企业内部控制的现状及改进措施

田松

（中国飞龙通用航空有限公司，黑龙江 哈尔滨 150001）

随着经济的不断发展，社会的不断进步，企业管理者在经营中越来越意识到风险的重要性，企业市场份额的增加，市场竞争力的提升，都有赖于科学化的企业内控管理手段。因此，必须改变传统管理理念，创新企业管理模式，强化企业风险的意识，建立完善的内部控制管理体系，充分发挥企业内部控制工作在日常经营管理中的作用。企业内部控制管理是提高会计信息质量的客观要求，也是企业实现科学、可持续发展的动力。

但是目前企业内部控制管理工作普遍存在很多问题，比如内部控制管理机构不够完善、内部控制管理相关制度执行力不足、企业文化建设不足、信息沟通机制不健全等问题，这些问题不但会导致企业内部控制管理机制上的混乱，还会加大企业的运营成本和风险，使企业的发展长期处于风险之中。因此，企业需要针对内部控制中存在的问题，找到有效的解决方法，建立更为完善的企业内部控制管理体系，进一步提升企业的风险管理水平，促进企业战略发展目标的实现。

一、企业内部控制管理工作的现状

（一）内部控制管理机构不够完善

内部控制管理机构是内部控制管理工作的基础力量，是保障企业内部控制管理工作顺利实施的保障。有的企业组织机构设置不合理，职责划分不清晰，导致企业内部控制管理工作不能有序开展。有的企业由于公司的管理层忽视企业长远期的规划，重视短期效益，一味强调提高工作效率，忽视企业风险，导致没有专门的内部控制管理部门。有的企业内部控制部门形同虚设，各项资源配置不合理，不能很好地履行职责，导致内部控制工作不能有效运行。

（二）内部控制管理相关制度执行力不足

目前，大部分企业已经有了需要进行内部控制管理工作的意识，清晰地认识到内部控制管理工作对企业运营管理的重要性，并且建立了适合企业自身的内部控制管理相关制度。但是制度只有得到很好的落实才能真正发挥作用，部分企业在制度的落实方面，未能严格遵照制度执行，而且监督工作不到位，这成为很多企业内部控制管理工作的阻碍。

一是部分管理层人员对企业战略规划理解不透彻，主观臆断进行决策，分析不到位，甚至决策凌驾于规章制度之上。二是对职工内部控制管理培训不到位，导致部分职工工作时忽视规章制度开展工作；内部控制工作形式化导致无法真正发挥内部控制管理工作的实际效果。三是监督不到位，内部审计是内部控制监督的重要方法之一，是检验企业风险管理和内部控制管理是否发挥效用的工具，是保障企业合规、合法运营的手段。通过开展内部审计工作，可以整体把握企业运营所面临的各种风险，监督各类制度、规章的落实，对企业内部控制制度进行及时的补充和修订，增强企业的风险应对能力，将企业所需承担的损失控制在可接受范围内，实现企业利益最大化。但是，由于企业内部审计独立性普遍偏低，人员能力不足，内部审计的工作未能得到管理层的支持和重视，导致内部审计的监督功能流于形式，不能发挥其作用。

（三）企业文化建设不足

企业文化是企业在经营活动中形成的一系列行为、意识的综合体，包括企业的理念、价值观念、经营的目的、运营规划、经营环节中的各种行为、企业所承担的社会责任、对外运营的形象等，体现了企业独有的特性，是企业的根本，是企业在市场中生存、竞争和不断发展的灵魂。企业文化具有导向、凝聚、激励、规范等作用，良好的企业文化氛围能够促使职工诚实守信、尽责勤勉，能够从自身角度为企业着想，能够促进内部控制管理工作的开展。但是，部分企业效益为先，控制成本，对职工的职业培训、职业成长等方面没有给予足够的人文关怀和支持，企业文化的缺乏或不健全导致企业无法深入推行内部控制制度。

（四）信息沟通机制不健全

企业内部各部门沟通不顺畅，企业与职工之间没有统一的价值观，导致在内部控制管理工作执行过程中互相推诿、逃避责任。部门和部门之间互相推卸责任，企业治理层、管理层及职工存在隔阂、互相不信任，导致企业信息不对等，沟通不顺畅。在内部控制管理工作执行过程中出现的问题无法及时反馈，因而得不到及时的解决，内部控制管理工作落实不到位。

