加强国有企业全面预算管理分析

2021-11-25连达斌

大众投资指南 2021年1期

连达斌

（泉州华侨大厦有限责任公司，福建泉州 362000）

一、国有企业加强全面预算管理的重要作用

（一）加快实现战略目标

全面预算管理能够合理安排企业内部的资金、资产，在实施全面预算管理过程中，国有企业基于自身的战略目标制定全面预算管理目标，即将战略目标分解，预算管理根据分解后的战略目标制定预算管理计划，国有企业对预算管理的投入力度大，使得企业在实现预算目标的同时，战略目标也得到有效落实。

（二）提高资金利用率

国有企业在经营管理过程中，部分项目会受到国家扶持，因此会导致部分部门对政府产生一定的依赖性，资金使用不合理，但是通过实施全面预算管理，国有企业能够统筹分配资金，对业务活动中的资金支出进行控制，同时规范员工的工作行为，确保企业的资金可得到充分利用，资金利用率快速提升[1]。

（三）提升工作效率

通过加强全面预算管理可以有效提升国有企业的工作效率。全面预算管理具有全员参与、覆盖企业所有经济业务、全过程管理特点，对各部门的管理工作都提出了严格的要求，在预算计划和目标的指导下，企业员工可实时掌握自身的工作情况，并根据预算流程开展工作。在执行预算过程中，通过监督、分析反馈机制可及时发现工作中的缺陷，并及时解决，从而加快工作效率，推动企业业务发展。

二、国有企业全面预算管理问题分析

（一）预算管理环境薄弱

全面预算管理需要良好的基础环境支持，但是就目前实际情况来看，部分国有企业的全面预算管理基础环境薄弱。首先，企业少数管理层人员对全面预算管理的重视不足，在实际工作中对预算管理的支持力度较小，导致全面预算管理的实施难度增加；其次，企业的预算管理组织部门权威性和独立性不足，虽然大多数国有企业设置了预算管理部门，但是预算管理工作的牵头者不清晰，且预算管理组织部门并不完善，如全面预算领导人员、预算管理办公室等缺失，对现有的预算管理组织部门职责划分模糊，执行部门还未明确；最后，全面预算管理制度不完善，尽管部分国有企业拥有全面预算管理制度，但是制度所覆盖的内容并不全面，如预算管理的具体实施和专项预算等缺少明确的制度约束，而且部分企业的预算管理制度与企业实际相差较大，可操作性低。另外，企业针对内部员工的预算管理计划，并未根据差异性原则制定，由同一个培训方案对员工进行培训，所达到的效果差强人意。

（二）预算编制缺乏合理性

国有企业的预算编制存在一定的问题，预算编制缺乏合理性，大多数国有企业都已构建了绩效考核体系，将企业所有员工的绩效与企业整体效益相联系，而且是根据预算指标的完成进行绩效考核，导致企业全员在编制预算过程中倾向于保守方式[2]。由于国有企业的预算管理组织机构不完善，预算编制工作仍旧是由财务部门负责，因此企业只有财务人员相对熟悉预算编制方法，而其他的职能部门对预算编制所使用的方法不熟悉，预算指标通常也是使用增量预算方法，预算编制的准确性有待考量。一般情况下，国有企业编制预算为了节省时间成本，通常会选择增量预算方法，但使用该方法编制预算，预算内容基本不涉及企业的外部信息，因此在编制预算过程中，财务人员仅仅是了解了企业的历史预算数据，并未对企业外部市场信息进行全面的调查分析，也未能学习借鉴其他优秀企业的管理经验，最终制定的预算计划可执行性较低，所能发挥的作用有限。

（三）预算执行缺少监督和分析反馈机制

预算执行是国有企业全面预算管理继预算编制环节之后的另一核心环节，假使预算编制内容质量较高，而预算执行力度不足，预算执行情况则会与预算计划产生较大的差距。现阶段部分国有企业对预算编制环节的重视程度要高于预算执行环节，而且预算执行过程中缺少有效的监督机制，和预算偏差分析反馈机制，导致盲目执行预算的情况频频发生，严重影响预算管理效果。

