石油企业全面预算管理存在的问题及建议

2021-11-25李玉齐

经营者 2021年17期

李玉齐

（海洋石油工程股份有限公司，天津 300451）

一、引言

新时期，全面预算管理已经成为帮助企业配置资源、规划资金使用的重要管理手段，其可以整合企业的资金流与信息流，从而提升企业成本管理的整体水平。目前我国石油企业对全面预算管理的应用还不成熟，全面预算管理还存在诸多问题，影响着企业财务管理的最终效果。因此，石油企业要提升全面预算管理的质量与效率，积极探索解决问题的措施。

二、石油企业实行全面预算管理的重要性

石油企业实行全面预算管理时，以战略目标为主要导向，对目标进行细化与分解，对应到各个部门，更能保证目标制定的科学性。进一步细化目标，有助于减少风险，缓解风险带来的资金压力，并保证成本得到有效控制，进而实现企业的经营目标。全面预算的优势体现在“全面”二字上，要注重全员参与，形成事前、事中、事后的管控体系，提升预算管理水平，以准确的事前预测与严谨的过程控制强化企业成本管控。全面预算管理应结合企业的发展目标制定业务项目的具体内容，拟定具体的执行方案，据此细化财务预算，并预测经营效果，以期有效实现企业的经营目标。全面预算管理要对预算及工作内容进行量化，进一步保证管理系统化。要实现预算管理必须对预算进行量化处理，只有处理好各种细节，才能避免出现预算超支或不足的情况。预算管理具有系统性，预算管理必须结合企业实际情况，进行科学规划，发挥系统效益，有效管理生产过程和工作人员，从而实现企业经营的科学化与精细化。预算管理是企业管理的重要内容，只有做好全面预算管理才能体现出预算管理的重要价值。

三、石油企业全面预算管理存在的问题

（一）没有制定合理的预算管理目标

现在石油企业的预算编制方式比较单一，并没有综合考虑各类因素，忽视了市场环境的变化。石油企业在编制预算时，只是参考往年的项目数据进行申报，未结合企业的实际情况，没有综合考虑企业的人才培养、发展前景以及新项目的投入等内容，制定的预算目标并不科学［1］。相关部门一般根据支出需求制定预算管理目标，并没有考虑到企业内外部的变化，全面预算管理的目标制定不合理将影响成本预算工作的积极性。

（二）预算管理组织结构不完善

完善的预算管理组织结构是石油企业开展预算管理的基础，也是预算管理工作高效开展的保证。完善的预算管理机构包括管理层与执行层，管理层由财务部、股东大会和归口管理部门组成。预算组织结构不完善，一方面表现为股东大会或董事会，并没有设置专门的预算管理组织机构，对预算管理参与度不高，只在财务部门完成预算编制后象征性地完成预算审批流程，缺乏对执行过程的监督。另一方面表现为缺少归口管理部门，由财务部门进行全方位的预算管理。各部门存在利益关系，在预算编制和执行的过程中或多或少存在部门利益冲突。因为缺少专门的监督机构和归口管理部门，所以财务部门代为履行相应职责，最终导致财务部门权力过大，这会加剧财务部门与其他部门的冲突，影响预算管理的效果。

（三）全面预算管理执行力差

一直以来，预算执行都是最为关键的一个环节，只有加强过程控制，确保预算执行力，才能发挥预算管理的作用。在具体执行过程中，应当严格监控各项动态指标，了解执行情况，查明造成预算偏差的原因，提升预算水平。但从实际情况来看，全面预算的执行效果并不理想，部分企业未设立预算执行控制制度，预算指标执行不够细致。石油企业全面预算管理考核并不具备针对性，导致各部门预算执行的积极性不高、约束力不强，制约了预算管理的良好实施。此外，一些企业在全面预算管理中出现了重结果轻分析的现象，预算管理形式化，并没有取得良好的全面预算管理效果。

（四）预算调整和预警机制不健全

预算编制在执行阶段肯定存在执行偏差，需要建立对应的预警与分析机制。第一，目前多数企业只重视全面预算编制，对预算执行重视度不足，没有建立规范的预算调整机制；第二，预算分析不及时，整个全面预算管理没有形成完整的闭环，缺少全面总结的过程；第三，预算分析以罗列事实为主，问题分析比较欠缺；第四，财务数据的对比分析没有业务部门的参与，存在片面性，导致问题分析停留在表面，无法判断战略行动能否产生预期业绩，整改方案无法落实；第五，在分析过程中发现偏差不能及时预警，导致预算执行效果不佳，预算目标难以实现［2］。

四、石油企业实行全面预算管理的措施

（一）确立符合企业实际的目标预算

石油企业应以企业战略目标为指引，立足于战略发展，并做好市场调研工作，进而确定预算目标。市场调研要全面准确，充分考虑行业政策以及竞争对手的状况。由于企业战略目标具有一定的刚性，预算目标在承接战略目标的同时，应根据市场调研情况，对不同业务进行合理分解，在不同月度、季度之间进行分配，合理规划资源。确定目标后，还要制定可行措施，没有对应措施，预算目标可能无法达成。

（二）建立完善的预算组织结构

全面预算管理工作的开展离不开具体的组织和人员，因此各企业要建立符合自身情况的预算组织机构。石油企业可以在每个层面设置专门的预算组织机构，安排固定的专职人员，制定固定的审核标准，形成完善的体系，可在股东大会或董事会设定预算管理机构，负责预算审批，将财务部门/经营部门作为全面预算管理总负责部门，同时按预算模块设定预算归口管理部门，如费用预算管理、投资预算管理。完善的预算管理机构，加上明确的预算管理职责划分，有利于避免预算管理形式化。同时也要避免单一部门预算管理权限过大，影响预算编制和执行的公平性。

（三）加大预算执行力度

要想进一步保证预算执行过程的有效性，石油企业应当立足于实际，把握自身的特殊属性，找准切入点，有序开展各项工作。编制预算时，首先应革新思维，吸收新的管理理念，再结合业务情况，选定合适的方法，预备多种预算编制方法，结合实际，以明确最优方案，进而为预算执行打牢基础。另外，要完善预算体系，加强预算执行过程监控，并对整个过程的完成情况进行综合考核，从而确保预算管理的实施。企业要选择科学的考核目标，制定完备的考核体系，考核指标要包括成本控制、资金使用、预算目标等，从而限制所有部门的预算执行。企业要从各方面确定指标，科学分配预算指标权重，充分发挥考核作用。同时上级公司也要对下级公司的预算编制情况进行考核，将预算编制的可操作性纳入考核系统中，从而调动下级公司预算编制的自主性［3］。全面预算管理的重点是全面性，在注重财务指标的同时，也应注意编制非财务指标。

（四）构建完备的预算分析与预警机制

全面预算在执行中会因各种不确定因素出现偏差，企业要定期对预算进行分析，通过分析查明原因，明确偏差是由于编制预算时未全面考虑，还是执行过程中管理不当导致的，根据不同原因，对相关部门进行预警，促进全面预算目标的实现。可借助ERP 系统，实时监控预算的实行情况［4］。超过预算指标时，系统会自动发出警告，防止超预算业务实施。只有合理预算，完善审批程序，后续在ERP 系统中进行调整，才能对超预算业务进行处理，指导完成预算的控制和调整工作。