二、加强企业内部控制管理的对策

（一）完善内部控制机构

一是完善内部控制管理的组织架构。根据国家相关的法律、法规，企业要建立并不断优化内部控制治理结构，健全组织，配备人员，明确职责，健全责任体系。明确董事会是决策机构，监事会是监督机构，经理层是执行机构，三者既是独立的机构又互相制约。董事会具有企业经营的决策权力，并对股东大会负责，企业可以遵照股东大会的相关决议，建立企业战略、预算管理、内部审计以及薪酬、考核等方面的专门的委员会，完善内部控制管理机制，通过各个内部控制管理机构之间的相互制约解决内部控制管理的不足之处和控制盲点，降低内控缺陷的发生概率。监事会负责对企业董事、经理层以及其他企业高级管理人员的履职情况进行监督。企业经理层负责企业日常运营管理的工作，并且对董事会负责。

二是加强对管理层人力资本的控制，企业选拔管理层，应当经过人力系统严格的招聘程序以及考核程序，通过对诚信、职业道德、专业能力、管理学以及经营风格等多方面的考核，选出具有良好职业操守和胜任能力的管理层人员。

三是设立具有独立性的内部控制管理机构，配合有能力胜任的专人负责内部控制管理工作，确保内部控制工作取得实效。

（二）加强内部控制管理监督

企业通过内部监督程序对内部控制管理体系的实施情况进行监督和检查，并且对内部控制管理体系的有效性进行评价，针对在监督检查中发现的内部控制管理方面的缺陷，及时告知企业进行改进。加强和完善企业内部控制管理体系的监督主要从以下三方面入手：

第一，建立内部监督制度，设立专门的、具有独立性的内部审计监督等相关部门，明确部门的职责以及企业开展内部监督工作的程序、方式方法和监督要求等，加大对内部控制与实施的监督管理。

第二，企业要加大对内部控制队伍的建设，做好内部控制管理工作依赖于内部控制工作人员，因此要建立对内部控制管理人员的培训、考核以及监督机制，以此提升企业内部控制队伍的能力，使得可以胜任企业内部控制管理工作，还要注重对内部控制管理队伍信息化技术方面的培训，具有职业素养和能力的审计人员从专业的角度分析企业内部控制管理制度，实现内部控制缺陷的及时、有效整改，提高企业管理的效率，对可能造成重大损失的内部控制缺陷，在评价中认真总结并提炼，整理形成负面清单，同时加强考核管理，真正实现内部控制的监督作用。

第三，内部审计监督工作要形成书面报告，报告指出的内部控制中存在的缺陷问题，及时报送企业管理者，及时对缺陷进行纠正，充分发挥内部控制监督的效力。

（三）加强企业文化建设

企业文化是企业经营过程中逐渐沉淀和积累下来的企业文化氛围，虽然不能直接产生经济效益，但却是内部控制管理工作不可或缺的环境基础。加强企业文化方面的建设，重点要从以下几个方面入手：一是建设相关制度，企业文化建设本质上是代表了企业的管理模式，以相关制度的建设为基础，以企业精神、运营理念作为灵魂，最终呈现出企业形象。企业制度建设是企业管理的基础，也是企业文化的基石。二是坚持理论与实践相结合。要将制度建设和团队建设、企业的精神建设融合在一起，促进制度的执行，这样才能更好地发挥内部控制的作用。制度建设、团队建设和企业的精神体现了企业文化的不同侧面，三者相辅相成，要在制度建设中贯穿企业精神，在企业精神中体现企业理念，在活动中加强集体意识，才能更好地发挥企业文化对企业开展的各项工作的促进作用。三是坚持企业的发展方向，提高创新精神，不断给企业文化的建设注入活力。要用发展的眼光看待企业文化建设，与时俱进，不断创新，才能使得企业文化的建设具有蓬勃的生命力。

（四）健全信息沟通机制

完善的信息沟通机制是保障企业内部控制工作有效实施的基石，信息沟通不顺畅会直接影响企业内部控制工作的开展，因此，企业应当建立信息沟通机制。但是随着企业的不断扩大，信息沟通成本逐渐增加，此时需要依赖信息技术进行沟通，在企业内部控制体系下，全面开展信息化建设，着重对管理平台进行改革和创新，利用先进的软件和服务作为基础，整合企业内部的相关数据和信息。建立全面的、完备的信息化平台，实现企业信息的共享，使得企业的相关信息能够及时通过信息系统传递给相关部门，减少信息传递的时间、提高沟通的水平和效率。

三、结束语

综上所述，随着市场经济的不断发展，企业经营、财务、法律等各方面的风险也逐渐加剧，为了降低风险对企业的影响，建立与完善企业的内部控制管理成为重点，内部控制管理水平的高低逐步发展成为企业管理水平高低的重要表现，内部控制管理工作是顺应时代的需要，是社会经济不断发展的需要，是企业内部管理提升的需要。只有企业不断改进内部控制管理并付诸实施，提升内部风险控制水平，才能更好地提升企业运营管理的效率，提升企业在市场上的竞争力，保障企业持续且稳定的发展，促进企业发展战略目标的实现。