力和竞争力的提升，就要对当前内部控制情况进行深入分析，利用财务精细化促进内控模式的建设和发展。

一、保险公司加强会计集中核算的必要性

会计集中核算是保险公司加强会计监督，提升会计工作透明性的要求。保险公司要实现集中核算，应在总部设立核算中心，同时将分公司的出纳和会计岗位职能免除，在保障分公司资金使用权、财务自主权的基础上，将会计核算和资金使用归集到结算中心进行统一处理，这样便于对资金进行集中监管。保险公司实行集中核算，要求各分公司必须严格遵循一致性会计标准和制度，并严格执行统一业务程序和操作规范，使用统一的业财信息管理平台，避免出现数据接口不一致问题，导致信息沟通不畅。核算中心的工作人员在审核业务单据、报销单据等原始凭证时，还要进行预算审核，确保费用可用，审核完成后按照一定的记账规则在系统中自动生成凭证，形成完善的资金收付流程，并实现业财信息的自动转换，以确保业财信息的一致性。

二、保险公司内控模式建设的现状

（一）财务集中管理模式较为随意

在保险公司的财务管理过程中，财务集中管理模式较为随意，是影响保险公司内部控制模式运行和提升的重要因素。在我国，大部分保险工作以省级财务集中管理的模式进行运营，以求对下级公司进行更加有效地垂直管理，提升保险公司的财务管理效果，提升保险公司财务管理的作用和职能。但是在保险公司的实际运营过程中，这种财务集中管理模式看似管理效率质量较高，但是实际的管理范围非常广泛，财务集中管理模式的程序也特别复杂，造成保险公司对于财务管理活动的效果无法控制和管理，保险公司的财务集中管理存在非常大的随意性，从而导致保险公司的内部控制的模式建设和发展受到了严重的阻碍，导致保险公司发展受到影响。

（二）考核体系不够健全完善

在保险公司运营和发展中，考核体系不够健全和完善也是影响保险公司内部控制建设的主要原因。我国保险公司相较于外国的保险公司来说发展起步较晚，整个运营管理模式和制度都较为落后，部分保险公司将外国的保险公司的管理方法和体制进行照搬照抄，没有结合我国实际的发展需求和情况进行调整和改革，很容易与我国的实际情况发生冲突，从而导致我国保险公司的管理质量和效果受到影响和阻碍。同时，在保险公司的考核体系方面，也存在着很大的问题。大部分保险公司在考核体系建设中对于服务质量方面的考核评价有着较大的差异，保险体系中缺乏对于服务方面的统一的评价标准，从而导致各个保险公司之间有着较大的区别，在进行内部控制模式建设过程中，就会因为各种差异而形成不同的建设情况和结果，对保险公司的内控质量和效率产生影响，阻碍保险公司的进步和提升。

三、财务精细化驱动下内控模式建设策略

（一）传导长期经营理念，重构评价指标。

执行新保险合同准则后，保险公司的绩效考核体系和经营分析方法需相应调整，结合新保险合同准则的精细化数据，传递有效的公司实际经营信息。例如，合同服务边际理念代表未来利润的现值，体现当年经营价值创造的新保险业务合同服务边际、合同服务边际变动等相关指标将得到更多关注；又如，收入不仅受合同服务边际摊销影响，也受成本影响，不能简单用其大小结果作为发展判断标准；再如，营运偏差对利润的影响被单独披露，保险公司的管理重点可能也会从偏重新业务的销售到“增量创造+存量管理”并重。

（二）高度重视数据和系统建设。

数据和系统是落实精细化计量要求、出具新保险合同准则财务报告、提升经营管理的基础。在数据方面，保险公司需要对所有相关数据进行标准化落地，确保数据的完整性、一致性、颗粒度、时效性，全面提升数据质量。在系统方面，保险公司需要搭建新系统或改造现有系统，实现支持从源数据获取、数据加工处理、计量到核算、披露的端到端的闭环管理。

（三）优化审批流程，缩短核算支付时长

在费用核算方面，为了提升核算的规范性和时效性，保险公司应对审批流程进行梳理。而在实际工作中，部分保险公司在费用审批过程中，仍然采用的是手工签批，这种审批模式无法对费用进行有效管控，且签批时间受人为因素影响较大。鉴于此，保险公司应重视推动线上审批，如费用报销系统具有审签功能，同时还有自动时间戳，该功能的使用可以避免人为更改签批日期，同时数据上传至总公司数据中心，各分公司通过线上进行业务处理，有效保障了数据安全，增强了时间戳的可信度，依托于费用报销系统可以实现对签报工作的动态跟踪，确保签报规范性。作为保险公司管理层人员，可以直接通过移动端操作签批，相比传统的签批方式更加便捷、高效。

为了进一步提升签批效率，强化费用支出管控，在实际工作中应依托信息技术，提前对要发生的费用进行审签，对于手工审签和系统审签，要做到同步流转。在审批系统改进后，分公司不再执行双线签批，系统签批结束即可操作支付。在信息技术的助力下，将业务审批嵌入系统中，强化会计控制力度。

（四）依托于财务系统强化预算控制，优化费用控制方法

预算具有规划、控制、评价、指导决策等作用，当前部分保险公司的费用支出先于预算管控，无法充分发挥预算管理的作用。因此，保险企业应重视推动预算信息化控制，并将其纳入费用核算程序中，实现预算核算的有机统一。通过将预算审批前移，可以发挥系统预算控制作用，在设置预算额度时，保险分公司预算岗可以在综合考虑地区差异、业绩要求、历史水平等因素的情况下进行核定，并提前嵌入财务系统，根据业务指标落实情况进行调整，一般是月度或者季度。在费用报销时，由系统进行事前审批，如果超出额度，则系统直接限制审批报销业务。

（五）促进资产负债差异化管理，提升收益，降低波动。

执行新保险合同准则和新金融工具准则后，保险公司可以结合保险负债特性和准则规则，进行差异化的资产配置策略和金融工具会计分类，有效提升投资收益、降低波动。例如，在新保险合同准则下，保险合同负债利率由750 天移动平均曲线改为基于与保险合同具有一致现金流量特征的金融工具当前可观察市场数据确定的利率，可能会加大利率变动对净资产的波动，但若公司相应提高固收类资产在以公允价值计量且其变动计入其他综合收益（FVOCI）的占比，可以抵消或部分抵消负债端的利率波动，从而降低净资产波动。因此，保险公司需要更加充分地了解资产负债特性，确定资产负债匹配原则。

（六）建立健全精细化财务管理体系

在保险公司进行内部控制模式运行的过程中，要不断建立和健全精细化的财务管理体系，更好地发挥财务精细化管理的驱动作用，促进保险公司内部控制效果的提升。对于保险公司来说，财务方面的管理和建设，是整个保险公司精细化管理体系中的重要的环节和内容，也是整个财务管理工作中的核心项目。保险公司要建立精细化财务管理体系，不断进行体系的完善和优化，在收入管理方面要进行预算体系的纳入，以促进保险公司对财务收支进行统一化管理，降低保险公司徇私违纪的情况发展，从而更好地提升保险公司的资金使用率，促进保险公司内部控制水平的提升。