三、国有企业加强全面预算管理的有效措施

（一）优化预算管理环境

国有企业加强全面预算管理首要工作是优化预算管理基础环境，首先，企业的管理层人员要提高对全面预算管理的重视，端正对全面预算管理的态度，做好表率，并加大对全面预算管理的内部宣传，使企业员工可深化全面预算管理意识，从而积极参与全面预算管理工作；其次，建立完善的预算管理组织，构建独立的全面预算管理委员会，企业董事会统筹负责预算管理委员会的工作，财务部门管理层进行协助，同时预算管理委员会下设置预算办公室和责任部门，预算管理办公室主要负责组织协调开展预算工作，即编制预算、反馈考核等工作，预算责任部门则负责预算执行；再次，完善预算管理制度，国有企业应立足于企业实际情况不断完善预算管理制度，规范预算管理编制、执行、考核等流程，加强对实施预算管理和专项预算管理的约束，确保预算管理制度符合企业实际；最后，针对部门制定差异性全面预算管理培训方案，确保企业员工可掌握预算管理方面的内容，尤其是预算管理人员，可胜任全面预算管理工作。

（二）改进预算编制

国有企业在预算编制过程中，要综合考虑企业内外信息，对市场经济环境变化、政府政策等进行深入调查分析，对企业内部的人力资源、财务情况等进行分析，保证预算编制具有强大的数据基础[3]。最关键的是企业的预算编制必须要与战略目标紧密相连，同时对预算编制流程进行梳理，而且企业不同的发展时期、业务项目所需的预算数据不一致，因此在编制预算时也应适当参考历史数据，但是要验证历史数据的准确性。另外，国有企业可根据实际情况通过多种预算编制方法相结合的方式编制预算，如企业的财务收支可以通过增量预算方式编制预算。国有企业预算管理部门应基于战略目标制定预算目标，在深入了解企业内外的经济环境之后，通过预测企业未来发展，制定年度财务指标和非财务指标。预算指标时后期评价预算目标是否完成的关键，因此企业应当量化预算指标，并且要及时经预算指标上报至预算管理组织，然后根据预算指标类型，如成本指标、费用指标等分解至相应的项目或者部门中。

（三）落实预算执行监督和分析反馈机制

预算管理办公室将预算任务和预算指标下发至各个预算责任部门后，其需要遵守预算管理制度和相关的管理规范，在预算指标的指导下按照预算计划执行。预算管理办公室要定期组织预算责任部门的负责人员参与预算执行分析会议，各个预算责任部门要定期反馈预算执行情况以及执行过程中的问题，在会议中集体商讨解决。同时加强对预算执行环节的监督，预算责任部门要进行自我监督审查，而且预算管理部门和审计部门也要对预算执行实施全过程的监督，在此过程中，预算管理部门可借助信息管理平台对预算执行进行动态监督控制[4]。对预算执行进行分析是保证全面预算管理有效落实的重要方式，通过分析预算指标落实情况，可及时发现预算执行与实际的偏差，快速纠偏，减少其对预算管理的不利影响，预算管理部门要定期分析预算执行情况，将分析结果整理成书面报告，上报至企业管理层，便于其实时了解预算执行进度，同时也要将预算执行分析报告下发至各个预算责任部门，使其进行自我纠查，有则改之，无则加勉。

（四）制定科学的预算编制方法

国企需要了解到实际业务运作状况，公司结合实际的业务运作状况来编制预算方案。根据各部门预算执行状况和公司的业务特征，以及未来公司发展的战略目标，并综合考虑外部市场动态变化因素，去合理利用增量预算法、滚动预算法、项目预算法、增量预算法，要提高预算工作质量水平。国企还要选择恰当的方法，来提高预算方案的可行性。另外，国企也可以与外部的优秀企业进行对比分析，学习这些先进企业全面预算应用中的具体策略，以及预算方案编制方法和预算管理的措施，来提高综合预算管控水平，这样才能够不断去提高预算控制能力。

（五）分布地实施预算管理信息化建设任务

预算信息化的发展需要实现预算系统搭建，而且系统搭建要分不同阶段来实施。通过提高公司内部经营效益，将公司价值最大化作为企业预算目标。公司的经营管理人员给预算信息系统建设分配专项资金，要保证资金合规使用、专款专用，而且要与外部的人力开发人员合作，结合单位实际运营状况，由预算人员或财务人给软件开发人员提供预算系统建设需求。尽量地在较短时间内能够将预算系统搭建完毕。首先，公司还要对现有的基础设施做好改造升级，保障预算系统建设有必要的环境，逐步去应用信息化的方式，来提高预算保障水平。其次，主动地去采取信息化的手段，来提高国企内部预算的管控能力，进一步加快信息的整合，有效地消灭企业内部各部门之间数据不分享的现状。要使预算系统与集团的系统进行统一，实现数据的交换、数据的共享，最后，要保证预算数据的安全和保密。利用高端的信息数字加密技术，来实现数据的保密，并在信息系统上构建防火墙，设置局域网，以及安装防病毒软件，并对系统做好定期的维护升级改造。加强对公司内部服务器机房的管理，实现对网络系统的定期维护，要控制好人员费用的支出，提高系统维护工作的转型。